吳宜闖

摘要：內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位進行內(nèi)部管理的有效手段，是加強風險管控的有力舉措。本文結(jié)合內(nèi)部控制的有關(guān)理論，通過分析我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題，針對性地提出加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對策，以期為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制理論和實踐提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F27 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0075-01

一、行政事業(yè)單位的概念

行政事業(yè)單位為行政單位和事業(yè)單位的合稱，其中行政單位是指進行國家行政管理，組織經(jīng)濟、文化建設(shè)和維護社會公共秩序的單位；事業(yè)單位是指為滿足人民群眾文化、教育、衛(wèi)生等方面需要而從事相關(guān)活動的社會服務(wù)組織。二者均具有非盈利性質(zhì)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）部分單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)效果的好壞與單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)的高低有著密切聯(lián)系，當前部分單位領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)有待提高主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是能力水平有限。主要體現(xiàn)在想搞好內(nèi)部控制建設(shè)這項工作，但限于自身對內(nèi)部控制相關(guān)理論的學習、認識不足以及經(jīng)驗不夠豐富，抓內(nèi)部控制建設(shè)思路不清晰，實際工作中常感到心有余而力不足；二是重視程度不夠。有些單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重大意義認識不到位，內(nèi)部控制意識不強，抓建的積極性和主動性不高，導(dǎo)致工作浮于表面、流于形式，內(nèi)部控制實施效果不是很理想。

（二）風險管控意識不強

當前，有些行政事業(yè)單位在風險的認識上存在偏差，認為相比于開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)面臨各種各樣的風險，自身從事的是非盈利性質(zhì)的活動，沒有所謂的生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營等風險，而忽視了其在提供公共管理服務(wù)過程中可能面臨的其他方面的風險，比如債務(wù)風險、貪污舞弊風險和公信力喪失風險等，導(dǎo)致風險管控意識較為薄弱。

（三）信息化水平較低

目前，行政事業(yè)單位普遍存在內(nèi)部控制信息化水平較低的問題，沒有認識到先進的信息技術(shù)對提高內(nèi)部控制建設(shè)水平的重要作用，對信息技術(shù)的運用不夠充分，大部分仍停留在單機運用水平，各部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間相對獨立，難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，容易形成“信息孤島”，不利于信息流在部門之間的順暢運轉(zhuǎn)，導(dǎo)致信息溝通的效率低下。

三、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度

內(nèi)部控制建設(shè)的成敗，很大程度上取決于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和抓建力度。為此，筆者認為，可采取以下兩項措施：一是將職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為考核和提拔任用的重要參考，并做好全程職業(yè)道德教育和內(nèi)部控制理論、實操培訓(xùn)，保證單位領(lǐng)導(dǎo)的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力始終處于較高水平，解決抓內(nèi)部控制建設(shè)不重視以及想抓但不會抓的問題；二是加強立法。相比于以盈利為目的的企業(yè)，行政事業(yè)單位本身內(nèi)生動力不足，如果領(lǐng)導(dǎo)層再不重視內(nèi)部控制建設(shè)這項工作，結(jié)果可想而知。借鑒美國聯(lián)邦政府加強內(nèi)部控制建設(shè)的有益經(jīng)驗，可考慮通過制定法規(guī)的形式增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的強制力，增加不落實和落實不力的機會成本，以提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的重視程度。

（二）單設(shè)內(nèi)部控制專職部門，增強組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督檢查力度

單設(shè)內(nèi)部控制專職部門，主要有以下兩點原因：一是行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型多樣，相互聯(lián)系、相互制約，一項經(jīng)濟活動不是哪一個部門或崗位就能完成的，往往需要采購、財務(wù)、資產(chǎn)管理等多部門或崗位的協(xié)調(diào)配合，因此單設(shè)一個專職部門承擔組織協(xié)調(diào)職責就顯得很有必要；二是內(nèi)部控制建設(shè)要取得成效，就必須重視監(jiān)督檢查。單設(shè)內(nèi)部控制專職部門后，上一級內(nèi)部控制職能部門可對所屬單位進行監(jiān)督檢查和問責，一級抓一級，通過強有力的監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的矛盾問題，促使被檢查單位積極改進內(nèi)部控制建設(shè)。同時，可將監(jiān)督檢查中內(nèi)部控制建設(shè)比較好的單位的有益經(jīng)驗予以總結(jié)和推廣，促進內(nèi)部控制建設(shè)水平的整體提升。

（三）加強業(yè)務(wù)流程管理

好的流程標準化程度高，便于開展工作，讓業(yè)務(wù)更加靈活有效，風險更低。此外，流程的標準化和科學化是實現(xiàn)信息化的基礎(chǔ)，為此有必要加強流程管理。流程管理包括流程梳理和持續(xù)優(yōu)化兩個方面，是一個動態(tài)的管理過程，也是一項長期性的工作，并不是一蹴而就、一勞永逸的。筆者認為，首先行政事業(yè)單位應(yīng)對本單位各業(yè)務(wù)流程進行系統(tǒng)梳理，制作業(yè)務(wù)流程圖，使得各項業(yè)務(wù)流程一目了然；其次要從自身實際情況出發(fā)，進行持續(xù)的跟蹤、反饋和優(yōu)化，建立流程目標、流程設(shè)計、流程實施和流程優(yōu)化的閉環(huán)管理模式，不斷提升自身流程管理水平。此外，應(yīng)積極將流程優(yōu)化和系統(tǒng)升級相結(jié)合，切實將流程優(yōu)化的成果體現(xiàn)到內(nèi)部控制系統(tǒng)中，進而運用到日常的內(nèi)部管理之中，不斷提高內(nèi)部控制的效率。

（四）提升內(nèi)部控制信息化水平

內(nèi)部控制信息化是指運用信息化技術(shù)手段，將內(nèi)部控制的流程、理念等組成要素數(shù)字化，進而融入信息系統(tǒng)中，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少人為因素的干擾，提升內(nèi)部控制有效性，提高信息數(shù)據(jù)的準確性和傳遞的及時性，有效降低風險。需要指出的是，任何事物都有兩面性，在給我們帶來好處的同時，也會伴隨著一定的風險，提升內(nèi)部控制信息化水平也不例外，在搞好內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的研發(fā)、應(yīng)用以及日常維護工作的同時，應(yīng)高度重視信息系統(tǒng)的安全，保證信息系統(tǒng)在給內(nèi)部控制帶來極大便利的同時不出任何信息安全事故。