黃婷

【摘要】本文主要針對(duì)水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位常見(jiàn)的內(nèi)部控制為重點(diǎn)展開(kāi)論述，結(jié)合目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問(wèn)題為主要依據(jù)，從提高全員對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)內(nèi)控人員素質(zhì)培養(yǎng)、完善各項(xiàng)內(nèi)控制度、整合信息系統(tǒng)、完善內(nèi)控監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制這五方面進(jìn)行深入探索與研究，主要目的在于優(yōu)化水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位常見(jiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題，從而提高水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平與質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

一、引言

內(nèi)控體系存在的主要價(jià)值就是保障水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)完整，協(xié)調(diào)水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通過(guò)應(yīng)用水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位因分工而產(chǎn)生的互相關(guān)聯(lián)、互相制約的關(guān)系，形成一套具有控制能力的措施與方法，并且保證其合理性與完整性，使其成為一個(gè)規(guī)范且嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系。行政事業(yè)單位是一個(gè)具有較強(qiáng)公益性的單位，它主要服務(wù)于社會(huì)公眾，而保障內(nèi)部資產(chǎn)完整、財(cái)務(wù)核算質(zhì)量是確保優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)。為此本文主要分析水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位常見(jiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題，具體如下。

二、目前水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問(wèn)題

當(dāng)前，水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位在展開(kāi)管理工作時(shí)，內(nèi)部控制具有至關(guān)重要的作用，同成功的內(nèi)控方法與內(nèi)控模式相比，當(dāng)前的水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位常見(jiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題有以下五點(diǎn)：

（一）水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)淺薄

對(duì)于水務(wù)系統(tǒng)來(lái)講，有許多單位欠缺對(duì)內(nèi)控了解，未重視構(gòu)建完善的內(nèi)控的管理，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控的重要性，也沒(méi)有了解內(nèi)控存在的意義與作用。一些行政單位內(nèi)控機(jī)制只流于形式，不具備執(zhí)行性，并未將內(nèi)控機(jī)制的作用充分發(fā)揮出。如此以來(lái)，便會(huì)致使單位無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)情況展開(kāi)有效控制。

（二）水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位內(nèi)控崗位的工作人員綜合素養(yǎng)不足、權(quán)責(zé)劃分不明確

在水務(wù)系統(tǒng)行政單位中的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)意識(shí)，對(duì)新知識(shí)的創(chuàng)新與學(xué)習(xí)未給予高度重視，欠缺對(duì)內(nèi)控機(jī)制的深入了解，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制存在的價(jià)值與作用未得到充分發(fā)揮。還有一些單位并沒(méi)有設(shè)立內(nèi)控牽頭部門(mén)或是科室，并未針對(duì)內(nèi)控崗位制定相應(yīng)說(shuō)明書(shū)，導(dǎo)致內(nèi)控崗位工作人員職責(zé)不明，時(shí)常出現(xiàn)責(zé)任互相推卸的現(xiàn)象，使內(nèi)控效率逐漸下降。

（三）水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位活動(dòng)控制不到位，極易出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象

從以往的財(cái)務(wù)檢查，內(nèi)審的狀況看，水務(wù)系統(tǒng)事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)時(shí)，會(huì)存在以下幾方面問(wèn)題：在預(yù)算管理方面，存在同資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理以及政府管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相脫離的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算約束力下降；在收入管理方面，部分單位在收費(fèi)時(shí)并未依據(jù)收費(fèi)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收，而部分單位在對(duì)票據(jù)傳遞時(shí)不夠及時(shí)，致使水務(wù)系統(tǒng)單位的財(cái)務(wù)部無(wú)法對(duì)各收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)度全面掌握；在支出管理方面，一些單位存在支出與開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不符的問(wèn)題，項(xiàng)目支出與基礎(chǔ)之間相互擠占，極易導(dǎo)致單位經(jīng)費(fèi)控制目標(biāo)無(wú)法達(dá)成。除此之外，在對(duì)事業(yè)單位的行政活動(dòng)進(jìn)行管理控制時(shí)，因?yàn)閱挝还芾聿粔驀?yán)格，這便導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審批、經(jīng)辦等相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏是指性。由于崗位設(shè)置的不合理性，致使職務(wù)重疊，這便使部門(mén)間出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)展開(kāi)內(nèi)控工作的效率下降，無(wú)法確保水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位資金的應(yīng)用效率。

（四）水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位信息交流不暢

水務(wù)系統(tǒng)在傳遞信息時(shí)并不注重信息共享。一般由單位領(lǐng)導(dǎo)層集體決定的事項(xiàng)，皆是通過(guò)各個(gè)部門(mén)的分管領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)至所管理的部門(mén)之中的，并不會(huì)直接傳達(dá)給具體工作人員。由于信息是分級(jí)傳遞的，無(wú)法保證信息的真實(shí)性。甚至還會(huì)因?yàn)楦鞑块T(mén)間的信息隔離，導(dǎo)致內(nèi)控管理機(jī)制不能進(jìn)行有效開(kāi)展，內(nèi)控人員也是無(wú)法獲得全面的財(cái)務(wù)信息，致使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作效率降低。

（五）水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位欠缺內(nèi)部監(jiān)控與評(píng)價(jià)

同我國(guó)有關(guān)《規(guī)范》相對(duì)照，目前單位內(nèi)控機(jī)制不夠完善，即便如此，單位也未展開(kāi)內(nèi)部監(jiān)督工作，以及內(nèi)部定期評(píng)價(jià)工作，使諸多機(jī)制如同虛設(shè)，得不到有效執(zhí)行。

三、新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，提高規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力

依據(jù)《規(guī)范》需求，建立健全的內(nèi)控是確保單位負(fù)責(zé)人實(shí)效效果的基礎(chǔ)。為了使內(nèi)控機(jī)制得以充分落實(shí)，務(wù)必要從負(fù)責(zé)人著手，再到每個(gè)員工，依據(jù)抓生產(chǎn)的高度來(lái)增強(qiáng)工作人員對(duì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)，通過(guò)對(duì)單位內(nèi)部所有工作人員內(nèi)控責(zé)任的劃分，培養(yǎng)工作人員更高的執(zhí)行力，來(lái)加強(qiáng)工作效率。對(duì)全體工作人員展開(kāi)內(nèi)控宣傳與培訓(xùn)工作，基于此要求單位改革部門(mén)依據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，來(lái)查找管理事項(xiàng)、業(yè)務(wù)崗位及流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)而防范單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)控人員素養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)控管理質(zhì)量

首先需要有目的性的公開(kāi)招錄一批素質(zhì)高、技能強(qiáng)的工作人員應(yīng)用到內(nèi)控崗位，以此來(lái)滿足內(nèi)控崗位需求。其次，利用不同種形式的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與會(huì)計(jì)教育來(lái)提升工作人員的業(yè)務(wù)水平。另外，增強(qiáng)水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位基層工作者與領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)與教育，對(duì)其思想意識(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，保障他們正確應(yīng)用自身權(quán)利，從而規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

（三）優(yōu)化內(nèi)控制度，轉(zhuǎn)變單位管理模式防范事業(yè)單位出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象第一，構(gòu)建水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度

依據(jù)水務(wù)系統(tǒng)大多數(shù)的行政事業(yè)單位所存在的特點(diǎn)，人少事多，可以在單中構(gòu)建基于機(jī)關(guān)管理為中心，各基層部門(mén)參與，對(duì)每個(gè)部門(mén)展開(kāi)定期監(jiān)督與考核，展開(kāi)上下聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部控制制度。第二，健全具體業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部機(jī)制。在業(yè)務(wù)管理方面，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)的研究，查漏補(bǔ)缺，依權(quán)變性的原則，來(lái)健全預(yù)算管理機(jī)制、采購(gòu)工作機(jī)制以及資產(chǎn)管理機(jī)制，在流程上開(kāi)始規(guī)范關(guān)鍵環(huán)節(jié)與重點(diǎn)工作；依據(jù)“中央八項(xiàng)規(guī)定”的要求，優(yōu)化“三公”經(jīng)費(fèi)管理有關(guān)機(jī)制，勤儉節(jié)約反對(duì)鋪張浪費(fèi)；健全資金管理機(jī)制，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)現(xiàn)金流的系統(tǒng)，保障資金安全。另外，通過(guò)完善授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)避徇私舞弊的事情出現(xiàn)，一般情況下授權(quán)分為兩種，其中包含了普通授權(quán)與特殊授權(quán)，明確好二者關(guān)系，保障單位內(nèi)的重大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠依據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)展開(kāi)研究與決策工作，以免因?yàn)閱挝恢械哪硞€(gè)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利過(guò)大，而出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)流失。endprint

（四）完善信息系統(tǒng)，增強(qiáng)信息傳遞速度

對(duì)于水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位在管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)應(yīng)用上是不存在自主權(quán)的，只有通過(guò)在單位中建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)，憑借信息化手段，把各部門(mén)與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合、歸納，從而整理到一個(gè)統(tǒng)一的系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控精細(xì)化管理。除此之外，可以在單位與部門(mén)之間設(shè)置控制數(shù)據(jù)傳遞的關(guān)鍵點(diǎn)，促使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化以表格的形式呈現(xiàn)，將數(shù)據(jù)的錄入格式、與呈報(bào)時(shí)間進(jìn)行統(tǒng)一，使單位與各個(gè)部門(mén)間的信息傳遞能夠及時(shí)且完整，保障財(cái)務(wù)記錄、報(bào)告信息與其余管理信息實(shí)現(xiàn)可靠且及時(shí)的對(duì)接，從而實(shí)現(xiàn)單位管理質(zhì)量提高的發(fā)展目標(biāo)。

（五）健全內(nèi)控監(jiān)控制度，優(yōu)化內(nèi)部存在的不足

依據(jù)水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制新興制度需求，依靠水務(wù)局現(xiàn)有的督查、紀(jì)檢、內(nèi)審以及監(jiān)察部門(mén)，來(lái)拓寬內(nèi)部監(jiān)督范圍、延伸內(nèi)部監(jiān)督鏈條，把內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與運(yùn)作納入到內(nèi)審、紀(jì)檢等監(jiān)督機(jī)構(gòu)中的必須審查的內(nèi)容，從而發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)控中的不足，做好應(yīng)對(duì)工作的同時(shí)，還需將限期整改列為重點(diǎn)工作之中。共同擬定《內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法》以及相配的《內(nèi)控評(píng)價(jià)手冊(cè)》，從而明確業(yè)務(wù)流程與評(píng)價(jià)方法，將內(nèi)控短板補(bǔ)足，增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制在水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位具有舉足輕重的作用，它是確保單位服務(wù)質(zhì)量的根本，也是保障單位長(zhǎng)期發(fā)展的關(guān)鍵。通過(guò)構(gòu)建健全且完整的內(nèi)控機(jī)制，來(lái)監(jiān)督水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建立水務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控新興機(jī)制，創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，推動(dòng)水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化的方向發(fā)展，切實(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效率，提升財(cái)政資金的應(yīng)用效果，為水務(wù)系統(tǒng)行政事業(yè)單位在未來(lái)發(fā)展中開(kāi)辟新道路提供有力依據(jù)。

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