邊新城

摘 要：自2006年起我國已經(jīng)對企業(yè)內(nèi)控建設(shè)給予了越來越高的關(guān)注，并且陸續(xù)頒布了企業(yè)內(nèi)控的相關(guān)規(guī)定及指引等，隨著一段時間的發(fā)展，我國內(nèi)控體系已經(jīng)逐漸呈現(xiàn)出一定的規(guī)模。文章主要圍繞著公司經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)控審計工作存在的具體問題、有效解決公司經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)控審計問題的有效措施與對策兩個主要方面進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)運(yùn)營；內(nèi)部控制；審計工作

內(nèi)控審計主要是指通過審查、測試、分析、評價被審計單位的內(nèi)部控制制度，來確定其可信程度，對內(nèi)控是否產(chǎn)生效果做出明確鑒定的現(xiàn)代審計方法。企業(yè)內(nèi)控審計一方面是對內(nèi)部控制給予深入的再控制，另一方面是企業(yè)對自身經(jīng)營管理工作的進(jìn)一步完善與優(yōu)化，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面提升，滿足企業(yè)自我發(fā)展、壯大的實際需求，對企業(yè)的良好運(yùn)行及進(jìn)一步發(fā)展產(chǎn)生了至關(guān)重要的長遠(yuǎn)及現(xiàn)實意義[1]。因此企業(yè)必須做好內(nèi)控管理工作，實現(xiàn)經(jīng)營管理效率及經(jīng)濟(jì)效益的全面提升。

公司經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)控審計工作存在的具體問題

企業(yè)對內(nèi)控缺乏全面的認(rèn)識

內(nèi)控制度在企業(yè)運(yùn)營及管理過程中作為一條不可或缺的主線得到了廣泛應(yīng)用，但是在企業(yè)實際管理工作中仍然有很多企業(yè)對內(nèi)控制度缺乏深入而全面的認(rèn)識，認(rèn)為嚴(yán)密的手續(xù)流程及控制程序沒有必要，權(quán)限分權(quán)管理以及控制點管理工作只是流于形式，有一部分企業(yè)管理人員及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控制度只是內(nèi)部會計控制工作。企業(yè)對風(fēng)險管理及經(jīng)營活動等內(nèi)控管理工作缺乏深入的理解，沒有落實具體執(zhí)行制度，現(xiàn)場審計中對一些重要的控制內(nèi)容產(chǎn)生了極大的忽視[2]。

審計工作人員缺乏專業(yè)性

企業(yè)內(nèi)控審計工作在內(nèi)容上主要是指管理程序的審計，很大程度上對審計工作人員工作能力及專業(yè)技能提出了較為嚴(yán)格的要求，需要工作人員富有豐富的綜合知識及專業(yè)性。審計人員只有對經(jīng)營管理知識及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有全面綜合性的了解與掌握，整個審計工作才會具有客觀性、權(quán)威性以及公正性，才能夠在此基礎(chǔ)上對企業(yè)內(nèi)控管理的實際情況做出科學(xué)合理的檢查與評價。我國相關(guān)規(guī)定明確指出，審計工作人員需要具備企業(yè)管理、計算機(jī)操作、概率、財務(wù)會計、線性規(guī)劃、統(tǒng)計、工程、審計、法律等多種專業(yè)知識，并且要具備良好的職業(yè)道德及豐富的經(jīng)驗[3]。但是因為大部分企業(yè)中的審計人員未能受到專業(yè)的培訓(xùn)與訓(xùn)練，在工作上缺乏專業(yè)性，從而降低了企業(yè)審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性。

有效解決公司經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)控審計問題的有效措施與對策

提高企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性及獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計部門的權(quán)威性及獨立性主要從以下兩個方面體現(xiàn)：

首先，與其他職能部門相比較而言，內(nèi)部審計部門在設(shè)置上應(yīng)當(dāng)具有更高的地位，擁有對其他職能部門的監(jiān)督權(quán)利。企業(yè)審計工作人員需要由企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)，并向領(lǐng)導(dǎo)人直接匯報工作內(nèi)容。

第二，審計工作人員及審計部門的經(jīng)費來源上具有獨立性[4]。

第三，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況建立責(zé)任追究制度及相應(yīng)的獎懲機(jī)制，審計提出的企業(yè)內(nèi)部問題必須及時得到改正與解決，不能只靠審計工作進(jìn)行監(jiān)督，還需要嚴(yán)格的管理制度給予約束，最大程度地實現(xiàn)其企業(yè)審計工作效果的提升。

提升企業(yè)審計工作人員的專業(yè)性及綜合素養(yǎng)

在企業(yè)運(yùn)行及發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)控審計工作具有高度的專業(yè)性及獨特性，因此企業(yè)需要為其設(shè)置專門的部門，只有在此基礎(chǔ)上才能夠?qū)崿F(xiàn)對內(nèi)控管理進(jìn)行科學(xué)合理的檢查與監(jiān)督。因為審計工作具有經(jīng)營管理復(fù)雜、業(yè)務(wù)范圍寬以及知識面涉及廣等多種特點，因此在具體工作過程中，審計人員知識單純依靠內(nèi)控文檔對審計工作進(jìn)行檢查，對內(nèi)控效果及有效性很難得到良好的判斷。我國相關(guān)基本準(zhǔn)則明確指出，內(nèi)部審計人員需要良好的業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)知識儲備，需要對企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動給予全面的了解與熟悉，通過后續(xù)教育實現(xiàn)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力的提升與保持。首先，企業(yè)需要積極組織審計人員參與多形式的培訓(xùn)活動與學(xué)習(xí)活動，通過專項交流與討論來豐富審計人員的專業(yè)知識與經(jīng)營管理能力，實現(xiàn)自身業(yè)務(wù)水平的全面提升。

其次，通過內(nèi)控部門審計人員工作的展開，促進(jìn)各項審計項目能夠通過內(nèi)控主線，從而發(fā)現(xiàn)線索，對存在問題給予全面準(zhǔn)確地查找，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的進(jìn)一步提升。最后，企業(yè)積極建立激勵機(jī)制及業(yè)務(wù)績效考核機(jī)制，充分調(diào)動審計工作人員的主動性及積極性，提升審計人員的事業(yè)心及責(zé)任心，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

結(jié)語

綜上所述，文章首先從企業(yè)對內(nèi)控缺乏全面的認(rèn)識以及審計工作人員缺乏專業(yè)性兩部分內(nèi)容分析了公司經(jīng)營中企業(yè)內(nèi)控審計工作存在的具體問題，旨在進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理工作的效果與質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中得到健康可持續(xù)的發(fā)展。

（作者單位：山東力諾特種玻璃股份有限公司）

【參考文獻(xiàn)】

[1] 張衛(wèi)華.強(qiáng)化內(nèi)審意識注重企業(yè)管理——記江蘇鹽阜人民商場有限公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展[J].江蘇商論，2004（05）.

[2] 劉玉廷，王宏.提升企業(yè)內(nèi)控有效性的重要制度安排——關(guān)于實施企業(yè)內(nèi)控注冊會計師審計的有關(guān)問題[J].財會學(xué)習(xí)，2010（08）.

[3] 張燦林.基于DD模型的審計質(zhì)量與內(nèi)控質(zhì)量、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)的實證研究——來自中國上市公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)[J].中國注冊會計師，2015（02）.

[4] 劉玉廷，王宏.提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的重要制度安排——關(guān)于實施企業(yè)內(nèi)部控制注冊會計師審計的有關(guān)問題[J].中國農(nóng)業(yè)會計，2010（09）.