何佳

摘 要：中國企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)者對(duì)鞏固中國經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)起著推動(dòng)作用。相應(yīng)的研究譽(yù)為企業(yè)靈魂的內(nèi)部控制也顯得尤為必要。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理方式，對(duì)于保障公司職責(zé)分割、優(yōu)化營運(yùn)流程環(huán)境、營造企業(yè)制度文化氛圍方面具有促進(jìn)作用。本文以四川ZX建筑有限公司為研究對(duì)象，對(duì)ZX建筑有限公司的內(nèi)控總體情況為分析基礎(chǔ)并且結(jié)合內(nèi)部控制五要素對(duì)照分析出此公司內(nèi)部控制的執(zhí)行困難和出現(xiàn)問題的原因并提出相應(yīng)的解決辦法，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；困難；解決辦法

0引言

中國經(jīng)濟(jì)的騰飛離不開各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)推動(dòng)，企業(yè)的健康有序發(fā)展也成為各大學(xué)術(shù)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家研究的熱點(diǎn)話題。企業(yè)內(nèi)部控制是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代企業(yè)管理思想的重要組成部分，內(nèi)部控制制度完善與否已經(jīng)成為衡量企業(yè)管理水平的標(biāo)準(zhǔn)之一。盡管我國政府出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律，中國近年來因內(nèi)部控制失調(diào)導(dǎo)致的破產(chǎn)事件卻屢見不鮮，這些破產(chǎn)企業(yè)用鮮明的教訓(xùn)提醒我們重視企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展?，F(xiàn)從ZX建筑公司的內(nèi)控角度出發(fā)，并且結(jié)合相關(guān)理論把控本公司形勢(shì)，把內(nèi)部控制管理觀念深入企業(yè)各基層，根植內(nèi)部控制文化，促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展。

四川ZX建筑有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

在公司成立之初，企業(yè)并沒有設(shè)立董事會(huì)、審計(jì)部門等對(duì)公司日常活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，只是依靠企業(yè)財(cái)務(wù)部門簡單的進(jìn)行記錄，通過財(cái)務(wù)報(bào)表的形式向內(nèi)外部提供與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)營信息，而采取這樣的模式導(dǎo)致企業(yè)管理者既無法實(shí)時(shí)了解目前的經(jīng)營狀況也無法對(duì)未來的趨勢(shì)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，外部信息使用者則會(huì)因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營流程了解不全面而放棄對(duì)企業(yè)的投資或企業(yè)合作，這在無形當(dāng)中阻礙著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

四川ZX建筑公司的內(nèi)部控制存在的問題

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

四川ZX建筑企業(yè)沒有與其對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制章程，執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)督工作無據(jù)可依，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的執(zhí)行。例如企業(yè)監(jiān)督人員評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制僅僅依靠財(cái)務(wù)部門的記賬記錄與原始憑證，途徑單一，而對(duì)企業(yè)重點(diǎn)施工項(xiàng)目的成本預(yù)算這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制完全屬于盲區(qū)，知識(shí)憑借各項(xiàng)目部門人員初略估計(jì)，沒有專門的預(yù)算部門參與項(xiàng)目預(yù)算，結(jié)果實(shí)際數(shù)與預(yù)估數(shù)相差很大，僅有的控制也是事后控制，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)項(xiàng)目資金流向、人力資源流向、材料物資流向沒有總體把控，對(duì)其的監(jiān)督也止于表面。

2.2忽視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控

ZX建筑公司在實(shí)際運(yùn)營當(dāng)中，過多的關(guān)注企業(yè)近期的營運(yùn)狀況和獲利能力，各部門在項(xiàng)目預(yù)算時(shí)通常將上期獲利額作為下一期預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，只要實(shí)際獲利超過預(yù)期指數(shù)，就認(rèn)為此次的投資決策是正確的，而忽視了同行業(yè)其他建筑企業(yè)的經(jīng)營模式和管理現(xiàn)狀，在沒有進(jìn)行對(duì)比的情況下，實(shí)際獲利往往很不理想。同時(shí)，作為國家宏觀調(diào)控的重要治理行業(yè)，適用的會(huì)計(jì)規(guī)定和政府政策時(shí)常發(fā)生變化，ZX建筑企業(yè)在很大程度上盲目被動(dòng)的應(yīng)對(duì)這些變化，無法在這些變化的引導(dǎo)下利用政策優(yōu)勢(shì)為企業(yè)拓展更寬的發(fā)展道路。

2.3信息交流溝通渠道閉塞

四川ZX建筑公司作為總公司，旗下有三個(gè)分公司和多個(gè)項(xiàng)目部門。在實(shí)際運(yùn)營中，總公司與分公司的管理方法、各項(xiàng)目部門之間核算體系存在差異，因而在各時(shí)期向總公司反映的信息程度也有差異，導(dǎo)致總公司向各分公司傳遞的信息方面存在差異，加上各分公司營運(yùn)能力、獲利能力的不同，在信息處理和吸收的程度上也大相徑庭，這對(duì)信息的交流和溝通上造成影響，在實(shí)際中容易出現(xiàn)一種命令多種執(zhí)行方式，導(dǎo)致整個(gè)公司的整體經(jīng)營效率水平的下降。

針對(duì)四川省ZX建筑公司內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)開展日常經(jīng)營活動(dòng)離不開各組織部門的配合與溝通，建立有效的組織結(jié)構(gòu)可以對(duì)各職能部門的權(quán)利運(yùn)用起到牽制作用，基于當(dāng)前ZX建筑的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況，可以增設(shè)董事會(huì)參與監(jiān)管企業(yè)整體內(nèi)部控制狀況、采購部負(fù)責(zé)全面采購計(jì)劃、預(yù)算部參與工程項(xiàng)目成本預(yù)算、以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門實(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)狀況。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理

針對(duì)ZX建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷，應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門科學(xué)合理的監(jiān)管企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，管理層應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理觀念，重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確劃分，提出應(yīng)對(duì)辦法，減少內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。在工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上，應(yīng)該對(duì)建筑行業(yè)市場(chǎng)和競爭對(duì)手狀況進(jìn)行分析后作出投標(biāo)方案，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在考慮前期獲利水平的基礎(chǔ)上重視當(dāng)前的市場(chǎng)狀況，包括原材料價(jià)格、供應(yīng)商提供的銷售方案以及國家優(yōu)惠政策等等，在內(nèi)外部狀況都予以考慮之后進(jìn)行的預(yù)算才是合理的。

優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)

ZX建筑企業(yè)應(yīng)優(yōu)化總分公司的信息系統(tǒng)建設(shè)，建立一個(gè)總分公司互動(dòng)平臺(tái)，便于債權(quán)人、政府部門、供應(yīng)商等外部信息使用者獲取相關(guān)的信息。當(dāng)前各分公司有著自己獨(dú)立的系統(tǒng)，在操作層面上，手工操作居多，并未實(shí)現(xiàn)真正的系統(tǒng)信息化，各分公司之間的系統(tǒng)信息也也并未實(shí)現(xiàn)共享，針對(duì)這種情況，ZX建筑企業(yè)應(yīng)統(tǒng)一相同部門的信息系統(tǒng)，在同一系統(tǒng)中進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，保證業(yè)務(wù)的完整性和可比性。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的日常維護(hù)，進(jìn)行定期系統(tǒng)維護(hù)，減少因系統(tǒng)問題為整個(gè)公司經(jīng)營核算帶來的不便。

結(jié)語

本文以四川ZX建筑公司為例，對(duì)其內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，并結(jié)合《內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》、《內(nèi)部控制配套指引》進(jìn)行比照，針對(duì)ZX建筑企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制問題并結(jié)合COSO理論，提出了解決ZX建筑企業(yè)的內(nèi)部控制問題的措施，這些內(nèi)部控制問題同樣也是當(dāng)今中小企業(yè)容易出現(xiàn)的問題，希望為類似企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供幫助。

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