羅玉英

摘 要：隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息化處理技術(shù)被引入到會計信息處理和內(nèi)部控制中，受到企業(yè)的極大重視和青睞。但目前信息化與會計信息內(nèi)部控制結(jié)合的效果不盡如人意，發(fā)展前景堪憂。在企業(yè)會計信息化發(fā)展過程中，仍存在不少問題，這些問題會影響會計信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。對此，本文分析了信息化背景下強化會計內(nèi)部控制的重要性，歸納總結(jié)了信息化背景下會計內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合從業(yè)實踐，進一步給出了筆者的建議策略，以期推動企業(yè)會計內(nèi)部控制的信息化進程。

關(guān)鍵詞：信息化；會計；內(nèi)部控制；問題；對策

一、信息化背景下強化會計內(nèi)部控制的重要性

會計信息化是傳統(tǒng)會計管理的改革與創(chuàng)新，具有資源共享性、系統(tǒng)智能性、范圍寬泛性和數(shù)據(jù)實時性的綜合特征。會計內(nèi)部控制以企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況為出發(fā)點，有組織、有計劃安排與會計內(nèi)容或財務(wù)信息相關(guān)的方法程序。加強信息化背景下會計內(nèi)部控制對提高企業(yè)的風險管理能力，及時解決企業(yè)的融資瓶頸，有效降低企業(yè)的支出成本，加快企業(yè)現(xiàn)代化管理進程都有著重要意義。

二、信息化背景下會計內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)對會計內(nèi)部控制的管理意識薄弱

信息化背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制存在管理意識薄弱的問題，在會計內(nèi)部控制意識不強的情況下，內(nèi)部控制制度的各項措施極易浮于表面，流于形式，難以起到實效性的作用。企業(yè)部分管理者對信息化背景下的會計內(nèi)部控制認識存在偏差，將會計內(nèi)部控制工作定位于傳統(tǒng)化的記錄財務(wù)數(shù)字這一層面之上，尚未將會計內(nèi)部控制納入企業(yè)的日常管理活動之中，重視會計的核算職能，對會計的管理職能存有忽視，沒有意識到會計內(nèi)部控制對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要推動作用，會計內(nèi)部控制的預測職能和風險管理職能更是難以取得真正的實效。

2.企業(yè)的會計內(nèi)部控制環(huán)境不健全

信息化背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制存在環(huán)境建設(shè)不健全的問題，一定程度上導致會計信息化內(nèi)部控制的執(zhí)行力和貫徹力不足。2012年深滬兩市發(fā)布內(nèi)部控制審計報告，其中包括我國眾多的國有企業(yè)和40余家上市公司，而新華制藥企業(yè)則是唯一一個持否定意見的審計報告，從其中可知該公司會計內(nèi)部控制體系存在嚴重問題，財務(wù)報告存在數(shù)據(jù)虛假、信息不實的問題，這與會計內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不足有直接關(guān)系。首先，部分企業(yè)尚未根據(jù)會計信息化的發(fā)展形勢對會計內(nèi)部控制的工作崗位進行有效調(diào)整，同時，部分工作人員存在一身多職的現(xiàn)象，崗位設(shè)置不合理和崗位工作人員的缺失將在一定程度上制約企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。其次，企業(yè)的培訓教育機制不健全，缺乏對會計內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)教育與專業(yè)培養(yǎng)，部分工作人員沒有從根本上認識到會計信息內(nèi)部控制制度的重要性。最后，企業(yè)會計內(nèi)部控制的聯(lián)動性不足，數(shù)據(jù)的獲取、處理存在一定的滯后，不利于各項工作的順利開展。

3.企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

信息化背景下企業(yè)會計內(nèi)部控制存在體系建設(shè)不完善的問題，會計信息化內(nèi)部控制框架尚未從根本上得到有效建立。一方面，企業(yè)會計內(nèi)部控制體系系統(tǒng)性不足，部分企業(yè)在信息化的時代背景之下，已經(jīng)建立了會計內(nèi)部控制體系，但是沒有從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，會計內(nèi)部控制屬于獨立部門，各部門、崗位之間缺乏溝通，會計管理體系的合理性難以得到有效落實和深入貫徹。另一方面，會計內(nèi)部控制體系應(yīng)達到自上而下的效果，但是在實際的管理過程中，會計內(nèi)部控制體系的監(jiān)督性、強制性和約束性不足，各項控制管理措施落實效果不佳，會計內(nèi)部控制體系急需完善。

4.會計信息化風險預警機制控制力不足

會計信息化風險預警機制控制力不足，是信息化背景下會計內(nèi)部控制存在的又一問題。隨著我國社會主義改革進程的不斷深化，企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟體系的框架之下，實現(xiàn)了很好發(fā)展，并不斷注重自身經(jīng)濟效益的有效提升，但是由于市場環(huán)境的競爭激烈，企業(yè)不免會存在融資困難的問題，在這種情況之下則加劇了企業(yè)的運行風險。企業(yè)的管理者對自身發(fā)展的風險控制意識不強，尚未建立具有戰(zhàn)略發(fā)展性的風險預警機制，對可能出現(xiàn)的風險問題難以得到有效的解決，極易使企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。

三、信息化背景下強化會計內(nèi)部控制的策略

1.提高企業(yè)會計內(nèi)部控制的管理意識

要提高企業(yè)管理者對會計內(nèi)部控制的管理意識，在信息化背景下進一步強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的水平和效率，以便保證各項管理工作和控制措施的深入落實，為企業(yè)的長遠發(fā)展打下基礎(chǔ)。企業(yè)會計內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益的協(xié)同發(fā)展，對此，企業(yè)管理者要在以人為本可持續(xù)發(fā)展觀的指導之下，加強對會計信息化和內(nèi)部控制的有效學習，明確會計信息化內(nèi)部控制的真正含義，并對其進行精準定位，優(yōu)化會計內(nèi)部控制效果。例如，企業(yè)可以定期邀請專家對管理者進行會計內(nèi)部控制體系的講解，通過國內(nèi)外企業(yè)的優(yōu)秀案例，如百時美施貴寶有限公司的內(nèi)部控制案例，該公司內(nèi)部控制案例在西方國家具有較高的借鑒價值，企業(yè)管理者可以以此為參考對象，重視會計信息化內(nèi)部控制，將會計信息化內(nèi)部控制納入企業(yè)日常經(jīng)營管理環(huán)節(jié)之中，提升企業(yè)管理和控制的實效性。

2.健全優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

健全優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境，要以企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)為基礎(chǔ)，進而推動企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制措施的穩(wěn)定落實，提升會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

首先，企業(yè)管理者要從企業(yè)自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，根據(jù)當前會計信息化的發(fā)展形勢對會計內(nèi)部控制的工作崗位進行有效調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部發(fā)展管理結(jié)構(gòu)。同時，對會計內(nèi)部控制部門各個崗位的工作人員要進行專門設(shè)置，切勿出現(xiàn)一身多職的現(xiàn)象。其次，要建立健全培訓教育機制，加強對會計從業(yè)人員的職業(yè)教育，強化工作人員對會計內(nèi)部控制的認識，引導其從根本上認識會計信息內(nèi)部控制制度的重要性。最后，會計內(nèi)部控制部門要與其他部門建立良好的溝通交流機制，提高數(shù)據(jù)的獲取和處理效率，以此來保證各項工作的順利開展。endprint

以百時美施貴寶有限公司健全優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境為例。首先，制定了科學有序的會計內(nèi)部控制制度，明確優(yōu)化控制目標；其次，敦促企業(yè)內(nèi)部工作人員形成良好的會計工作風尚，營造良好的控制環(huán)境，將保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、制止不法行為、為企業(yè)提供準確可靠的會計數(shù)據(jù)、落實內(nèi)部控制方案作為重要的內(nèi)部控制目標；最后，在培訓管理方面，百時美施貴寶有限公司制定有利于員工發(fā)展的培訓制度，針對當前員工的發(fā)展現(xiàn)狀進行科學有效的職業(yè)教育，進一步提升員工的工作意識和責任意識。

3.逐步完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系

要逐步完善企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的經(jīng)濟效益的提升提供重要的發(fā)展框架。第一，企業(yè)要牢牢抓住信息化這一時代發(fā)展契機，以《會計法》為依據(jù)，通過合法、規(guī)范的授權(quán)方式，對財務(wù)會計授權(quán)后的業(yè)務(wù)部分進行科學規(guī)劃，建立并落實責任管理制度，根據(jù)不同工作人員所在崗位的不同進行相應(yīng)權(quán)責的明確劃分，提高會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實性。第二，為保證會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)的權(quán)威性和監(jiān)督性，建立企業(yè)會計內(nèi)部審計制度，會計內(nèi)部控制制度的管理應(yīng)由企業(yè)的高層管理者負責，利用信息技術(shù)的優(yōu)勢，實現(xiàn)對各項會計數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，保證經(jīng)濟數(shù)據(jù)的真實有效。第三，要建立規(guī)范的內(nèi)部控制流程，實現(xiàn)信息化和書面化的有效結(jié)合，在傳統(tǒng)賬簿的基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，及時備份，做到各項數(shù)據(jù)有據(jù)可依。

4.建立針對會計內(nèi)部控制信息化的預警體系

要建立針對會計內(nèi)部控制信息化的預警體系，成為企業(yè)風險管理的一個控制平臺。首先，作為企業(yè)主體，要分析自身的市場發(fā)展前景、經(jīng)營管理狀況、資金潛在風險；其次，根據(jù)既定的管理流程，建立涵蓋固定資產(chǎn)、資產(chǎn)、產(chǎn)品等要素的風險管理數(shù)據(jù)庫；最后，依托現(xiàn)代信息技術(shù)、云計算的技術(shù)支撐，建立系統(tǒng)化的風險數(shù)據(jù)模型，對企業(yè)發(fā)展要求開展進一步分析，設(shè)置風險臨界值，做到對風險的全天候、實施監(jiān)控。企業(yè)風控部門和最高決策者依據(jù)該模型給出的風險等級，制定應(yīng)對策略。

ERP系統(tǒng)作為企業(yè)管理體系中的軟件平臺，依靠其自身強大的預警能力，成為企業(yè)信息化風險預警體系中的重要支撐，并且具備持續(xù)開發(fā)能力，對發(fā)展過程中各環(huán)節(jié)的風險成本進行預測，評估風險收益，有效控制會計內(nèi)部的信息化風險，提升控制效率。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理是企業(yè)整個管理體系的重中之重，而財務(wù)管理的核心在于會計，企業(yè)內(nèi)部會計信息控制為整個風險控制體系提供數(shù)據(jù)支撐。以大數(shù)據(jù)、云計算為代表的現(xiàn)代信息技術(shù)在會計內(nèi)部控制中的深入應(yīng)用，加快了整個會計工作的信息化進程，同時完成了以信息化、數(shù)字化為特征的現(xiàn)代會計風險控制體系的自我迭代升級。

參考文獻：

[1]王棟.現(xiàn)代企業(yè)會計內(nèi)部控制對策研究[J].中國經(jīng)貿(mào)，2014（11）： 205-205.

[2]梁慶霞.企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究[J].財會學習，2017（9）： 255-255.endprint