曹國(guó)強(qiáng) 李國(guó)榮

基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是單位管理工作的一部分?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)工作的主要任務(wù)是依法籌集和使用基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)資金，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；合理編制項(xiàng)目資金預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算審核，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行；加強(qiáng)項(xiàng)目核算管理，規(guī)范和控制建設(shè)成本；及時(shí)準(zhǔn)確編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，全面反映基本建設(shè)財(cái)務(wù)狀況；加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)?；窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、正確處理資金使用效益與資金供給的關(guān)系。

隨著國(guó)家對(duì)事業(yè)單位基本建設(shè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作，高效使用建設(shè)資金，科學(xué)合理完成項(xiàng)目投資預(yù)算，成為基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重中之重。本文試從事業(yè)單位基本建設(shè)管理的制度建設(shè)，組織保障、會(huì)計(jì)處理、資金管理、內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建等環(huán)節(jié)，闡述做好事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)工作的一些思考。

一、抓好制度建設(shè)

（一）熟悉各類規(guī)章制度

針對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，財(cái)政部等國(guó)家各部委相繼出臺(tái)了《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部第81號(hào)令）等一系列規(guī)章制度，各級(jí)主管部門也出臺(tái)了相應(yīng)的基建財(cái)務(wù)管理制度，以此規(guī)范包括基本建設(shè)在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員務(wù)必要認(rèn)真研讀，熟練掌握并遵照?qǐng)?zhí)行。同時(shí)，要熟悉基本建設(shè)管理工作相關(guān)程序，保質(zhì)保量地完成財(cái)務(wù)管理工作。

（二）制訂完善單位層面的基本建設(shè)財(cái)務(wù)與內(nèi)控管理制度

與國(guó)家與上級(jí)主管部門層面的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)應(yīng)，各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位實(shí)際制定相應(yīng)的基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控管理制度，以及更具體、更明確的實(shí)施細(xì)則，建立起一套切實(shí)可行、符合各單位工作實(shí)際的單位內(nèi)部規(guī)章制度。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度

無論是國(guó)家、主管部門層面的管理制度，還是單位內(nèi)部規(guī)章，都不是拿來擺設(shè)、應(yīng)付檢查的，所以都不能流于形式。制度的嚴(yán)格執(zhí)行，是建設(shè)資金高效利用、風(fēng)險(xiǎn)可控的有效保證。因此，各項(xiàng)規(guī)章制度，都必須不折不扣的遵守，這是做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作的保障。

二、加強(qiáng)組織管理

（一）領(lǐng)導(dǎo)班子要重視

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是各事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，必須得到單位領(lǐng)導(dǎo)班子的重視和認(rèn)可。在研究決定基本建設(shè)項(xiàng)目重大財(cái)務(wù)問題時(shí)，尤其是涉及“三重一大”問題，必須嚴(yán)格執(zhí)行集體決策的程序。單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，充分協(xié)調(diào)，是加強(qiáng)與規(guī)范基建財(cái)務(wù)工作的有力組織保障。

（二）基建財(cái)務(wù)人員要專業(yè)

根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等文件，各建設(shè)單位要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，選拔或者指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作。同時(shí)，各事業(yè)單位要加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的隊(duì)伍建設(shè)，配備財(cái)務(wù)知識(shí)豐富、專業(yè)能力強(qiáng)，工作有擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T來負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)管理與核算。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作交流，不斷提升單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平。

三、規(guī)范會(huì)計(jì)核算

（一）按項(xiàng)目設(shè)置獨(dú)立賬套

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，基本建設(shè)項(xiàng)目必須單獨(dú)核算，按照規(guī)定將核算情況納入單位賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表。

為系統(tǒng)、獨(dú)立、完整地反映每一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，規(guī)范建設(shè)資金的使用、管理，確保每個(gè)項(xiàng)目的資金來源及具體支出都能得到實(shí)時(shí)反映，基建賬套應(yīng)當(dāng)按不同建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬，使得每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有獨(dú)立核算的賬套。同時(shí)，也確保了?？顚Ｓ?。根據(jù)獲批的初步設(shè)計(jì)方案及投資概算內(nèi)容的分項(xiàng)，在項(xiàng)目總賬下設(shè)立子項(xiàng)目明細(xì)賬并獨(dú)立核算，有助于實(shí)時(shí)了解投資概算的執(zhí)行情況，準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目投資決算。

（二）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

基本建設(shè)財(cái)務(wù)賬套的設(shè)置必須遵照財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的規(guī)定，準(zhǔn)確、規(guī)范地使用會(huì)計(jì)科目，也可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際需要自定義三級(jí)、四級(jí)科目，主要目的是在統(tǒng)一、規(guī)范的基礎(chǔ)上滿足部分建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的個(gè)體化需求。另外，在日常項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算過程中，必須注意財(cái)務(wù)原始票據(jù)、憑單的審核，保證每筆財(cái)務(wù)憑證后都必須有足以清晰反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的附件。特別要注意票據(jù)、文本的合法性，如發(fā)票的真?zhèn)巍⒑贤囊?guī)范性等。在項(xiàng)目各類資金預(yù)付、進(jìn)度款及結(jié)算過程中，要認(rèn)真審核合同結(jié)算條款及合同各履約方的對(duì)應(yīng)性，避免因?yàn)楣ぷ魇韬鰩淼牟铄e(cuò)、糾紛等。年度終了，還須根據(jù)上級(jí)主管部門的要求，準(zhǔn)確編制固定資產(chǎn)投資決算報(bào)表。

（三）要加強(qiáng)資金往來款管理

基本建設(shè)項(xiàng)目的往來款主要有工程、貨物預(yù)付款，履約保證金、質(zhì)量保證金等。在往來款分類核算時(shí)，要區(qū)分往來款性質(zhì)進(jìn)行管理與核算，預(yù)付款和其他應(yīng)付款科目不能混用。同時(shí)，要根據(jù)不同客戶建立明細(xì)賬，定期進(jìn)行核對(duì)梳理，及時(shí)清理債權(quán)債務(wù)，對(duì)往來款進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

四、強(qiáng)調(diào)內(nèi)控管理

（一）加強(qiáng)合同管理

建設(shè)項(xiàng)目管理的“合同制”要求財(cái)務(wù)人員要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，凡涉及建設(shè)資金的工程進(jìn)度款、設(shè)備預(yù)付款、可研編制費(fèi)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)、工程監(jiān)理費(fèi)等，都必須根據(jù)簽訂的合同執(zhí)行，訂立的工程或采購合同必須符合國(guó)家和單位層面的各項(xiàng)規(guī)定。基建財(cái)務(wù)人員要積極配合、參與建設(shè)項(xiàng)目各類合同的審核。同時(shí)，必須嚴(yán)格按照合同約定價(jià)款及支付方式審核、支付建設(shè)資金。未簽合同及未達(dá)到合同約定的付款條件的，都不得超前支付。

（二）管控投資成本

在基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理過程中，財(cái)務(wù)人員必須以主管部門批復(fù)的投資概算為基礎(chǔ)，根據(jù)批復(fù)的項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)方案、投資概算，簽訂的合同等，進(jìn)行項(xiàng)目各類款項(xiàng)的支付，涉及概算外建設(shè)內(nèi)容的變更與調(diào)整，必須要有各類程序的資料作證才能支出。另外，工程結(jié)算審核中常見的簽證變更涉及的金額，要仔細(xì)審核、查驗(yàn)附件資料，防止違反程序隨意變更導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目投資無序甚至失控等。

（三）充分把握預(yù)算執(zhí)行風(fēng)控

由于基本建設(shè)項(xiàng)目涉及資金量大等特點(diǎn)，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度成了各級(jí)部門關(guān)注、管理的重點(diǎn)。但是加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行，不代表放松管理，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格控制資金風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)統(tǒng)籌預(yù)算執(zhí)行，根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)，基于項(xiàng)目進(jìn)度、合同履行進(jìn)度，合理安排資金支付。同時(shí)，建設(shè)單位內(nèi)部要合理授權(quán)，資金的支付要堅(jiān)持逐級(jí)審批。另外，建設(shè)單位項(xiàng)目管理人員、監(jiān)理單位工作人員及財(cái)務(wù)人員等必須密切配合，各個(gè)環(huán)節(jié)不缺位，才能將建設(shè)資金的風(fēng)險(xiǎn)控制、合理支出把握得更好。

五、科學(xué)編制決算

（一）合理編制財(cái)務(wù)決算

基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算不僅僅是項(xiàng)目資金的籌集、撥付、管理及使用過程的反映，更是為項(xiàng)目資金管理績(jī)效考評(píng)提供參考依據(jù)。為此，竣工財(cái)務(wù)決算的編制，必須基于真實(shí)、準(zhǔn)確、合理的財(cái)務(wù)核算，并在基本建設(shè)項(xiàng)目完工3個(gè)月內(nèi)完成。

（二）做好竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

通過竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，正確核定基本建設(shè)項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)的價(jià)值，全面、真實(shí)的反映建設(shè)項(xiàng)目成果。同時(shí)，竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告是辦理項(xiàng)目資產(chǎn)驗(yàn)收交付的重要依據(jù)。要做好第三方的專業(yè)審計(jì)，確?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合規(guī)、合法，體現(xiàn)基本建設(shè)項(xiàng)目投資的合理性和績(jī)效目標(biāo)。

六、及時(shí)交付資產(chǎn)

項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，應(yīng)當(dāng)在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上及時(shí)辦理固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的復(fù)核、盤點(diǎn)、驗(yàn)收交付以及債權(quán)債務(wù)的清償，確保項(xiàng)目形成的國(guó)有資產(chǎn)安全、完整。根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，辦理項(xiàng)目資產(chǎn)交付時(shí)，如涉及需要調(diào)整賬務(wù)的竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)上級(jí)主管部門的批復(fù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。