胡蘇

摘要：商業(yè)銀行依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息，開(kāi)展有效的信貸評(píng)估，有助于辨識(shí)出優(yōu)質(zhì)與劣質(zhì)客戶，提高貸款質(zhì)量，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。基于銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估角度，對(duì)《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》附錄中非財(cái)務(wù)因素分析風(fēng)險(xiǎn)提示條款進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)五類風(fēng)險(xiǎn)因素與企業(yè)內(nèi)部控制五大要素高度一致。這表明企業(yè)內(nèi)部控制是銀行信貸決策的核心非財(cái)務(wù)因素，是銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；銀行信貸；信貸評(píng)估

2004年7月，《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》第一次對(duì)商業(yè)銀行征信、授信及盡職調(diào)查工作等提出了詳細(xì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，該《指引》確立了我國(guó)商業(yè)銀行授信工作的全過(guò)程制度規(guī)范。2017年4月10日，銀監(jiān)會(huì)發(fā)布了《中國(guó)銀監(jiān)會(huì)關(guān)于銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》（（銀監(jiān)發(fā)92017）6號(hào)），這些監(jiān)管文件要求商業(yè)銀行要關(guān)注信貸評(píng)估中信用風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、信貸資金投向的合意性、信貸業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性。銀監(jiān)會(huì)等機(jī)構(gòu)出臺(tái)的上述規(guī)定，其管理核心便是加強(qiáng)銀行信貸管理，重視信貸的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。經(jīng)過(guò)多年的市場(chǎng)化改革，銀行已經(jīng)成為市場(chǎng)獨(dú)立的法人主體。實(shí)踐中信貸業(yè)務(wù)仍是銀行主要的業(yè)務(wù)模式，信用風(fēng)險(xiǎn)是銀行最主要的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求銀行在與企業(yè)簽訂貸款合約前，需要對(duì)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以便于根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)水平確定合適的信貸額度、信貸期限和利率成本。

一、銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)及成因

（一）信貸風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

隨著金融機(jī)構(gòu)的逐步發(fā)展，商業(yè)銀行作為盈利性組織，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為其經(jīng)營(yíng)管理的核心。風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最低成本實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行自身的資產(chǎn)安全，獲取最大收益。商業(yè)銀行的資產(chǎn)主要是對(duì)客戶的放貸，如何確保借出資金能夠如期收回本息，避免發(fā)生信貸風(fēng)險(xiǎn)是其經(jīng)營(yíng)管理中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要組成部分。為此，商業(yè)銀行需要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)借款企業(yè)的信用審查，提高貸款質(zhì)量，減少回款的風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生通常會(huì)經(jīng)過(guò)萌芽、累計(jì)和爆發(fā)的漸變過(guò)程。商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源較多，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。其中信用風(fēng)險(xiǎn)，是指借款客戶因不按期履行按期還本付息而給銀行帶來(lái)?yè)p失的可能性，也就是通常所提到的借款企業(yè)的違約風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行需要對(duì)客戶可能發(fā)生的違約風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的管理手段，將其控制在可接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)。

（二）信貸風(fēng)險(xiǎn)的成因

信貸市場(chǎng)中銀行與企業(yè)之間存在著信息不對(duì)稱，銀行在無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)估放貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，只能基于社會(huì)平均風(fēng)險(xiǎn)水平來(lái)確定貸款利率，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的企業(yè)來(lái)說(shuō)，因信貸成本高于其預(yù)期水平，從而選擇退出市場(chǎng)，而那些風(fēng)險(xiǎn)偏好型的企業(yè)則會(huì)存在于信貸市場(chǎng)，利用銀行資金從事高風(fēng)險(xiǎn)投資，從而促使銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)逐步提高，導(dǎo)致信貸市場(chǎng)出現(xiàn)“逆向選擇”；在信貸合同簽訂之后，銀行由于無(wú)法直接從事企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的管理層有可能會(huì)違背原先的貸款投向規(guī)定，將自己改投向風(fēng)險(xiǎn)更高的項(xiàng)目，從而帶來(lái)“道德風(fēng)險(xiǎn)”，這也會(huì)進(jìn)一步促使商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步增大。因此銀行需加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，美聯(lián)儲(chǔ)前主席格林斯潘曾說(shuō)道：“銀行的使命就是衡量風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)?！便y行必須要充分利用公司提供的公開(kāi)信息和非公開(kāi)信息、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，采用定性和定量相結(jié)合的方法，合理評(píng)估借款人的違約風(fēng)險(xiǎn)水平，從而作出是否給予貸款、貸款額度、貸款期限以及貸款成本等決策。

二、非財(cái)務(wù)信息是銀行信貸評(píng)估的重要依據(jù)

（一）財(cái)務(wù)信息在銀行信貸分析中的作用

實(shí)踐中，銀行依據(jù)公司公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息開(kāi)展信貸決策。只要企業(yè)提供真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，銀行按照標(biāo)準(zhǔn)工具進(jìn)行評(píng)級(jí)，做出資信評(píng)估決策并不難，這充分展示了財(cái)務(wù)信息的決策價(jià)值。公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量越高，可以降低和防范銀行信貸審查過(guò)程中信息不對(duì)稱所造成的資金評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，信貸人員能夠運(yùn)用財(cái)務(wù)信息支持貸款決策，提高信貸決策效率。財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)信息的主要載體，銀行信貸人員利用財(cái)務(wù)報(bào)表信息資料，采用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，全面分析和評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。具體來(lái)說(shuō)，借助于報(bào)表分析可以幫助銀行掌握企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)實(shí)力，如企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模和質(zhì)量、現(xiàn)有的負(fù)債存量和負(fù)債結(jié)構(gòu)、盈利能力等；通過(guò)比較企業(yè)前后期的報(bào)表數(shù)據(jù)，可以動(dòng)態(tài)地反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力的變化；通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率分析，可以對(duì)借款企業(yè)未來(lái)的償債能力及經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)做出合理的判斷。

（二）財(cái)務(wù)信息在信貸評(píng)估決策的局限性

借款企業(yè)對(duì)外披露的公開(kāi)信息，均是銀行獲取企業(yè)基本情況的重要來(lái)源，銀行如何識(shí)別出這些信息的質(zhì)量，提高信貸決策的有效性，降低信貸風(fēng)險(xiǎn)，將是至關(guān)重要的。但是不可否認(rèn)銀行與企業(yè)之間存在著信息不對(duì)稱，企業(yè)作為融資需求方，可能會(huì)為了達(dá)到銀行的授信標(biāo)準(zhǔn)，利用自身的信息優(yōu)勢(shì)地位，有意隱瞞企業(yè)的真實(shí)信息，采取盈余管理或其他手段提供虛假的信息，從而導(dǎo)致銀行不能全面了解公司的實(shí)際情況，引發(fā)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的上升。

再者，財(cái)務(wù)信息本身也存在諸多局限性。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)總是處于動(dòng)態(tài)過(guò)程中，每期變化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的差異，有時(shí)候并不能完整清晰地顯示出公司真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，短期數(shù)據(jù)無(wú)法反映公司較長(zhǎng)時(shí)期的真實(shí)業(yè)績(jī)；會(huì)計(jì)報(bào)告提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，均受到企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)方法的影響，這會(huì)導(dǎo)致報(bào)表前后期的數(shù)據(jù)比較存在一定的困難；銀行信貸人員也無(wú)法準(zhǔn)確地識(shí)別出報(bào)表中到底有多少成分是企業(yè)會(huì)計(jì)人員故意粉飾的結(jié)果；即便是經(jīng)過(guò)第三方的獨(dú)立審計(jì)鑒證，也僅是對(duì)報(bào)表信息真實(shí)性的一種合理保證，無(wú)法做到會(huì)計(jì)信息的絕對(duì)客觀真實(shí)。屢屢曝光的財(cái)務(wù)舞弊案件，也證實(shí)了銀行信貸中對(duì)財(cái)務(wù)信息不合理的利用所引致的風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）非財(cái)務(wù)信息是銀行信貸評(píng)估的重要信息來(lái)源

實(shí)踐表明，銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在著效率較低的局面。有研究表明，信貸決策時(shí)銀行利用貸款模型對(duì)商業(yè)銀行的信貸效率大約為63%。由此可見(jiàn)，當(dāng)銀行無(wú)法充分利用財(cái)務(wù)信息識(shí)別企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也就無(wú)法對(duì)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量不同的公司區(qū)別對(duì)待，從而導(dǎo)致信貸決策的低效率。因此，商業(yè)銀行的信貸決策不能簡(jiǎn)單地以財(cái)務(wù)信息為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要依據(jù)，必須要充分地運(yùn)用非財(cái)務(wù)信息開(kāi)展信貸風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。2004年7月16日，中國(guó)銀行監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》有具體的非財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容，可作為銀行信貸人員審查審批決策的必要補(bǔ)充，非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)兩者互為補(bǔ)充，對(duì)財(cái)務(wù)信息的歸納整理，得出來(lái)的結(jié)論可以通過(guò)非財(cái)務(wù)信息的披露加以印證，兩者相互佐證，共同揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、銀行信貸決策中的非財(cái)務(wù)因素

（一）非財(cái)務(wù)因素在銀行授信評(píng)估中的重要作用

目前信貸市場(chǎng)的開(kāi)放程度越來(lái)越高，信貸資源越來(lái)越緊缺，為規(guī)范信貸市場(chǎng)的金融監(jiān)管也越來(lái)越嚴(yán)格，傳統(tǒng)以財(cái)務(wù)信息為主的信貸決策越來(lái)越不適應(yīng)商業(yè)銀行授信風(fēng)控的要求，非財(cái)務(wù)信息越來(lái)越得到眾多利益關(guān)系人的廣泛關(guān)注。與財(cái)務(wù)信息相比，非財(cái)務(wù)信息包括的內(nèi)容更廣泛，財(cái)務(wù)信息可以更多地理解為是反應(yīng)公司發(fā)生過(guò)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的財(cái)務(wù)成果，而非財(cái)務(wù)信息卻能更多地揭示公司未來(lái)的發(fā)展前景以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，隨著市場(chǎng)的進(jìn)一步開(kāi)放，企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和商業(yè)模式的創(chuàng)新速度明顯加快，全球化趨勢(shì)日益加強(qiáng)，公司面臨的外部不確定越來(lái)越高，迫使公司高管層需要關(guān)注可能引發(fā)公司重大損失的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。銀行作為企業(yè)的利益相關(guān)人，必須要獲得由會(huì)計(jì)準(zhǔn)則生成之外的非財(cái)務(wù)信息，才能更好地識(shí)別出公司的各種風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理層的道德風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及一些外部宏觀影響因素，非財(cái)務(wù)因素會(huì)比財(cái)務(wù)因素提供的信息更具有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。相比于財(cái)務(wù)信息可能受到管理層盈余管理的影響，其信息的決策相關(guān)性可能會(huì)降低，而非財(cái)務(wù)信息則一般相對(duì)穩(wěn)定，能夠更好地幫助銀行信貸人員提高對(duì)借款人未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的預(yù)測(cè)能力。這些非財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示信息可以幫助銀行迅速捕捉到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，便于銀行針對(duì)性地提出應(yīng)對(duì)措施，以便減少或阻止信貸狀況的進(jìn)一步惡化。

（二）銀行授信評(píng)估的非財(cái)務(wù)因素

《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》附錄中“非財(cái)務(wù)因素分析風(fēng)險(xiǎn)提示”的條款包括五類：管理者風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。每類風(fēng)險(xiǎn)因素的具體風(fēng)險(xiǎn)提示點(diǎn)如表1所示。表中信息表明：商業(yè)銀行審查企業(yè)借款違約風(fēng)險(xiǎn)的非財(cái)務(wù)因素可謂是多角度全方位，既有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也有企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，既關(guān)注了企業(yè)的內(nèi)部治理因素，也提及了企業(yè)外部環(huán)境因素。從表中可以看出，這些非財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)提示均詳細(xì)地列出了可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，這些信息大體上可以分為兩類：一類是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)可能會(huì)產(chǎn)生重大影響的外部環(huán)境信息，如政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家政策、科技發(fā)展、融資環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等；另一類是企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)等內(nèi)部信息。對(duì)于銀行等債權(quán)人來(lái)說(shuō)，利用這些風(fēng)險(xiǎn)提示信息，動(dòng)態(tài)預(yù)警可能引發(fā)貸款安全的各種風(fēng)險(xiǎn)，便于做出合理的貸款決策，提高授信的科學(xué)性，最大限度地防范違約風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、企業(yè)內(nèi)部控制是銀行信貸評(píng)估的核心影響因素

（一）企業(yè)內(nèi)部控制是重要的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

2008年6月28日，由財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日，財(cái)政部等五部委又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施，包括以下五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。從政府監(jiān)管的角度來(lái)看，該規(guī)范和指引的出臺(tái)，旨在要求企業(yè)完善自身內(nèi)部控制，同時(shí)也是控制信貸資金違規(guī)、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一。具體到銀行信貸來(lái)講，便是要控制好信貸過(guò)程中可能發(fā)生的每一類風(fēng)險(xiǎn)因素，一方面銀行自身的內(nèi)部控制缺陷會(huì)導(dǎo)致信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另一方面則主要是來(lái)自于貸款企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及由此引發(fā)的呆賬壞賬風(fēng)險(xiǎn)，如果銀行不能通過(guò)有效的控制措施和手段來(lái)識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，將會(huì)導(dǎo)致信貸決策的失敗。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制是銀行信貸決策非財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)提示的核心

針對(duì)《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》中的具體規(guī)定，我們對(duì)該指引中“非財(cái)務(wù)因素分析風(fēng)險(xiǎn)提示”的每一條款逐一進(jìn)行了審視，將其與《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部控制五大要素進(jìn)行比對(duì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)該風(fēng)險(xiǎn)提示信息的每一條都能與企業(yè)內(nèi)部控制的某個(gè)要素相吻合，具體比對(duì)結(jié)果如表1中的第三列和第四列所示。五類風(fēng)險(xiǎn)提示信息，與內(nèi)部控制的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)等要素基本一致。這充分說(shuō)明，銀行在信貸決策實(shí)踐中通過(guò)考察企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的大小，銀行信貸決策與公司內(nèi)部控制存在著顯著的關(guān)聯(lián)性，企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量會(huì)影響到銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

五、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)銀行信貸評(píng)估的具體影響

（一）信貸評(píng)估中企業(yè)內(nèi)部控制是重要的非財(cái)務(wù)信息

內(nèi)部控制作為一種重要的非財(cái)務(wù)信息，能夠?yàn)殂y行提供財(cái)務(wù)報(bào)告所不能提供的其他有價(jià)值信息，信息價(jià)值量與財(cái)務(wù)信息不可等同。一方面，內(nèi)部控制信息的披露能讓銀行減少由于信息不對(duì)稱所帶來(lái)的信息風(fēng)險(xiǎn)，降低了銀行搜集、處理、加工信息的成本；另一方面，內(nèi)部控制缺陷的披露可以讓銀行更好地掌握公司真實(shí)的治理狀況，進(jìn)而判斷公司整體風(fēng)險(xiǎn)水平，提高銀行的信貸決策質(zhì)量。對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制質(zhì)量的好壞可通過(guò)對(duì)外披露的信息，讓銀行更好地加以識(shí)別公司可能的違約風(fēng)險(xiǎn)程度，向市場(chǎng)傳遞信號(hào)有助于銀行與優(yōu)質(zhì)的企業(yè)簽訂債務(wù)合同。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制是銀行信貸決策的重要基礎(chǔ)

從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范的角度來(lái)看，銀行除了通過(guò)財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)分析判斷企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以及出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后如何補(bǔ)救外，還可以通過(guò)披露的非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行重要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。上述《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》列示的非財(cái)務(wù)信息風(fēng)險(xiǎn)提示款中，我們發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與企業(yè)內(nèi)部控制五大要素的具體內(nèi)容如出一轍，兩者所考察的公司風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)基本一致（見(jiàn)表1），這表明商業(yè)銀行在企業(yè)授信的決策中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的高度重視。

（三）銀行信貸5C評(píng)估中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注

從具體的實(shí)務(wù)來(lái)看，銀行在信貸過(guò)程中非常重視企業(yè)5C評(píng)價(jià)，即品德（Character）、能力（Capacity）、資本（Capital）、資產(chǎn)抵押（Collateral）和經(jīng)濟(jì)環(huán)境（Condition）。品德要求借款企業(yè)必須誠(chéng)實(shí)可信，善于經(jīng)營(yíng)。誠(chéng)實(shí)可信是重要的企業(yè)文化，是內(nèi)部控制要素內(nèi)部環(huán)境評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容之一。能力是指借款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力及獲利情況、管理制度是否健全等，這涉及到內(nèi)部控制的多個(gè)要素，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求對(duì)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等；控制活動(dòng)要求建立相關(guān)控制措施；內(nèi)部監(jiān)督要求建立審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)等制度。資本往往是衡量企業(yè)財(cái)力和貸款金額大小的決定因素，其真實(shí)可靠性是銀行信貸關(guān)注的重點(diǎn)，內(nèi)部控制要素信息與溝通強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，銀行可從真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息中獲取企業(yè)的真實(shí)資本實(shí)力。資產(chǎn)抵押是信貸資產(chǎn)安全的重要保障，是銀行的第二還款來(lái)源，內(nèi)部控制要素控制活動(dòng)要求企業(yè)內(nèi)部建立崗位之間的相互牽制制度，以保證這些擔(dān)保資產(chǎn)的安全。經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展前途具有一定影響，也是影響企業(yè)信用的一項(xiàng)重要的外部因素，內(nèi)部控制要素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求針對(duì)環(huán)境變化建立相關(guān)的分析評(píng)估制度。所以，銀行在信貸過(guò)程中非常重視內(nèi)部控制質(zhì)量，高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠保證在5C過(guò)程中信息真實(shí)可靠，準(zhǔn)確判斷企業(yè)現(xiàn)有以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，本文認(rèn)為財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，從制度層面上要求企業(yè)執(zhí)行和完善公司的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的執(zhí)行一方面可以合理保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的安全和經(jīng)營(yíng)效率，提高財(cái)務(wù)信息的可靠性，另一方面，內(nèi)部控制的實(shí)施也可以提高公司的治理效率，緩解企業(yè)與銀行債權(quán)人之間的信息不對(duì)稱，改善銀行與企業(yè)的委托代理關(guān)系，促進(jìn)雙方之間的長(zhǎng)期協(xié)作，避免信貸資金的逆向選擇，降低了代理成本，提高債務(wù)契約的執(zhí)行效率。企業(yè)內(nèi)部控制，作為一種重要的非財(cái)務(wù)信息，是銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要判斷依據(jù)。

注釋：

此表的第一列和第二列信息是根據(jù)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》整理而出，第三列和第四列信息是根據(jù)第二列的風(fēng)險(xiǎn)提示點(diǎn)，結(jié)合財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部控制具體條款，將其與內(nèi)部控制五大要素進(jìn)行匹配后得出的結(jié)論。

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