武海巖

摘要：本文從內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的意義出發(fā)，通過(guò)對(duì)內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因進(jìn)行深入刨析，進(jìn)而形成可以落地操作的解決方案，力爭(zhēng)為內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控暨全面風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)的落地操作提供可供參考的建議。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)；防控意義；形成原因；防控體系

一、防控意義

內(nèi)河港航企業(yè)的應(yīng)收賬款是因?qū)ν馓峁┓?wù)或參加投標(biāo)而應(yīng)向接受服務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)收服務(wù)款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。隨著業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大和商業(yè)信用的推廣，當(dāng)前許多內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度超過(guò)了業(yè)務(wù)收入的增速，對(duì)企業(yè)的良好運(yùn)作產(chǎn)生了如下影響：

（一）提高了企業(yè)的資金成本，降低了企業(yè)的資金使用效率。

（二）虛增了企業(yè)的收入利潤(rùn)，加大了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)成本。

（三）產(chǎn)生了企業(yè)的壞賬損失，形成了企業(yè)的資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加重了企業(yè)的管理責(zé)任，引起了企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)。

因此，面對(duì)門檻逐漸放開(kāi)同時(shí)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的港航市場(chǎng)，企業(yè)自身如何建立起應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展影響重大。

二、形成原因

內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生一方面同購(gòu)買服務(wù)的采購(gòu)方有關(guān)，另一方面同銷售方的內(nèi)部管理和自身策略有關(guān)。

（一）采購(gòu)方因素

由于采購(gòu)方因素造成內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的原因主要?dú)w納為以下四點(diǎn)：

1.延期付款：采購(gòu)方基于自身結(jié)算需要等客觀原因；或結(jié)算延期付款的傳統(tǒng)習(xí)慣；或合同約定的質(zhì)保期未到。

2.缺乏征信：采購(gòu)方缺乏良好信譽(yù)，拖延或拒絕付款。

3.轉(zhuǎn)移尾款：合同約定的質(zhì)保金等類型的尾款被要求轉(zhuǎn)嫁為專家費(fèi)或回扣提成等。

4.延付保證：采購(gòu)方未按標(biāo)書(shū)或合同約定及時(shí)返還投標(biāo)或履約保證金。

（二）銷售方因素

由于銷售方因素造成內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款逾期的原因主要?dú)w納為以下三點(diǎn)：

1.多開(kāi)發(fā)票：工作量未確認(rèn)即開(kāi)票；預(yù)開(kāi)票與實(shí)際結(jié)算量有差距。

2.信用政策：內(nèi)河港航企業(yè)無(wú)相應(yīng)的賒銷政策，信用期過(guò)短，不足以吸引并留住優(yōu)質(zhì)客戶和大客戶，難以搶占更多的市場(chǎng)份額；或機(jī)構(gòu)賒銷期過(guò)長(zhǎng)，應(yīng)收賬款過(guò)大，也會(huì)造成資金成本過(guò)高，資金周轉(zhuǎn)速度減慢，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。

3.自身管理：缺乏必要的事前、事中及事后控制體系，即事前缺乏必要的投標(biāo)審查、資信調(diào)查、規(guī)范合同、授權(quán)審批、信用政策；事中缺乏必要的考核獎(jiǎng)懲、財(cái)務(wù)管控；事后缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、收賬策略。

因此，內(nèi)河港航企業(yè)如何從行業(yè)特殊性出發(fā)，構(gòu)建相應(yīng)的應(yīng)收賬款防控體系，對(duì)內(nèi)河港航企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的落地防控影響重大。

三、防控體系

內(nèi)河港航企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系由三部分構(gòu)成，即事前預(yù)防體系、事中控制體系、事后處置體系，三部分相輔相成而又相互遞進(jìn)。

（一）事前預(yù)防體系

1.投標(biāo)審查：成立招投標(biāo)工作小組，制定項(xiàng)目招投標(biāo)管理辦法，對(duì)一定金額以上的項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)審查。

2.資信調(diào)查：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在承攬業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注采購(gòu)方的資金情況及信用情況，并在開(kāi)展業(yè)務(wù)簽訂合同前要求對(duì)方提供最近一月的納稅證明或稅收無(wú)違法證明或社保繳費(fèi)證明（以上文件為可控的落地操作文件）。

3.規(guī)范合同：鑒于服務(wù)業(yè)務(wù)種類繁多，可僅對(duì)合同范本的通用條款部分進(jìn)行利我約定規(guī)范。

4.授權(quán)審批：加強(qiáng)對(duì)先開(kāi)票后收款部分的授權(quán)審批力度，對(duì)先開(kāi)票后收款的審批要件包括但不限于合同、工作量確認(rèn)單、第二條所述資信證明文件。

5.信用政策：對(duì)于合同額超過(guò)一定金額的大客戶或者固定客戶（內(nèi)部客戶信用評(píng)估為第一類的客戶）可以給予一定的銷售折扣比例，即10天之內(nèi)付款可享受2%的折扣，10-30天之內(nèi)不付款不給折扣或再劃分折扣比例檔次。

（二）事中控制體系

1.分期收款：合同范本的通用條款部分應(yīng)約定根據(jù)服務(wù)進(jìn)度進(jìn)行收款，即簽訂合同時(shí)應(yīng)支付30%預(yù)付款，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)完成時(shí)支付另30%進(jìn)度款，遞交服務(wù)報(bào)告后支付另30%或40%，質(zhì)保金或留10%并約定質(zhì)保期1年。

2.明確權(quán)責(zé)：明確財(cái)務(wù)部作為應(yīng)收賬款管理部門同時(shí)制定應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，并制定統(tǒng)一格式的經(jīng)過(guò)律師簽字的應(yīng)收賬款催收函和發(fā)票接收函，按照季度發(fā)放各部門并由各部門催收；明確市場(chǎng)部作為應(yīng)收賬款追討部門，對(duì)于逾期超過(guò)一年未收回的應(yīng)收賬款市場(chǎng)部參與收回時(shí)收款額的50%作為公司收入。

3.考核獎(jiǎng)懲：制定嚴(yán)格的逾期賬款催收獎(jiǎng)懲辦法并把負(fù)責(zé)該筆業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人作為第一責(zé)任人并要求負(fù)責(zé)到底（包括調(diào)動(dòng)和離職的交接和清賬），同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各部門的應(yīng)收賬款回收率的年度考核，完成和超額完成指標(biāo)給予獎(jiǎng)勵(lì)，完不成指標(biāo)扣發(fā)獎(jiǎng)金，保證資金及時(shí)回籠。

4.信息系統(tǒng)：結(jié)合財(cái)務(wù)信息化建設(shè)要求，建立起包括報(bào)表管理、票據(jù)管理、收款管理及核銷管理四位一體的“應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)”，該系統(tǒng)各模塊主要概述如下：

①票據(jù)管理模塊主要包括“開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)表”、“發(fā)票管理”及“票據(jù)開(kāi)具情況統(tǒng)計(jì)表”；②收款管理模塊主要包括“收入明細(xì)登記表”、“承兌匯票收款表”；③核銷管理模塊主要解決開(kāi)票與收入匹配的問(wèn)題，該模塊主要包括三個(gè)功能，即“發(fā)票核銷”、“收據(jù)核銷”、“回款核銷”，其中“發(fā)票核銷”系統(tǒng)主要解決公司發(fā)票開(kāi)具及核銷的問(wèn)題、及時(shí)統(tǒng)計(jì)公司應(yīng)收賬款情況、同時(shí)根據(jù)該情況表作相應(yīng)的回款分析和賬齡分析，“收據(jù)核銷”系統(tǒng)主要解決公司收據(jù)開(kāi)具及核銷的問(wèn)題、加強(qiáng)開(kāi)具后的跟蹤管理、同時(shí)避免出現(xiàn)開(kāi)出收據(jù)未回款或者收據(jù)開(kāi)出后回款與開(kāi)具金額不符的情況，“回款核銷”系統(tǒng)主要功能一是將“承兌匯票收款表”“收入明細(xì)登記表”合并到一個(gè)界面，便于統(tǒng)計(jì)回款總額、二是增加收款與開(kāi)票核銷的方式，使核銷可以從發(fā)票為起點(diǎn)檢索收入，也可以以收款為起點(diǎn)查發(fā)票、三是可以統(tǒng)計(jì)預(yù)收賬款金額及明細(xì)，為公司預(yù)收賬款的情況提供可供分析的明細(xì)報(bào)表；④報(bào)表管理模塊主要是解決應(yīng)收款、預(yù)收款報(bào)表統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題，主要設(shè)置“預(yù)收賬款類報(bào)表”、“應(yīng)收賬款類報(bào)表”，其中“預(yù)收賬款類報(bào)表”主要是由預(yù)收賬款明細(xì)表及預(yù)收賬款匯總表兩類報(bào)表組成，“應(yīng)收賬款類報(bào)表”主要是由應(yīng)收賬款情況明細(xì)表、應(yīng)收賬款余額匯總表和應(yīng)收賬款賬齡分析表等組成。

（三）事后處理體系

1.收款策略：對(duì)于逾期賬款，可約定一方面可以將現(xiàn)金類結(jié)算轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)結(jié)算，另一方面可以從客戶手中回收一定的資產(chǎn)進(jìn)行置換及債務(wù)置換。

2.客戶評(píng)估：財(cái)務(wù)部應(yīng)建立客戶信用評(píng)估體系，并按照年度將所有客戶劃分為五個(gè)等級(jí)：其中第一類客戶為逾期欠款不超過(guò)一月的客戶，第二類客戶為逾期超過(guò)一個(gè)月但不超過(guò)一年的；其余三到五類客戶為逾期欠款超過(guò)一年的客戶具體分類標(biāo)準(zhǔn)為，第三類為因意外事故或國(guó)家政策等不可抗力造成經(jīng)營(yíng)困難的，第四類為因經(jīng)營(yíng)管理不善造成資金困難無(wú)法償付的，第五類屬于惡意欠款的。并根據(jù)年度分類將第三四五類直接列入到企業(yè)黑名單中，不再承接該單位的任何業(yè)務(wù)。

3.逾期處理：對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的收款策略，對(duì)于第三類欠款應(yīng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，確定為壞賬并出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告同時(shí)履行完相應(yīng)的審批程序后進(jìn)行銷賬處理；對(duì)于第四類欠款應(yīng)采取一定的銷售折讓，并簽訂補(bǔ)充協(xié)議，給予客戶一定的還款期限并給予一定的銷售折讓，或采取債券置換，不考慮采用法律手段強(qiáng)制催收；對(duì)于第五類欠款應(yīng)采取法律手段，聘請(qǐng)律師采取法律措施強(qiáng)制征收。

四、結(jié)論

隨著企業(yè)自身發(fā)展的需要，以及內(nèi)河港航等逐步放開(kāi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)河港航企業(yè)的管理者自身應(yīng)更加重視對(duì)內(nèi)河港航企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，建立起應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控體系來(lái)防止國(guó)有資產(chǎn)的損失，為內(nèi)河港航企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1]張國(guó)明，李存英.企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制方法研究[J].財(cái)會(huì)研究，2011 （24）.

[2]王瑞.論企業(yè)額應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2010 （05）.

[3]屠建清.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理四舉措[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2010 （08）.

[4]陳斯雯.企業(yè)賒銷管理與賬款追收[M].北京：經(jīng)濟(jì)與科學(xué)出版社，2007.

[5]謝旭.客戶管理與賬款回收[M].北京：企業(yè)管理出版社，2001.