張宗敏

摘要：本文首先研究中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題，缺乏對財務(wù)管理風(fēng)險的評估，企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，然后提出四個中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的措施，分別是建立應(yīng)收賬款管理風(fēng)險機制；加強應(yīng)收賬款的核算制度的建立；積極踐行應(yīng)收賬款的監(jiān)督工作；健全存貨內(nèi)控管理制度，希望能為關(guān)注此話題的研究學(xué)者提供參考意見。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險評估；審計制度；應(yīng)收賬款

財務(wù)內(nèi)控就是企業(yè)通過準(zhǔn)確的會計信息，通過對運營活動的合理控制和協(xié)調(diào)，以及針對與企業(yè)內(nèi)部的分工實施一系列的相互監(jiān)督約束機制，最終實現(xiàn)對企業(yè)自身資產(chǎn)安全的控制，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控的出發(fā)點是企業(yè)的財務(wù)管理，所有內(nèi)控制度的建立和實施，以及內(nèi)控效果的考核都和企業(yè)的財務(wù)活動有著密不可分的關(guān)系。

一、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在的問題

（一）缺乏對財務(wù)管理風(fēng)險的評估

在一部分的中小企業(yè)中管理者為了節(jié)約經(jīng)營成本，放棄對財務(wù)風(fēng)險管理的投資，在企業(yè)的內(nèi)部也沒有配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人才，因此在財務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理工作上十分的欠缺。就目前的情況來看，很多中小型企業(yè)的管理者在思想中沒有風(fēng)險意識，因此企業(yè)的員工也大多不具備財務(wù)風(fēng)險觀念。在風(fēng)險預(yù)警機制的建立方面十分的缺乏?？陀^的來說，企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險管理，能夠有效的提高企業(yè)抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。但是很多的中小型企業(yè)在這一方面缺乏重視，因此財務(wù)風(fēng)險抵御能力較差，當(dāng)企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險，不能及時發(fā)現(xiàn)，隨著財務(wù)風(fēng)險越來越大，最終導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)出現(xiàn)問題，企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟損失，有的企業(yè)在面臨財務(wù)問題時已經(jīng)無法有效解決，財務(wù)風(fēng)險直接致使企業(yè)破產(chǎn)[1]。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全

雖然部分的中小型企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部設(shè)置了獨立的審計部門，但是關(guān)于審計部門的管理卻沒有真正的得到重視。在人員設(shè)置方面，財務(wù)工作者不僅管理著財務(wù)相關(guān)工作，同時處理著審計工作，也就是說財務(wù)工作和審計工作由一人完成，這樣造成工作界限模糊的不良情況，讓財務(wù)工作和審計工作失去了應(yīng)有的獨立性。企業(yè)的稅務(wù)、主管部門有著對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督職能，但是在監(jiān)督職能的實現(xiàn)上缺乏詳細的制度，沒有將監(jiān)督的作用發(fā)揮出來。在監(jiān)管企業(yè)的會計業(yè)務(wù)時，將重點都放在了一般的經(jīng)濟事項上，而忽略了企業(yè)的內(nèi)控管理。從事審計工作的人員在財務(wù)風(fēng)險控制管理方面，缺乏扎實專業(yè)知識的支撐，在現(xiàn)代審計技術(shù)方面也不具備較高的綜合素質(zhì)，專業(yè)水平較低。甚至存在部分企業(yè)的員工由于承受不住各方壓力，使得企業(yè)內(nèi)部審計失靈，這會讓實際的工作容易出現(xiàn)問題。

二、中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善的措施

（一）建立應(yīng)收賬款管理風(fēng)險機制

當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)賒賬的情況，企業(yè)就存在應(yīng)收賬款的損失風(fēng)險。所以應(yīng)收賬款的管理不僅要詳細掌握應(yīng)收賬款的賒賬情況，還需要積極的防范，盡量將損失降低到最小。要想達到較好的風(fēng)險控制效果，就要建立客戶資信管理制度，并且把這項工作放在重要的位置，在實際的工作中積極的落實。在制度的支持下完成客戶資信的調(diào)查，將收集到的資信整理成檔案，并為檔案的管理建立規(guī)范的制度。財務(wù)部門根據(jù)銷售部門收集到的信息，重視財務(wù)報告分析，分析客戶付款的可能性，并且預(yù)測客戶今后的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)隱藏的風(fēng)險?？蛻舾犊羁赡苄缘脑u價要建立在客戶履約能力、意愿的基礎(chǔ)上，這讓信用風(fēng)險的預(yù)估具備一定的準(zhǔn)確性。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理機制還應(yīng)該包括信用政策，信用政策的內(nèi)容是信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件，這兩項內(nèi)容建立的依據(jù)是賒款客戶本身的還款能力、信用等級，以及當(dāng)下市場的競爭趨勢、違約風(fēng)險的承受能力。信用政策能夠為相關(guān)風(fēng)險的防范、應(yīng)收賬款投資效益的預(yù)估提供依據(jù)，進而確定客戶可以賒銷的金額和期限。

（二）加強應(yīng)收賬款的核算制度的建立

管理應(yīng)收賬款可以實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)期間成本消耗的補償，減小壞賬導(dǎo)致的資金損失，提高企業(yè)資金的利潤率，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全。應(yīng)收賬款需要詳細的記錄，根據(jù)記錄分析賬目成為壞賬的可能性，根據(jù)結(jié)果提前做好預(yù)防的準(zhǔn)備。針對壞賬，制定專門的計提準(zhǔn)備政策，制定有效的提取策略，將賬齡劃分明確，確定所能實現(xiàn)最大限度的提取比例。除此之外，需要建立行之有效的備選方案。例如在某熱電企業(yè)中，為了避免企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)的困難，確保企業(yè)的正常運營，積極的進行企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，合理的減少財務(wù)的支出，并且及時對賒銷客戶進行風(fēng)險評估，定期進行應(yīng)收賬款的檢查，通過加強應(yīng)收賬款的記錄收集管理手段，為賬款的核算提供良好的基礎(chǔ)。壞賬損失的核算經(jīng)常使用以備抵法的方式[2]。首先預(yù)算無法收回的應(yīng)收賬款，并將這些部分計入到壞賬損失中，同時計入到期間費用中，讓當(dāng)期形成的壞賬與當(dāng)期收入形成配比，符合損益確認權(quán)責(zé)，注意避免出現(xiàn)高估收益、虛實盈虧的不良現(xiàn)象。其次，清除陳賬和呆賬，方便報表使用人員的辦公，讓他們能夠最大限度的了解企業(yè)當(dāng)前的運營情況，讓應(yīng)收賬款的資金數(shù)目與實際情況接近。這些能為企業(yè)相關(guān)政策的落實、資金的周轉(zhuǎn)、資金的盈利效益提供良好的基礎(chǔ)。

（三）積極踐行應(yīng)收賬款的監(jiān)督工作

應(yīng)收賬款的監(jiān)督機制需要建立授權(quán)管理制度，保證企業(yè)運行的合法合規(guī)。首先要設(shè)置賒銷職責(zé)權(quán)限，合理控制呆賬、壞賬，還要擬定賒銷審批機制，這項機制的設(shè)定結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點，各個級別的職工享有的限額有所不同，當(dāng)審批項目的額度超過級別的限制，就應(yīng)該交給上級領(lǐng)導(dǎo)處理。其次需要踐行責(zé)任制度，各個崗位的員工有各自的任務(wù)，非必要情況不可逾越。監(jiān)督業(yè)務(wù)的工作要考慮經(jīng)濟效益，控制好資金的回收率。例如在某中小型企業(yè)的財務(wù)改革中，分別設(shè)置了業(yè)務(wù)員和業(yè)務(wù)主管兩個職位，在賒銷業(yè)務(wù)限額規(guī)定實施情況中，存在員工處理業(yè)務(wù)超出限額的情況，此時就需要將業(yè)務(wù)呈報給總經(jīng)理處理。企業(yè)的賒賬業(yè)務(wù)一般是以信用額度作為依據(jù)，這種多元化管理客戶的方式，較好的調(diào)節(jié)了企業(yè)和客戶之間的關(guān)系，而在回款業(yè)務(wù)上具有企業(yè)主動性的優(yōu)點。最后是定量化評估控制方式，比如使用信用評估，企業(yè)擬定信用限額，建立企業(yè)內(nèi)外的信用約束機制，也就是分別針對企業(yè)內(nèi)部的主管、銷售人員，以及企業(yè)外部的客戶，建立對應(yīng)的約束條件。

（四）健全存貨內(nèi)控管理制度

在企業(yè)的內(nèi)控管理中還包括存貨部分，企業(yè)需要重視這一部分的管理，因此要建立完善的管理制度。根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況，參考企業(yè)內(nèi)部的會計信息，將存貨購進的計價、盤算、存儲方法明確。方法的制定必須要嚴謹規(guī)范，在后續(xù)的實際運用中，確定的方法不能隨意的更改。針對于存貨管理人員，要建立相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限制度，職責(zé)包括采購、存貨、驗收，不同的職責(zé)需要安排不同的人員，權(quán)利的給予和承擔(dān)的責(zé)任是對等的關(guān)系[3]。制定的存貨出入庫制度要具備科學(xué)性合理性，詳細劃分貨物采購、驗收、入庫、存儲、保管的工作流程，并且根據(jù)流程制定工作制度，保障員工的賬面記錄、憑證保管有理可依，此外還需要有針對核查工作的規(guī)定，最大限度的確保項目與實際情況相符合。庫存的存貨必須是分類管理的狀態(tài)，可以使用ABC管理方法，實現(xiàn)庫存的分類管理，按照貨物的重要程度劃分等級，另外還應(yīng)該將貨物的價值和使用量考慮其中，比如A等級中包括的是貴重物品，那么精密的儀器就應(yīng)該隸屬于其中。

三、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)結(jié)合自身實際，建立完善的企業(yè)內(nèi)控財務(wù)管理制度，能夠提高企業(yè)效益和財務(wù)管理的效率，也能控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。健全的財務(wù)管理制度提供準(zhǔn)確性較高的財務(wù)信息，當(dāng)企業(yè)的管理者需要對于重大事件作出決策時，準(zhǔn)確的財務(wù)信息會發(fā)揮重要的作用。另外，健全的企業(yè)內(nèi)控管理制度促進企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達成，也能為企業(yè)未來的運行提供保障。

參考文獻：

[1]鄭麗蓉.中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理在供給側(cè)改革下的分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017 （09）：238-239.

[2]劉亞茹，宋明.淺談建立健全中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系[J].商場現(xiàn)代化，2016 （01）：173-174.

[3]房忠剛.中小企業(yè)內(nèi)控視角下的財務(wù)風(fēng)險管理研究[J].時代金融，2015 （32）：130-131.