艾樂陳

摘 要：納稅策劃是納稅人及納稅單位以自身經(jīng)濟利益最大化為主要目標，經(jīng)過嚴密規(guī)劃，開展以減少所納稅負為最終目的的經(jīng)濟行為。現(xiàn)階段我國中小企業(yè)在納稅籌劃中還存在諸多問題，本文主要對其所存誤區(qū)進行分析，提出部分應(yīng)對策略。以轉(zhuǎn)變中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識，提升其納稅籌劃水平。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；納稅籌劃；籌劃誤區(qū)

我國中小企業(yè)納稅籌劃的誤區(qū)

稅務(wù)管理水平不高

國稅收立法相對較為落后，相關(guān)制度不夠完善，稅收征收工作管理水平低下。再加之中小企業(yè)自身資金力量不足，沒有能力與大企業(yè)抗衡，故而偷稅漏稅就成為各中小企業(yè)的“生存之道”。雖然近年來我國不斷強化稅收監(jiān)管力度，但是依然存在執(zhí)法透明度不高等弊端，為偷稅不法分子提供了有利條件，使其有可乘之機，使得中小企業(yè)節(jié)稅籌劃人員逐漸失去工作動力與活力。

法律體系不夠健全

我國稅收相關(guān)立法科學(xué)性及規(guī)范性相較于發(fā)達國家還遠遠不夠，且不具備透明性，缺乏操作性，需要及時對其盡心細化，提升法律規(guī)范度[2]。

專業(yè)人才匱乏

稅收籌劃需要相關(guān)人員具備較強的綜合性知識以及較高的技術(shù)性，相關(guān)工作人員需要精通稅法、財務(wù)管理、會計等多方面知識。但我國納稅籌劃行業(yè)起步相對較晚，稅收籌劃專業(yè)院校不多，相關(guān)培訓(xùn)機構(gòu)相對較少，導(dǎo)致此方面籌劃人員較少。且中小企業(yè)待遇相對不高，沒有足夠能力招納高素質(zhì)籌劃人員，也沒有能力留住優(yōu)秀籌劃人員，因此納稅籌劃成為其重要難題。

不具備納稅籌劃意識

中小企業(yè)納稅籌劃意識落后，進一步導(dǎo)致籌劃水平低下，我國企業(yè)納稅籌劃起步時間晚，實踐經(jīng)驗嚴重不足，就業(yè)務(wù)水平方面還處于低層次，甚至某些機構(gòu)所提供的納稅籌劃項目還存在違法行為，不具備真正意義上實行納稅籌劃的相關(guān)條件。

我國中小企業(yè)納稅籌劃納稅誤區(qū)應(yīng)對策略

企業(yè)積極關(guān)注稅法修訂

我國已步入社會主義計劃經(jīng)濟多年，能夠充分利用各種稅收政策及貨幣政策應(yīng)對市場各種危機。故而市場的不確定性直接決定了我國稅收結(jié)構(gòu)的不穩(wěn)定性?，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟快速發(fā)展，資本市場競爭激烈，這就要求納稅人員密切關(guān)注我國稅收政策的變更與變更趨勢，準確及時對稅收法律進行了解與學(xué)習(xí)，充分把握納稅法律相關(guān)變動，構(gòu)建稅務(wù)信息資料統(tǒng)計庫[3]。同時，不斷對經(jīng)濟發(fā)展特點進行研究，充分了解經(jīng)濟市場各類動態(tài)，對其變動進行有效預(yù)測，掌握把控各項納稅政策的內(nèi)涵及要領(lǐng)，從不同角度對納稅政策及納稅優(yōu)惠政策進行了解，才能更加靈活地利用政策籌劃出更加優(yōu)質(zhì)的納稅策劃方案，為企業(yè)制定出更加有力的投資策略及經(jīng)營策略，以減少納稅資金為主要目的，使得各項資金充分發(fā)揮其價值。

樹立正確法制觀念

首先需要規(guī)避選擇錯誤的納稅籌劃手段，對稅收政策及會計法則進行充分熟悉，掌握其變化情況，細心選擇適合自身企業(yè)的計算方式與政策，確保政策及計算方式的科學(xué)性與合理性。要基于法律法規(guī)選擇具有科學(xué)性的籌劃手段，規(guī)避因為籌劃錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險發(fā)生。

除此之外，要避免政策應(yīng)用違規(guī)現(xiàn)象，在實際籌劃過程中要嚴格遵守我國稅收政策以及相關(guān)行業(yè)的法律定例，基于法律條件下的納稅籌劃才是納稅成功的關(guān)鍵。所以，納稅人員要自覺樹立起法律風(fēng)險意識，首先充分了解自身企業(yè)經(jīng)營特點，熟悉稅收以及法律法規(guī)的具體規(guī)定，充分了解自身經(jīng)營特點再與納稅籌劃相結(jié)合，最終通過系統(tǒng)化地分析，選擇能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益最大化又與法律不相違背的籌劃方案。

科學(xué)協(xié)作進行納稅籌劃

納稅籌劃需要在企業(yè)經(jīng)營過程中貫穿全程的策劃項目，所以單靠企業(yè)一個部門不能有效實現(xiàn)納稅籌劃，其需要企業(yè)內(nèi)部各個部門之間相互配合協(xié)作，使得該籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、理財、管理、營銷當中。為此，企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，充分將稅法優(yōu)惠條款利用起來，積極創(chuàng)造有利條件盡心納稅籌劃。同時，再利用稅法中部分選擇性條款，依照企業(yè)實際情況選擇最具優(yōu)勢的納稅方案，保障合法經(jīng)營的同時降低納稅資金。

友好稅企關(guān)系的構(gòu)建

我國稅收政策具有多樣性，部分稅收政策彈性空間較大，稅收人員在執(zhí)法過程中具有一定的決策性。此時，需要企業(yè)進行科學(xué)策劃的同時，站在企業(yè)經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展與國家進步的立場上選擇對企業(yè)與國家均有利的納稅籌劃方案[4]。基于此，企業(yè)要與稅務(wù)機構(gòu)進行充分溝通，企業(yè)人員要尊重稅務(wù)人員的工作，積極支持本地經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展，盡可能規(guī)避與納稅機構(gòu)出現(xiàn)爭議與分歧，企業(yè)納稅籌劃只有得到納稅機構(gòu)的認可與認同，并按照法律法規(guī)自覺履行自身職責(zé)，納稅籌劃方案才會保障企業(yè)利益，保障企業(yè)后續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

結(jié)語

隨著我國納稅制度的改革與進步，我國納稅征管水平的提升與不斷完善的稅收制度使得我國偷稅漏稅的現(xiàn)象逐漸減少，偷稅漏稅風(fēng)險增加，故而稅收籌劃在中小企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，與此同時，面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)?？傊{稅籌劃其作為科學(xué)合理的社會經(jīng)濟活動，運用得當，就能夠為中小企業(yè)及國家?guī)砀嗟睦麧櫋?/p>

（作者單位：廣州乾圣財稅科技有限公司）

【參考文獻】

[1]余立范.中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀及對策探析[J].中國集體經(jīng)濟， 2017（01）.

[2]程軍豪.中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析[J].中小企業(yè)管理與科技（旬刊）， 2017（15）.