廖詣

摘 要： 供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是適應(yīng)和引領(lǐng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的重大創(chuàng)新，也是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)的發(fā)力端。在我國的國民經(jīng)濟(jì)體系中，中小企業(yè)發(fā)揮著越來越重要的作用，但是其不穩(wěn)定性制約了其與大企業(yè)抗衡的能力，因而政府的政策扶持非常重要。

關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；中小企業(yè)；財(cái)稅政策

供給側(cè)背景下的財(cái)稅激勵(lì)政策導(dǎo)向

目前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)升級(jí)緩慢、供需關(guān)系失衡等矛盾日益突出。為了緩和這種矛盾，國家提出了供給側(cè)改革方案，其目的是要轉(zhuǎn)變目前的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系使其更適合需求的變化。在實(shí)施過程中，一是要化解傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的過剩的產(chǎn)能和供給。二是鼓勵(lì)企業(yè)制度與技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)的變革升級(jí)。稅收作為實(shí)現(xiàn)供給側(cè)改革目標(biāo)的一種重要手段，通過稅收政策的改革，可以減少企業(yè)總稅負(fù)，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。

《國務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》中提出： 經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，需要從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。因此，在供給側(cè)背景下，稅收應(yīng)該對(duì)中小企業(yè)給予更多的財(cái)稅政策激勵(lì)。

目前中小企業(yè)財(cái)稅政策的局限性

中小企業(yè)財(cái)政支持體系的缺陷

從財(cái)政政策來看，我國對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政支持政策的缺陷表現(xiàn)在以下方面：一是融資難、融資貴的問題，腐敗現(xiàn)象導(dǎo)致政府撥出的款項(xiàng)不能及時(shí)分配到下屬部門，實(shí)際上中小企業(yè)享受到的政府的優(yōu)惠很少。二是對(duì)中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)與其可享受的優(yōu)惠政策沒有建立恰當(dāng)?shù)穆?lián)系。三是對(duì)中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系建立的財(cái)政投入的不足，約束了這些公共服務(wù)機(jī)構(gòu)的建立和完善。

中小企業(yè)稅收支持體系的缺陷

首先，稅收的優(yōu)惠政策本身就存在缺陷。雖然有一些適用于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，但是這些措施不夠完善，并且主要集中在所得稅方面。這些優(yōu)惠條款常常以臨時(shí)通知或者補(bǔ)充規(guī)定的方式被推出，因此常常發(fā)生改變。另外，相關(guān)的激勵(lì)政策力度不夠，除新辦企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)有優(yōu)惠政策外，已經(jīng)進(jìn)入正常營運(yùn)期的企業(yè)基本上很難再享受優(yōu)惠。

其次，在具體的稅收?qǐng)?zhí)行過程中，對(duì)中小企業(yè)的稅收征管效率低。比如，如果企業(yè)幫助殘疾人、彌補(bǔ)學(xué)校經(jīng)費(fèi)不足等可以享受優(yōu)惠政策，但是管理混亂、標(biāo)準(zhǔn)界定模糊以及監(jiān)管疏忽等帶來很多稅收漏洞，不利于政府的宏觀調(diào)控。在為中小企業(yè)提供納稅咨詢與輔導(dǎo)，如何建立賬簿制定管理制度等方面也做得不夠。

供給側(cè)改革下財(cái)稅支持的具體措施

中小企業(yè)財(cái)政支持體系的完善

首先，提高科技創(chuàng)新投入資金力度，有目的、有計(jì)劃地推進(jìn)政府對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼。特別是要鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，通過設(shè)立創(chuàng)新項(xiàng)目基金，制定專門的創(chuàng)新專項(xiàng)計(jì)劃等。其次，加大政府對(duì)中小企業(yè)產(chǎn)品的購買性支出，以及鼓勵(lì)企業(yè)積極參與政府發(fā)出的招標(biāo)采購活動(dòng)。企業(yè)要利用好政府采購訂單的途徑，解決一部分產(chǎn)品的銷量，降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。另外，拓寬融資渠道，解決好中小企業(yè)融資難的問題。采用增加財(cái)政貼息的方法鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)發(fā)放貸款，盡量解決中小企業(yè)的資金流通問題，改善其資金短缺所帶來的發(fā)展瓶頸效應(yīng)。

中小企業(yè)稅收支持體系的完善

目前，我國為鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，制定了許多稅收優(yōu)惠制度，但是實(shí)際生活中，中小企業(yè)的稅負(fù)壓力仍然很大。應(yīng)當(dāng)在目前的優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，加大稅收優(yōu)惠的力度。

一是可以幫助中小企業(yè)完善企業(yè)會(huì)計(jì)制度和維護(hù)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，更好地進(jìn)行經(jīng)營管理。二是對(duì)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新劃分，適當(dāng)降低小規(guī)模納稅人的增值稅、所得稅稅率。三是完善私人投資的稅收優(yōu)惠政策，并且監(jiān)管部門加強(qiáng)監(jiān)督職能，對(duì)偷稅漏稅行為嚴(yán)懲不貸，為中小企業(yè)營造一個(gè)公平健康的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。四是調(diào)整關(guān)稅?？梢怨膭?lì)這些企業(yè)進(jìn)口先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備、零部件、進(jìn)口原材料等，適當(dāng)采取稅收優(yōu)惠政策，可以增加國內(nèi)市場(chǎng)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新，增加有效供給，反過來，這對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)化改革的推進(jìn)也有促進(jìn)作用。

堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，推動(dòng)政策改革

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革下，不僅要關(guān)注財(cái)稅政策的改革，還要關(guān)注需求側(cè)的改革。要想促進(jìn)投資、促進(jìn)消費(fèi)，關(guān)鍵是要堅(jiān)持創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略，鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新，淘汰落后的生產(chǎn)線和生產(chǎn)工藝，提升消費(fèi)品的質(zhì)量，帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，向第三產(chǎn)業(yè)傾斜。首先可以加速推進(jìn)“營改增”，推行稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)技術(shù)研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新。例如，對(duì)購買的新機(jī)器設(shè)備允許加速折舊，對(duì)研發(fā)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用允許加計(jì)抵扣等。其次，市場(chǎng)中存在不少產(chǎn)能過剩、供給過量、制度陳舊的生存困難的企業(yè)，對(duì)這些企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)其合并重組，相關(guān)部門完善退出市場(chǎng)機(jī)制來整理市場(chǎng)，提高社會(huì)的創(chuàng)造力。另外，對(duì)那些前期投入大、虧損嚴(yán)重的創(chuàng)新企業(yè)給予更多政策優(yōu)惠，對(duì)那些投入大量資金進(jìn)行自主研發(fā)或者與專門的科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)的企業(yè)，可以通過稅收減免、費(fèi)用加計(jì)扣除、延期納稅等方式來鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新。最后是要擴(kuò)大鼓勵(lì)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠范圍。不僅要在信息技術(shù)、集成電路這些領(lǐng)域?qū)嵤?，還要在其他新興產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)中實(shí)施，使創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)下的優(yōu)惠政策輻射到整個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和技術(shù)改造領(lǐng)域。

（作者單位：重慶理工大學(xué)）

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