文/盛立中

國(guó)務(wù)院辦公廳日前在《關(guān)于進(jìn)一步激發(fā)民間有效投資活力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提出，要降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)民間投資動(dòng)力。

國(guó)務(wù)院辦公廳日前下發(fā)的《關(guān)于完善反洗錢(qián)、反恐怖融資、反逃稅監(jiān)管體制機(jī)制的意見(jiàn)》提出，要加強(qiáng)反洗錢(qián)行政主管部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)與監(jiān)察機(jī)關(guān)、偵查機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)間的溝通協(xié)調(diào)，進(jìn)一步完善可疑交易線索合作機(jī)制，加強(qiáng)情報(bào)會(huì)商和信息反饋機(jī)制，分析洗錢(qián)、恐怖融資和逃稅的形勢(shì)與趨勢(shì)，不斷優(yōu)化反洗錢(qián)調(diào)查的策略、方法和技術(shù)。有效整合稽查資源，嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪。在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展跨部門(mén)、跨區(qū)域?qū)ｍ?xiàng)打擊行動(dòng)，聯(lián)合查處一批騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票重大案件，摧毀一批職業(yè)化犯罪團(tuán)伙和網(wǎng)絡(luò)，嚴(yán)懲一批違法犯罪企業(yè)和人員，挽回國(guó)家稅款損失，有效遏制騙取出口退稅和虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票違法犯罪活動(dòng)高發(fā)多發(fā)勢(shì)頭，維護(hù)國(guó)家稅收秩序和稅收安全。

國(guó)務(wù)院辦公廳日前在《關(guān)于進(jìn)一步激發(fā)民間有效投資活力促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)》中提出，要降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增強(qiáng)民間投資動(dòng)力。落實(shí)和完善全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)政策，落實(shí)好研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，加強(qiáng)涉企經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)和中介服務(wù)收費(fèi)監(jiān)管。

進(jìn)一步規(guī)范卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管

近日，稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理有關(guān)問(wèn)題的公告》，主要內(nèi)容包括：對(duì)于未按照《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（稅總令第26號(hào)）規(guī)定報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照已核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿(mǎn)1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整卷煙計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。對(duì)于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單》中銷(xiāo)售價(jià)格信息錯(cuò)誤，造成納稅人對(duì)稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的，納稅人可自計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。對(duì)于納稅人套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格，造成少繳消費(fèi)稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《辦法》第十八條規(guī)定，調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時(shí)，應(yīng)按照采集的該牌號(hào)、規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計(jì)稅價(jià)格，追繳納稅人少繳消費(fèi)稅稅款。

政策點(diǎn)評(píng)：《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（稅總令第26號(hào)公布）自實(shí)施以來(lái)，有效地規(guī)范了卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格、保全了卷煙消費(fèi)稅稅基。稅總這次發(fā)布公告，旨在進(jìn)一步規(guī)范卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理工作，明確有關(guān)規(guī)定具體執(zhí)行時(shí)限，細(xì)化工作流程。

明確跨境應(yīng)稅行為免稅備案政策

自2017年9月1日起，納稅人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，按照《稅總關(guān)于發(fā)布〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（稅總公告2016年第29號(hào)）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對(duì)已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

政策點(diǎn)評(píng)：政策明確了納稅人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為在按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后，對(duì)相同業(yè)務(wù)無(wú)需再辦理備案手續(xù)，只需將有關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/p>

明確交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策

自2017年9月1日起，納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。

政策點(diǎn)評(píng)：政策明確了明確了納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，并委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的，用于委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，如相應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

明確個(gè)人代開(kāi)增值稅發(fā)票具體政策

自2017年9月1日起，其他個(gè)人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動(dòng)產(chǎn)，需要向承租方開(kāi)具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

政策點(diǎn)評(píng)：為方便對(duì)外出租不動(dòng)產(chǎn)的其他個(gè)人（自然人）及時(shí)向承租方開(kāi)具發(fā)票，提高承租方取得增值稅發(fā)票的比例，同時(shí)減輕租賃雙方負(fù)擔(dān)，公告明確個(gè)人可委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位代其向主管地稅機(jī)關(guān)按規(guī)定申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。

明確貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)票開(kāi)具政策

自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開(kāi)具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

政策點(diǎn)評(píng)：自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，均以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入計(jì)算繳納增值稅。在上述政策變化后，為滿(mǎn)足貼現(xiàn)人全額索票的需求，明確貼現(xiàn)人在申請(qǐng)首次貼現(xiàn)索取發(fā)票時(shí)，貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

公布第二批享受“方便旗”船舶清單

根據(jù)規(guī)定，經(jīng)審定，“大中”等28艘中資“方便旗”船舶可享受免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠。

政策點(diǎn)評(píng)：方便旗船(Ship of Flag of Convenience)，就是在船舶登記開(kāi)放，或者寬松的國(guó)家進(jìn)行登記，從而取得該國(guó)國(guó)籍，懸掛該國(guó)國(guó)旗并在國(guó)際市場(chǎng)上進(jìn)行營(yíng)運(yùn)的船舶。按照我國(guó)的稅法，對(duì)2012年12月31日前已在境外辦理船舶登記手續(xù)懸掛“方便旗”的中資船舶（中方出資比例不低于50%的船舶），在2016年9月1日至2019年9月1日期間報(bào)關(guān)進(jìn)口的，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。進(jìn)口單位可在2016年10月31日、2017年至2019年每年3月1日前向交通運(yùn)輸部提出申請(qǐng)（具體申請(qǐng)程序及相關(guān)要求由交通運(yùn)輸部另行規(guī)定），交通運(yùn)輸部初審匯總后報(bào)財(cái)政部，經(jīng)財(cái)政部會(huì)同海關(guān)總署、稅務(wù)總局等有關(guān)部門(mén)進(jìn)行審定后，對(duì)符合條件的船舶，由進(jìn)口單位向海關(guān)辦理相關(guān)的減免稅手續(xù)。

深化“多證合一”工商共享信息運(yùn)用

一、加強(qiáng)與工商部門(mén)的信息共享協(xié)作：（一）配合工商部門(mén)加強(qiáng)共享信息源頭管理。（二）提升信息傳輸質(zhì)量。（三）建立對(duì)賬核實(shí)機(jī)制。二、優(yōu)化登記信息補(bǔ)充采集：（一）開(kāi)展“多證合一”登記信息確認(rèn)。（二）優(yōu)化納稅人信息采集環(huán)節(jié)。三、做好存量戶(hù)換發(fā)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“換照”）的稅務(wù)銜接：（一）實(shí)現(xiàn)工商部門(mén)換照信息自動(dòng)傳遞。（二）提前引導(dǎo)納稅人辦理?yè)Q照涉稅事宜。根據(jù)商事登記制度改革相關(guān)文件要求，企業(yè)要在2017年底前完成換照，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將納稅人識(shí)別號(hào)由原15位稅務(wù)登記號(hào)變更為18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。

政策點(diǎn)評(píng)：旨在落實(shí)稅總《關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）要求，進(jìn)一步鞏固商事登記制度改革成果，降低納稅成本。

明確宗教稅務(wù)管理基本框架

《宗教事務(wù)條例》已經(jīng)2017年6月14日國(guó)務(wù)院第176次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，自2018年2月1日起施行。其中第五十九條規(guī)定：宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)依法辦理稅務(wù)登記。宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所和宗教教職人員應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)依法對(duì)宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所和宗教教職人員實(shí)施稅收管理。第六十七條規(guī)定：宗教團(tuán)體、宗教院校、宗教活動(dòng)場(chǎng)所違反國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、稅收管理規(guī)定的，由財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)依據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰；情節(jié)嚴(yán)重的，經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)提出，由登記管理機(jī)關(guān)或者批準(zhǔn)設(shè)立機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)其登記證書(shū)或者設(shè)立許可。

政策點(diǎn)評(píng)：對(duì)宗教寺廟自用的土地免繳土地使用稅、對(duì)宗教寺廟自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅（宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)營(yíng)業(yè)單位也需繳納房產(chǎn)稅）、對(duì)寺廟教堂占用耕地應(yīng)照章征收耕地占用稅、對(duì)寺廟教堂承受土地房屋權(quán)屬并未免征契稅。舉辦宗教活動(dòng)屬于增值稅征稅范圍中文化服務(wù)，宗教場(chǎng)所舉辦文化宗教活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任管理與過(guò)錯(cuò)追究辦法（征求意見(jiàn)稿）》征求意見(jiàn)

為了促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅收?qǐng)?zhí)法人員依法正確履行職責(zé)，國(guó)家稅務(wù)總局起草了《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任管理與過(guò)錯(cuò)追究辦法（征求意見(jiàn)稿）》。公開(kāi)征求意見(jiàn)的截止時(shí)間為2017年9月30日。征求意見(jiàn)稿共分總則、組織管理、稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任認(rèn)定、稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究、稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量評(píng)價(jià)、監(jiān)督與申訴以及附則，計(jì)四十七個(gè)條款，辦法擬于2018年1月1日起施行。

政策點(diǎn)評(píng)：稅收?qǐng)?zhí)法，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使法定職權(quán)對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人作出的行政行為?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕42號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕126號(hào)）同時(shí)廢止。