任玉如

摘要：對(duì)企業(yè)的出納崗位實(shí)施內(nèi)部控制，其目的是促進(jìn)企業(yè)建設(shè)目的的實(shí)現(xiàn)，保證資源、資金的安全，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，并在規(guī)定的法律范圍內(nèi)有效執(zhí)行。在內(nèi)部控制工作中，制度和指標(biāo)體系十分重要，能達(dá)到出納崗位的監(jiān)督和檢查。因此，在文章中，給出有效的出納崗位內(nèi)部控制策略，保證能夠?qū)⑵渥鳛橛行У膮⒖家庖?jiàn)。

關(guān)鍵詞：出納崗位；內(nèi)部控制；建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0197-01

為了促進(jìn)出納崗位內(nèi)部控制工作的完善化發(fā)展，需要在出納崗位內(nèi)部控制開(kāi)展的同時(shí)，給予公正、公開(kāi)評(píng)價(jià)，促進(jìn)出納崗位內(nèi)部控制制度以及控制措施更完善，將其條件充分落實(shí)，這樣在相關(guān)經(jīng)驗(yàn)借鑒和積累條件下，才能保證內(nèi)部控制體系的完善化發(fā)展。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的完善化

出納崗位的工作范圍較為廣泛，和企業(yè)的資金、票據(jù)、證券的核心和保管、收付等都存在較大關(guān)系。同時(shí)，出納崗位是各個(gè)企業(yè)和各個(gè)工作人員的具體工作，為了促使出納崗位內(nèi)部控制體系的完善化，需要構(gòu)建合理的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。在內(nèi)部控制管理以及考核評(píng)價(jià)工作中，會(huì)計(jì)能為其提供需要的信息，基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊、采購(gòu)模塊等相互集合，都能在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中，達(dá)到信息的比較與分析。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其具備的作用是對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算、實(shí)施企業(yè)管理以及執(zhí)行成本核算等工作。會(huì)計(jì)系統(tǒng)也能保證企業(yè)預(yù)算和成本的管理、控制，對(duì)結(jié)合會(huì)計(jì)責(zé)任中心，保證財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化發(fā)展，促使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)功能的完善化?；趯?duì)企業(yè)預(yù)算、成本以及預(yù)算結(jié)構(gòu)體系的分析，可以設(shè)置預(yù)算，執(zhí)行多方面的預(yù)算編制，尤其是項(xiàng)目預(yù)算、部門預(yù)算以及科目預(yù)算工作等。在現(xiàn)代社會(huì)不斷進(jìn)步和發(fā)展下，隨著信息時(shí)代的來(lái)臨，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作提出有效決策，在獲得更為可靠、更真實(shí)信息條件下，還能在管理報(bào)表充分應(yīng)用下，執(zhí)行信息的查詢工作，這樣管理人員才能根據(jù)其條件和信息，達(dá)到財(cái)務(wù)信息的有效分析，保證財(cái)務(wù)信息全面化和真實(shí)化，以促進(jìn)整個(gè)業(yè)務(wù)的合理操作以及服務(wù)。在對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行初始化設(shè)計(jì)工作中，能夠在大量的業(yè)務(wù)中給予規(guī)范計(jì)量，自動(dòng)生成憑證，并在系統(tǒng)中對(duì)其記錄，在系統(tǒng)中，其報(bào)告和計(jì)算工作等都得到大范圍的控制以及自動(dòng)實(shí)施。

二、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建

在現(xiàn)代社會(huì)不斷進(jìn)步和發(fā)展中，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境逐漸滲透，互聯(lián)網(wǎng)金融也不斷產(chǎn)生?；ヂ?lián)網(wǎng)金融給會(huì)計(jì)工作帶來(lái)較大難度，和傳統(tǒng)的金融方式是不同的，這種方式是通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)體系逐漸衍生的。當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)金融還不存在明確定義，互聯(lián)網(wǎng)是基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和通信設(shè)備等現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)執(zhí)行的一種資金融資服務(wù)，其中的模式多為第三方支付或者是網(wǎng)絡(luò)借貸等。企業(yè)的出納崗位服務(wù)工作中，也需要為其構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，在該執(zhí)行條件下，引入市場(chǎng)準(zhǔn)入監(jiān)管，能對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，發(fā)揮有效的事前管理工作。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融的不斷興起和進(jìn)步，在很大建設(shè)程度上，也能在信息化經(jīng)濟(jì)條件下實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，保證傳統(tǒng)金融行業(yè)的補(bǔ)充。所以，互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)揮十分重要的作用，需要給予嚴(yán)格監(jiān)管。在這種情況下，需要監(jiān)管部門認(rèn)真分析，尤其是其中的信貸業(yè)務(wù)，一定要提出合理手段給予控制，保證信息審核制度的完善化，確保交易的信息更真實(shí)、更可靠。

互聯(lián)網(wǎng)金融的涉及范圍更廣泛，在部門相互監(jiān)管之間，還無(wú)法給予有序管理。同時(shí)，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)金融發(fā)展時(shí)間短，在法律層面上不完善。所以，結(jié)合具體情況的分析，一定要促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融法律體系的完善化，明確監(jiān)管部門的人員職責(zé)，將其存在的問(wèn)題有效消除，確保在法律范圍內(nèi)嚴(yán)格打擊違法犯罪行為，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境的良好營(yíng)造?；ヂ?lián)網(wǎng)還具備一定的虛擬性，個(gè)人信息還得不到保障，無(wú)法確保其真實(shí)性。在這種情況下，要構(gòu)建個(gè)人信息數(shù)據(jù)庫(kù)，將其作為參考給予評(píng)估，保證互聯(lián)網(wǎng)金融作用的發(fā)揮與實(shí)現(xiàn)。因此，我國(guó)的各個(gè)部門要為其提出針對(duì)性措施，打造法制信用平臺(tái)，以確保獲得的信息更真實(shí)、可靠。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的完善

第一，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇。在企業(yè)內(nèi)部控制中選擇指標(biāo)期間，要遵循定量、定性結(jié)合原則，保證整體的可操作和全面性。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，能為企業(yè)的健康發(fā)展與可持續(xù)建設(shè)提供有效依據(jù)，也能將其作為引導(dǎo)，促進(jìn)管理工作的科學(xué)化。設(shè)計(jì)指標(biāo)要在多個(gè)維度財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)中充分反映，也能將企業(yè)內(nèi)部控制水平全面展現(xiàn)。

第二，工作方法。對(duì)企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制的方法更多，總體上可以劃分為不同層次。分別為操作方法和總體評(píng)價(jià)方法。其中的具體操作方法是給予執(zhí)行、查詢和觀察等工作，總體評(píng)價(jià)方法是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)評(píng)價(jià)。在對(duì)企業(yè)的出納崗位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建期間，要給予多個(gè)統(tǒng)計(jì)方法，尤其是模糊綜合評(píng)價(jià)法和層次分析法。在對(duì)出納崗位內(nèi)部評(píng)價(jià)中，可以滲透執(zhí)行法、滲透法、檢查法等。其中的重新執(zhí)行方法在執(zhí)行中，主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的真實(shí)性評(píng)價(jià)。而重新執(zhí)行則是根據(jù)一定判斷和要求來(lái)實(shí)施，保證信息系統(tǒng)總體控制工作的完成。

第三，在總體評(píng)價(jià)工作中，需要將出納崗位的內(nèi)部控制框架、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為依據(jù)，并在這些原理和框架內(nèi)容中，對(duì)相關(guān)要素有效分析，保證企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)。在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行期間，還需要對(duì)其實(shí)施有效性評(píng)價(jià)，結(jié)合其中的結(jié)果，給予綜合分析，保證整體工作的完善化和有效化。還要對(duì)影響內(nèi)部因素進(jìn)行評(píng)估，判斷其中的漏洞、可能性，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作更有效。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法，其主要實(shí)現(xiàn)是對(duì)既定目標(biāo)有效評(píng)估，避免其風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還要對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)判斷，給出具體的控制措施，保證風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格控制。還要給出不同的理念和切入點(diǎn)，促進(jìn)不同方法的嚴(yán)格控制。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的分析和研究了解到，企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制工作，能更好的維護(hù)會(huì)計(jì)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)更準(zhǔn)確，也能在企業(yè)合理的方針政策下有序開(kāi)展，這樣在各個(gè)活動(dòng)積極管理?xiàng)l件下，才能提升總體的建設(shè)效率。當(dāng)前建設(shè)與發(fā)展趨勢(shì)下，更需要在日常工作中，將企業(yè)出納崗位內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，這樣為企業(yè)的健康發(fā)展才能提供有效保障。