萬(wàn)慧英

摘要：中國(guó)近四十年經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，大批外國(guó)商人在中國(guó)境內(nèi)進(jìn)行投資。但是隨著全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜以及我國(guó)內(nèi)外資稅費(fèi)的統(tǒng)一，外資企業(yè)的生存環(huán)境日益惡劣、面臨著一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文就如何完善外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，增強(qiáng)外資企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行探究，并提出建議，以供相關(guān)企業(yè)參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；外資企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)

一、外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理作為外資企業(yè)中一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，主要任務(wù)就是處理企業(yè)財(cái)務(wù)管理、組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。財(cái)務(wù)管理的范圍涉及到企業(yè)的利潤(rùn)分配、資金運(yùn)營(yíng)、資本籌資、資產(chǎn)購(gòu)置等環(huán)節(jié)，其中包括預(yù)算管理、資金管理、成本管理等內(nèi)容。作為企業(yè)管理的核心內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。不過(guò)外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和中資企業(yè)的主要任務(wù)和側(cè)重點(diǎn)并不相同。外資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方是職業(yè)的經(jīng)理人，而投資方卻是國(guó)外的母公司。出于對(duì)資金安全、資金規(guī)模效率、資金成本等問(wèn)題的考慮，一般由國(guó)外的母公司統(tǒng)籌安排外資公司的投資和籌資活動(dòng)。外資公司更加關(guān)注的并非盈利情況而是經(jīng)營(yíng)資金的管理，以及各項(xiàng)管理才能能否充分發(fā)揮。

二、外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必要性

目前，外商投資者在我國(guó)投資需對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，外商的資金流入國(guó)內(nèi)，依照對(duì)外商投資的優(yōu)惠政策以及外國(guó)企業(yè)法的規(guī)定，外資企業(yè)是具備法人實(shí)體性質(zhì)的。在改革開(kāi)放之后，我國(guó)大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)并實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，在了解到了我國(guó)廣闊的市場(chǎng)資源環(huán)境以及對(duì)外傾斜的政策之后，大量外商都迫切希望能前往我國(guó)開(kāi)設(shè)企業(yè)。而近年來(lái)，我國(guó)進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)體制改革，開(kāi)始限制對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠扶持政策，再加上在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，全球經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)造成了不小的沖擊，導(dǎo)致外資企業(yè)在國(guó)內(nèi)的發(fā)展日趨艱難，管理水平下降。

而企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)就是財(cái)務(wù)管理，外資企業(yè)都意識(shí)到了要想改變現(xiàn)狀、提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力就必須強(qiáng)化內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理。且外企財(cái)務(wù)管理的好壞直接影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造，只有建立了完善的財(cái)務(wù)管理制度，外資企業(yè)才能化解內(nèi)部危機(jī)、促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度

在一般情況下，資金風(fēng)險(xiǎn)管理制度的管理范圍包括企業(yè)資金的分析、核算、監(jiān)控、流動(dòng)，且外資企業(yè)的業(yè)務(wù)覆蓋全世界，資金在世界范圍內(nèi)進(jìn)行流動(dòng)，因此外資企業(yè)的資金管理具有一定的困難。在這其中最大的風(fēng)險(xiǎn)就是匯率風(fēng)險(xiǎn)，外資企業(yè)用人民幣之外的貨幣作為記賬本位幣進(jìn)行采購(gòu)或者銷售活動(dòng)，就會(huì)導(dǎo)致匯率風(fēng)險(xiǎn)。外匯匯率變化，資金也會(huì)隨之變化，因此匯率的波動(dòng)會(huì)影響到公司的收益，導(dǎo)致公司效益的波動(dòng)。如果一家外資企業(yè)在結(jié)算公司業(yè)務(wù)時(shí)需要大量的外幣，那匯率變動(dòng)對(duì)公司效益的影響就會(huì)極其明顯，會(huì)給公司的資金管理帶來(lái)一系列的難題。且外資企業(yè)的總公司并不在國(guó)內(nèi)，匯率風(fēng)險(xiǎn)也可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，全球范圍內(nèi)的投資環(huán)境不斷變化，企業(yè)的籌資以及經(jīng)營(yíng)管理難度也日益增加。

（二）內(nèi)部控制缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

每一個(gè)大型的外資企業(yè)都有一套完整的內(nèi)部控制體系和先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)，但是由于母公司與子公司之間存在著文化差異和地域差異，所以出現(xiàn)了信息不匹配的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致之前的財(cái)務(wù)控制體系失效。外資企業(yè)相較于國(guó)企而言工作壓力更大，競(jìng)爭(zhēng)也更加殘酷，一個(gè)員工需要完成幾份工作。且在外企當(dāng)中內(nèi)部控制這個(gè)工作項(xiàng)目大多是由財(cái)務(wù)人員來(lái)完成的。財(cái)務(wù)人員沒(méi)有過(guò)多的時(shí)間去做內(nèi)部控制，對(duì)于內(nèi)部控制這項(xiàng)工作也不夠重視，因此只是按照公司規(guī)定的流程進(jìn)行表面上的控制，而非實(shí)際上的內(nèi)部控制。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

財(cái)務(wù)總監(jiān)作為外資企業(yè)當(dāng)中的核心崗位，一般都會(huì)由外國(guó)人擔(dān)任，這樣有益于母公司對(duì)分公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。為了能更好地和外國(guó)人進(jìn)行交流，財(cái)務(wù)部的工作人員都有較高的英文水平，甚至一些英文專業(yè)的畢業(yè)生也進(jìn)入了財(cái)務(wù)部，這就導(dǎo)致了從業(yè)人員對(duì)財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)的掌握各不相同。并且在外資企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中分工非常細(xì)致，工作程序復(fù)雜，每個(gè)工作人員也只財(cái)務(wù)工作中的一小部分，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理了解不夠全面，不利于以后的職業(yè)發(fā)展。

（四）外資企業(yè)自身管理制度的缺陷

大多外資企業(yè)資金調(diào)控制度、財(cái)政管理體系、信息傳遞系統(tǒng)等制度并不完善。國(guó)家的相關(guān)政策對(duì)這類企業(yè)的影響較大，因此境內(nèi)外之間資本流動(dòng)在這類企業(yè)中無(wú)法及時(shí)實(shí)現(xiàn)。由于資金管理系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致資金流入、流出比例難以在各財(cái)務(wù)部門之間進(jìn)行調(diào)控，進(jìn)而總公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)狀況的了解不夠深入，企業(yè)資金利用率低下。就拿美國(guó)APP公司來(lái)說(shuō)，總公司對(duì)于各個(gè)分公司的具體經(jīng)營(yíng)情況并不了解，又因不了解中國(guó)的法律法規(guī)、人民幣持續(xù)升值、未能合理估算投資金額等問(wèn)題，導(dǎo)致建設(shè)期內(nèi)的注冊(cè)資本不斷增加，項(xiàng)目也因此受到嚴(yán)重影響。

四、解決外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，最終是為了提升外資企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和完整性。因此在具體的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，外資企業(yè)一定要從事前控制、事中控制、事后控制這三個(gè)層次來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行完善和強(qiáng)化。事前控制包括風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警控制、授權(quán)控制、預(yù)算控制，主要是防范各種財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題。事中控制包括日歷進(jìn)度表的控制、審計(jì)的控制、財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派，是指對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)行一種實(shí)時(shí)性監(jiān)測(cè)，其目的是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的問(wèn)題，對(duì)不足之處加以調(diào)整和完善。事后控制需要全面評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行全面考核，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中已出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題加以總結(jié)，為將來(lái)的工作提供參考。將事前、事中、事后的控制進(jìn)行有效結(jié)合，從而從根本上保證企業(yè)財(cái)務(wù)控制的有效和完整。

（二）實(shí)行人才本土化戰(zhàn)略，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和崗位輪崗制度

外資企業(yè)需要一批熟練掌握中國(guó)法律、經(jīng)濟(jì)、政治的專業(yè)人才為他們服務(wù)，本土人才能夠保證企業(yè)的各種商業(yè)行為都符合中國(guó)當(dāng)前的國(guó)情，保證外資企業(yè)在中國(guó)長(zhǎng)期、穩(wěn)定地發(fā)展。與外企相比，國(guó)內(nèi)高級(jí)人員的薪資要低得多，實(shí)現(xiàn)本土化還能節(jié)省開(kāi)支、節(jié)約公司成本。除此之外，外資企業(yè)一定要重視對(duì)在職員工的培訓(xùn)，定期舉辦內(nèi)部培訓(xùn)活動(dòng)，鼓勵(lì)員工進(jìn)行外部培訓(xùn)，對(duì)積極參與會(huì)計(jì)職稱考試的職工實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)措施。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理

外資企業(yè)若有足夠的條件應(yīng)建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)公司。財(cái)務(wù)公司的主要職責(zé)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部融資和配置、完善企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、積極運(yùn)用現(xiàn)金池的作對(duì)集團(tuán)公司的資金風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

為預(yù)防財(cái)務(wù)匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該制定科學(xué)合理的制度，對(duì)分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)，特別是在分公司外匯兌付達(dá)到特定金額面臨外匯匯兌風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以輔助分公司對(duì)外匯進(jìn)行套期保值。

（四）結(jié)合實(shí)際情況建立合適的財(cái)務(wù)管理體制

財(cái)務(wù)公司和財(cái)務(wù)結(jié)算中心是外資企業(yè)最主要的兩種管理體制，外資企業(yè)會(huì)根據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況選擇財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)結(jié)算公司。若企業(yè)的集權(quán)程度高，母公司和子公司之間資金周轉(zhuǎn)較為便利，資金轉(zhuǎn)移成本低，應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心；反之，若子公司有更多的自主權(quán)利，則應(yīng)選擇財(cái)務(wù)公司。由于外資企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式具有多樣性和復(fù)雜性，因此在選擇財(cái)務(wù)管理模式時(shí)，應(yīng)分析其發(fā)展環(huán)境、發(fā)展階段以及優(yōu)勢(shì)所在，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)分析其利弊，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，近年來(lái)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變幻莫測(cè)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。因此外資企業(yè)想要在國(guó)內(nèi)有更好的發(fā)展，就要制定適合自身的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和會(huì)計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部控制體系和審計(jì)監(jiān)督加以完善，全面提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]王文清.對(duì)提高外資企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的幾點(diǎn)思考[J].民營(yíng)科技，2013 （3）.