謝紅梅

【摘要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷前進(jìn)與發(fā)展，我國目前各大事業(yè)單位已逐漸成熟，可相比較而言，其內(nèi)部控制控制制度方面還是存在很多的問題，尤其是財(cái)務(wù)會計(jì)的內(nèi)部控制尤為明顯，而該項(xiàng)工作對整個事業(yè)單位的發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用，不僅直接關(guān)乎著事業(yè)單位資金的完整性和安全性，而且相關(guān)會計(jì)資料還可以在一定程度上對事業(yè)單位整體質(zhì)量的真實(shí)性和可靠性具有一定的反映。鑒于此，本文先分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，并提出了相應(yīng)的解決對策。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 財(cái)務(wù)會計(jì) 內(nèi)部控制

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識淡薄，領(lǐng)導(dǎo)重視不夠

自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施以來，雖然大多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員都對財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作引起了一定的重視，但是還是不能很好地滿足事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展需求，特別是對事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)會計(jì)制度的重要性沒有一個很全面的認(rèn)知和理解，甚至還會存在部分管理人員只是抱著一種走形式或者是應(yīng)付了事的態(tài)度，由于受到各種因素的影響造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作開展不順利，進(jìn)一步阻礙了整個單位的發(fā)展進(jìn)程，主要體現(xiàn)在兩個方面，一方面是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制效率比較低，另一個方面是單位內(nèi)部的相關(guān)控制制度作用沒有得到充分的發(fā)揮。

（二）財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，存在漏洞

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各大事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也在不斷地改進(jìn)與完善，但在實(shí)際管理過程中，由于受到各種外界因素的影響，所以相關(guān)的制度建設(shè)還沒有達(dá)到一個非常理想的狀態(tài)。部分單位沒有做到與時俱進(jìn)對內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行及時的更新與規(guī)范，這種現(xiàn)象也在一定程度上限制了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的開展。主要體現(xiàn)在三個方面，分別是授權(quán)審批制度權(quán)限不明確，財(cái)務(wù)管理制度不健全以及內(nèi)部審計(jì)制度不完善。尤其是內(nèi)部控制制度不夠完善的話，會給整個事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作帶來非常不良的影響，甚至還會造成整個單位的工作質(zhì)量和效益不達(dá)標(biāo)。

（三）崗位設(shè)置不合理，不相容崗位兼崗

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制過程中，還應(yīng)該不斷建立健全單位一些關(guān)鍵崗位的責(zé)任制，對每一個崗位的具體職責(zé)和分工都應(yīng)該進(jìn)行明確的規(guī)定，這樣各個崗位之間便可以實(shí)現(xiàn)更好的相互監(jiān)督和制約。但是就我國目前的情況來看，大多數(shù)事業(yè)單位具有一定的特殊性，對于相關(guān)機(jī)構(gòu)和結(jié)構(gòu)的設(shè)置都比較簡單，在工作人員的招聘過程中也是通過統(tǒng)一的考試，這樣的編制和統(tǒng)一分配模式很容易造成事業(yè)單位內(nèi)部部分崗位出現(xiàn)人員不足或者是空缺現(xiàn)象。除此之外，部分單位在對財(cái)務(wù)崗位的安排和設(shè)置方面也缺乏一定的合理性，很多單位的財(cái)務(wù)人員都是身兼多職，這種現(xiàn)象不僅影響財(cái)務(wù)會計(jì)崗位的設(shè)置，而且還造成了無法對崗位的職責(zé)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)定，進(jìn)一步導(dǎo)致了財(cái)務(wù)會計(jì)工作過程中出現(xiàn)各種不同程度的問題，嚴(yán)重影響著事業(yè)單位的快速發(fā)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制完善對策

（一）加強(qiáng)對內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識

良好的內(nèi)部控制意識可以更好地確保整個事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的順利推進(jìn)，這就要求所有的員工都應(yīng)該樹立起正確的內(nèi)部控制意識，從而建立起統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，并將制度落實(shí)到實(shí)處。在具體的操作過程中，可以從領(lǐng)導(dǎo)階層開始做起，只有單位的領(lǐng)導(dǎo)對問題引起了足夠的重視，其他工作人員才能對其引起關(guān)注。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人雖然說并不是直接的財(cái)務(wù)管理人員，但是作為整個單位的整體負(fù)責(zé)人，對單位內(nèi)部所有工作的具體完成情況都負(fù)有一定的責(zé)任，不管是事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)與工作的真實(shí)性還是完整性，如果其中出現(xiàn)問題往往都是因?yàn)閱挝粌?nèi)部控制制度的建設(shè)不夠完善，不夠合理。這就要求相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該充分結(jié)合單位的具體情況來對問題逐一進(jìn)行解決，同時還應(yīng)該帶動所有的員工積極開展內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)控制工作。另外，應(yīng)該不斷加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)直接負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識，要求他們積極學(xué)習(xí)國外的一些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對相關(guān)法律法規(guī)應(yīng)該進(jìn)行及時的掌握和了解，在實(shí)際工作過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)控制原則和職業(yè)道德，為整個單位創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境，進(jìn)一步更好地促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的有效開展。

（二）完善單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作

1.完善資產(chǎn)保護(hù)制度建設(shè)與管理。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作當(dāng)中，對資產(chǎn)的保護(hù)與管理是其中非常重要的一個組成部分，如果在此過程中出現(xiàn)問題將會給整個單位造成嚴(yán)重的損失，所以事業(yè)單位一定要不斷建立健全資產(chǎn)保護(hù)制度，具體操作可以從以下幾個方面來進(jìn)行：

首先結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定出科學(xué)合理的資產(chǎn)管理制度，同時還應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員職責(zé)進(jìn)行具體的劃分和規(guī)定，將不相容崗位進(jìn)行分離，并嚴(yán)格遵照相關(guān)的法律法規(guī)對事業(yè)單位資金的使用和支付情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控。

其次，對于事業(yè)單位內(nèi)部的一些專項(xiàng)資金應(yīng)該做好管理，最好做到?？顚Ｓ?，如果需要調(diào)配應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)的程序進(jìn)行報(bào)備和審批。

再次，對事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)流程實(shí)施嚴(yán)格的把控，不斷完善單位內(nèi)部各種審批程序和報(bào)銷程序，這就要求財(cái)務(wù)會計(jì)管理人員應(yīng)該對各項(xiàng)資金的流向具有非常清楚的掌握，并嚴(yán)格按照程序進(jìn)行操作。

另外，還應(yīng)該對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督管理制度不斷地進(jìn)行完善，一方面要明確每一位財(cái)務(wù)會計(jì)人員的職責(zé)，另一方面還要不斷完善相應(yīng)的監(jiān)督管理制度，對財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督管理制度實(shí)施事前、事中和事后監(jiān)管。除此之外，單位還應(yīng)該組織內(nèi)部審計(jì)人員對財(cái)務(wù)會計(jì)工作進(jìn)行審查，對資金的流向進(jìn)行盤點(diǎn)和核查，進(jìn)一步確保了事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)的安全。

2.明確財(cái)務(wù)會計(jì)崗位職責(zé)及分工。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作中，對會計(jì)崗位職責(zé)進(jìn)行明確的規(guī)定可以更好地提升會計(jì)內(nèi)部控制工作的效率和控制質(zhì)量。但是在具體的操作過程中，要充分結(jié)合單位的具體情況來實(shí)施，嚴(yán)格按照科學(xué)合理且精簡的分工原則對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)職責(zé)進(jìn)行分工。具體操作可以不斷細(xì)化每一個崗位的具體工作內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)某個崗位內(nèi)容不相符就應(yīng)該及時進(jìn)行重新分配。另外還應(yīng)該制定出相應(yīng)的崗位職責(zé)倡導(dǎo)書，更好地促使員工在自己的崗位上更加認(rèn)真負(fù)責(zé)。

總之，事業(yè)單位只有不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制管理工作，才能有效提升管理水平、管理效率和管理質(zhì)量，從而使得整個事業(yè)單位的資產(chǎn)得到更加合理的應(yīng)用，也更好地避免了各種舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)

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