張譯文

摘要：外貿(mào)企業(yè)涉及的稅種包括但不限于關(guān)稅、增值稅及其附加、企業(yè)所得稅等，其稅收政策規(guī)定較為復(fù)雜，本文從外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)問題入手，分析其區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風險，并對其稅務(wù)風險的預(yù)防提出相應(yīng)對策，讓外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風險得到有效地預(yù)防和控制，促使企業(yè)穩(wěn)定健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；稅務(wù)問題；風險防范

隨著稅法政策和納稅征管系統(tǒng)的不斷深化改革，當前對稅務(wù)問題的關(guān)注已經(jīng)成為各個企業(yè)的首要關(guān)注點。區(qū)別于內(nèi)貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)問題有其自身特點，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，對稅務(wù)問題便不可忽視。

一、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)方面的問題

（一）單證風險

外貿(mào)企業(yè)在單證風險方面主要問題在五個方面。第一，單證形式不符合稅法規(guī)定，其內(nèi)容也沒有按照稅法的要求來執(zhí)行；第二，虛假的單證和不能反映實際情況的單證，如國際貿(mào)易中常見的虛假海運提單，以及通過控制出口報關(guān)單票面金額等非法手段從執(zhí)法部門套取的票面真實而內(nèi)容虛假的單證；第三，單證保管不善而丟失；第四，業(yè)務(wù)辦理出現(xiàn)紕漏致使一些單證被忽視，進而影響單證的實際效用；第五，單證沒有按照規(guī)范的程序進行備案，致使其單證處于風險之中。

（二）出口退稅風險

一方面，過度追求短期利潤，盲目追求賺取國家出口退稅補貼，導(dǎo)致企業(yè)單純的追求生產(chǎn)規(guī)模的擴大，導(dǎo)致貿(mào)易結(jié)構(gòu)向高附加值、高技術(shù)含量轉(zhuǎn)變的目標難以實現(xiàn)。另一方面，出口企業(yè)不管出口業(yè)務(wù)是否真實，如進行虛假備案單證，不僅不能退稅，還要計提增值稅銷項稅金交納增值稅及滯納金，甚至更嚴重的可能涉嫌騙稅的調(diào)查。同時，外貿(mào)企業(yè)在時效方面的風險比任何企業(yè)都要突出，之所以如此，是因為稅收政策對于外貿(mào)企業(yè)規(guī)定了更多、更細致的時間，一旦企業(yè)不遵守時間，超過時間期限，將會給企業(yè)帶來巨大損失。

（三）技術(shù)風險

與技術(shù)有關(guān)的風險主要是企業(yè)稅務(wù)辦理方面的相關(guān)工作人員在技術(shù)上出現(xiàn)的失誤。一般來說，主要是對稅法政策把握不到位、稅基的確定不采取不恰當?shù)姆绞?、納稅申報的方式不正確等一系列的問題。由于外貿(mào)企業(yè)的相關(guān)政策規(guī)定多部分稅務(wù)問題計算和處理方式復(fù)雜，使其在實際操作中很容易出現(xiàn)問題。

（四）稅收政策變化風險

國內(nèi)的稅收政策隨著時代的發(fā)展不斷進行變換，越來越符合當今社會，但在國際社會中，稅收政策往往受政治局勢的影響。我國加入WTO后，隨著關(guān)稅的降低，出口貿(mào)易得到突飛猛進的發(fā)展。需要注意的是，一旦各國對進出口商品的稅收政策進行調(diào)整，那么進出口依存度高的行業(yè)將受到十分重大的影響。

二、外貿(mào)企業(yè)對風險防范的措施

針對外貿(mào)企業(yè)可能涉及的稅務(wù)風險，外貿(mào)企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，著重控制關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)，吃透相關(guān)政策法規(guī)并積極關(guān)注其變化，加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系，規(guī)范人員專業(yè)化管理和財務(wù)核算，切實了解且有效控制相關(guān)稅務(wù)風險，可行的具體措施如下：

（一）將誠信納稅列入企業(yè)宗旨之中

外貿(mào)企業(yè)要將誠信納稅列入企業(yè)的宗旨中，嚴格按照相關(guān)規(guī)定進行繳稅。這就要求企業(yè)在平時的工作中要加強對員工的誠信納稅教育，將誠信納稅深入到員工的心中，并且實施到工作當中，堅決不偷稅、漏稅、逃稅[1]。這樣的話，外貿(mào)企業(yè)就從思想層面避免了稅務(wù)風險。

（二）讓稅務(wù)風險的組織機構(gòu)控制得到強化

這就需要外貿(mào)企業(yè)根據(jù)自身的實際情況去選擇稅務(wù)機構(gòu)組織。一般來說，對于自身結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)該成立專門稅務(wù)管理方面的部門，來管理企業(yè)稅務(wù)方面的事項，預(yù)防稅務(wù)風險的問題。對于自身結(jié)構(gòu)不太復(fù)雜的外貿(mào)企業(yè)，可以和稅務(wù)管理公司合作，讓其代理本企業(yè)管理稅務(wù)方面的問題。此外，不管是何種外貿(mào)企業(yè)，都需要進行崗位職責分離，將本企業(yè)在稅務(wù)管理方面的工作進行分責，不能將權(quán)利放在同一個人手上，在各方面分責、分權(quán)、互相制約[2]。如此，才能保證外貿(mào)企業(yè)在稅務(wù)管理這一方面做得更好，避免內(nèi)控缺陷引發(fā)的稅務(wù)風險。

（三）對于稅務(wù)風險的管理制度不斷地進行強化

外貿(mào)企業(yè)需要根據(jù)實際情況，對于稅務(wù)管理方面的制度不斷地進行完善，讓其符合企業(yè)的發(fā)展，同時也能更好地規(guī)避稅務(wù)風險。具體來說，就是外貿(mào)企業(yè)要制定一系列的規(guī)章制度，并將這些規(guī)章制度覆蓋到稅務(wù)管理的各個部門，讓各個部門嚴格按照這些規(guī)章制度來進行部門的管理，依據(jù)履行情況獎罰，通過內(nèi)部控制來避免一系列的稅務(wù)風險。

（四）清楚了解稅務(wù)風險的各個環(huán)節(jié)

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該時刻掌握本企業(yè)在稅務(wù)方面可能存在的風險問題，這就要求外貿(mào)企業(yè)必須清楚了解稅務(wù)風險的各個環(huán)節(jié)。具體來說，外貿(mào)企業(yè)要對公司的實際情況做詳細分析，要加強外貿(mào)業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)管理人員的溝通交流，提高涉及稅務(wù)各個環(huán)節(jié)負責人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對稅務(wù)風險進行全面細致分析，針對這些風險環(huán)節(jié)提出切實有效的對策，最大限度地避免風險。

（五）將涉稅業(yè)務(wù)的流程合理規(guī)劃

將涉稅業(yè)務(wù)的流程合理規(guī)劃，是指外貿(mào)企業(yè)對稅務(wù)環(huán)節(jié)中的每一步工作都做詳細的、合理的規(guī)劃[3]。具體來說，就是對其所涉及的工作內(nèi)容、工作方法、工作規(guī)定等各個環(huán)節(jié)要嚴格按照相關(guān)的流程來進行。

（六）不斷規(guī)范會計核算

外貿(mào)企業(yè)不但要招聘會計專業(yè)的專業(yè)化人才，還要制定相關(guān)的規(guī)章制度，讓其會計核算不斷地得到規(guī)范。對于會計人員，不但要有專業(yè)化的知識和技術(shù)，還要有正確的職業(yè)道德。這樣，才能保證企業(yè)在會計核算方面不出現(xiàn)問題，讓會計人員的賬單及時反映出企業(yè)目前的經(jīng)營狀態(tài)，及時規(guī)避稅務(wù)風險。

（七）學(xué)習稅務(wù)政策和研究稅務(wù)政策

外貿(mào)企業(yè)要預(yù)防稅務(wù)風險的問題，還需要組織企業(yè)各個部門學(xué)習稅務(wù)政策和研究稅務(wù)政策，學(xué)習當前原有的稅務(wù)政策，依據(jù)政策來進行企業(yè)的稅務(wù)管理。同時研究稅務(wù)政策，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，對照稅務(wù)政策，看其有哪一方面沒有按照政策的要求來執(zhí)行，及時調(diào)整稅收籌劃方案，避免因“政策誤區(qū)”使企業(yè)陷入稅務(wù)風險。

（八）對企業(yè)稅務(wù)管理信息工作不斷進行完善

這一方面的實行需要從收集涉稅信息、加工處理信息、傳遞信息這三個方面來進行。也就是說，外貿(mào)企業(yè)需要對企業(yè)貿(mào)易涉及到的稅務(wù)方面貨物的信息及時進行登記，以保證信息的及時性。然后對這些信息進行加工處理，讓信息以清晰明了的情況顯示出來[4]。最后，將這些匯總的信息發(fā)放到相關(guān)部門，讓部門之間根據(jù)這些信息作出最佳的決策，避免稅務(wù)方面的風險。

（九）加強稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)在日常的工作中加強與稅務(wù)機關(guān)的各種聯(lián)系，可以及時了解最新的稅務(wù)政策以及對稅務(wù)政策的解釋，一方面可以防企業(yè)對政策不了解而做出錯誤決策而導(dǎo)致稅務(wù)風險，另一方面，外貿(mào)企業(yè)在自身企業(yè)涉稅方面出現(xiàn)失誤時，要及時向稅務(wù)機關(guān)報備，及時解決問題，避免因為企業(yè)自身的失誤導(dǎo)致更大的稅務(wù)風險。

（十）對稅收要高度關(guān)注

這就要求外貿(mào)企業(yè)在平常工作中要完全了解稅務(wù)政策，理解透徹，避免因理解不全面出現(xiàn)稅務(wù)風險。此外，還需要外貿(mào)企業(yè)對稅收的發(fā)展趨勢及時跟進，掌握稅務(wù)的發(fā)展動態(tài)，制定出最佳的稅務(wù)管理制度，避免稅務(wù)風險。

三、結(jié)束語

總之，外貿(mào)企業(yè)對稅務(wù)方面的問題要足夠重視，加強稅務(wù)風險方面的防范，依據(jù)稅務(wù)政策和企業(yè)自身的實際情況，制定出最佳的稅務(wù)防范舉措，讓企業(yè)可以穩(wěn)定健康地發(fā)展。

參考文獻：

[1]肖光清.外貿(mào)企業(yè)如何進行風險防范[J].對外經(jīng)貿(mào)實務(wù)，1998 （3）：35-38.

[2]傅蓓.外貿(mào)企業(yè)的風險分析和防范[J].市場周刊：理論研究，2007 （4）：72-73.

[3]鄭興鐸.關(guān)于防范外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風險的思考[J].國際商務(wù)財會，2009 （10）：44-46.

[4]陳碧茹.促進外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的稅收問題思考[J].稅收征納，2015 （12）：6-8.