文/陳耕 陳鏡冰 吳健 編輯/靖立坤

對(duì)于因合理原因?qū)е逻M(jìn)口報(bào)關(guān)主體與付匯主體不一致的進(jìn)口型跨境電子商務(wù)企業(yè)，給予其一定的容忍度；對(duì)于有真實(shí)貿(mào)易背景的出口型跨境電子商務(wù)企業(yè)，提供多種形式的后續(xù)資金支持。

跨境電子商務(wù)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的重要組成部分。近年來(lái)，隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，跨境電子商務(wù)已成為中國(guó)企業(yè)拓展海外市場(chǎng)、提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要渠道。

福建作為東南沿海開放省份，跨境電子商務(wù)起步較早。當(dāng)前，隨著“一帶一路”核心區(qū)、福建自貿(mào)區(qū)、福州新區(qū)等一系列利好政策的落地，福建省跨境電子商務(wù)迎來(lái)了嶄新的發(fā)展機(jī)遇。與此同時(shí)，跨境電子商務(wù)因其業(yè)態(tài)新穎、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)，也給外匯管理帶來(lái)了新的問(wèn)題。本文從福建省跨境電子商務(wù)發(fā)展的總體現(xiàn)狀出發(fā)，在分析跨境電子商務(wù)的資金運(yùn)作模式、梳理外匯管理中存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和防范跨境資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)維度，提出了相關(guān)政策建議。

跨境電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

試點(diǎn)建設(shè)情況

目前，福建省共有福州、平潭、泉州、廈門四個(gè)地區(qū)獲準(zhǔn)開展跨境電子商務(wù)試點(diǎn)。四個(gè)地區(qū)均建有跨境電子商務(wù)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，分別由福建融達(dá)通、福建跨境通、晉江陸地港、廈門電子口岸管理中心運(yùn)營(yíng)維護(hù)，通關(guān)服務(wù)使用海關(guān)全國(guó)統(tǒng)一版本。其中，福州、平潭已接入了檢驗(yàn)檢疫監(jiān)管服務(wù)，可開展跨境電子商務(wù)保稅進(jìn)口、直購(gòu)進(jìn)口、零售出口等業(yè)務(wù)，數(shù)據(jù)也納入了海關(guān)統(tǒng)計(jì)。目前，全省跨境電子商務(wù)公共服務(wù)平臺(tái)也投入試運(yùn)行，并與福州、平潭監(jiān)管平臺(tái)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)注冊(cè)、商品備案、統(tǒng)計(jì)分析和信息共享的“一站式”管理。

具體看，福州在馬尾出口加工區(qū)、江陰保稅港區(qū)和長(zhǎng)樂(lè)空港等地開設(shè)了跨境電子商務(wù)監(jiān)管點(diǎn)，平潭在金井灣跨境電子商務(wù)物流園區(qū)建有兩岸快件中心（海運(yùn)快件中心和跨境電子商務(wù)中心）。兩地主要開展跨境電子商務(wù)保稅進(jìn)口和直購(gòu)進(jìn)口業(yè)務(wù)（貿(mào)易方式為1210）。2017年1—5月，福州共進(jìn)口貨物超過(guò)37萬(wàn)票、貨值2.2億元人民幣；平潭共進(jìn)口貨物41萬(wàn)票，貨值1.17億元人民幣（數(shù)據(jù)來(lái)源：福建省商務(wù)廳）。泉州在晉江陸地港建立了跨境電子商務(wù)通關(guān)服務(wù)中心、國(guó)際快件監(jiān)管中心、廈門互換局晉江分局“三大中心”，主要開展跨境電子商務(wù)（貿(mào)易方式為9610）零售出口業(yè)務(wù)。其2016年出口額達(dá)2466萬(wàn)元人民幣，位居全省第一，全國(guó)第七（數(shù)據(jù)來(lái)源：福建省商務(wù)廳）。廈門在象嶼跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園建有監(jiān)管點(diǎn)，主要開展跨境電子商務(wù)直購(gòu)進(jìn)口及個(gè)人物品行郵業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)特點(diǎn)

一是發(fā)展勢(shì)頭良好。近年來(lái)，福建省電子商務(wù)發(fā)展指數(shù)、網(wǎng)商普及指數(shù)、網(wǎng)購(gòu)指數(shù)、網(wǎng)絡(luò)零售發(fā)展綜合指數(shù)等各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)均位于全國(guó)前六名。具體而言，2016年，全省電子商務(wù)交易額達(dá)10196億元，同比增長(zhǎng)43%。其中，跨境電子商務(wù)交易額將近2340億元，同比增長(zhǎng)20%（數(shù)據(jù)來(lái)源：福建省商務(wù)廳），電子商務(wù)發(fā)展整體上處于國(guó)內(nèi)“第一陣營(yíng)”。

二是區(qū)位優(yōu)勢(shì)突出。福建北接長(zhǎng)三角，南連珠三角，西與江西等廣大內(nèi)陸腹地貫通，東與臺(tái)灣隔海相望，是大陸赴臺(tái)交通方式最多、通達(dá)性最好的省份。近年來(lái)，憑借優(yōu)越的地理位置，福建省積極推進(jìn)?？章?lián)運(yùn)、兩岸通航，已逐步建立起了經(jīng)由臺(tái)灣的國(guó)際進(jìn)出口新通路，并在著力打造全國(guó)跨境電子商務(wù)進(jìn)出口集散分撥中心。

三是產(chǎn)業(yè)特色鮮明。福建省有著發(fā)達(dá)的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)，是全國(guó)主要的網(wǎng)貨制造基地之一。其中，泉州憑借良好的制造業(yè)基礎(chǔ)，與杭州、成都、廣州并稱“中國(guó)四大電商貨源中心”。同時(shí)，福建省電子商務(wù)賣家遍布省內(nèi)各地市，賣家數(shù)量長(zhǎng)期位列全國(guó)前列，是全國(guó)發(fā)展最快的跨境電子商務(wù)進(jìn)出口中心之一。

四是配套政策優(yōu)越。近年來(lái)，中國(guó)（福建）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)、“一帶一路”核心區(qū)、福州新區(qū)等一系列政策相繼落地；同時(shí)，福州、平潭獲批海峽兩岸電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)合作實(shí)驗(yàn)區(qū)和國(guó)家跨境電子商務(wù)網(wǎng)購(gòu)保稅進(jìn)口試點(diǎn)地區(qū)。在此背景下，福建省市各級(jí)政府及相關(guān)部門先后出臺(tái)了多項(xiàng)支持跨境電子商務(wù)發(fā)展的政策，一方面，重點(diǎn)支持福州、平潭創(chuàng)建海峽兩岸電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)合作區(qū)，并加快推進(jìn)跨境電子商務(wù)保稅進(jìn)口和直購(gòu)進(jìn)口業(yè)務(wù)試點(diǎn)；另一方面，大力出臺(tái)扶持政策，努力引入大龍網(wǎng)、eBay、Amazon等國(guó)際知名跨境電子商務(wù)平臺(tái)落地福建，支持龍頭企業(yè)引進(jìn)，不斷提高電子商務(wù)綜合服務(wù)水平。

圖1 跨境電商進(jìn)口付款流程

圖2 跨境電商出口收款流程

業(yè)務(wù)運(yùn)作模式

進(jìn)口付款業(yè)務(wù)

進(jìn)口模式。從進(jìn)口模式上看，福建省內(nèi)跨境電子商務(wù)的運(yùn)作主要有以下3種，分別為跨境電商進(jìn)口B2C模式、保稅進(jìn)口模式和直購(gòu)進(jìn)口模式。（1）跨境電商進(jìn)口B2C模式。此模式下，跨境電子商務(wù)企業(yè)通過(guò)天貓國(guó)際、網(wǎng)易考拉等國(guó)內(nèi)電商平臺(tái)，將國(guó)外商品銷售給境內(nèi)消費(fèi)者，并通過(guò)第三方支付工具（支付寶、財(cái)付通等）進(jìn)行支付結(jié)算，通過(guò)保稅進(jìn)口（1210）、直郵進(jìn)口（9610）等方式實(shí)現(xiàn)商品寄遞。（2）保稅進(jìn)口模式。此模式下，福建省跨境電子商務(wù)企業(yè)事先將整批貨物進(jìn)口至境內(nèi)保稅倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)口貨物通常為奶粉、尿不濕等快消品；隨后，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者通過(guò)福建省跨境電子商務(wù)企業(yè)自建網(wǎng)絡(luò)下單，貨物從保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)，經(jīng)海關(guān)通關(guān)后由快速物流送往消費(fèi)者，即先備貨、后下單。其貿(mào)易方式為1210。（3）直購(gòu)進(jìn)口模式。此模式下，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者先通過(guò)福建省跨境電子商務(wù)服務(wù)企業(yè)自建網(wǎng)絡(luò)下單，隨后福建省跨境電子商務(wù)企業(yè)將貨物進(jìn)口至境內(nèi)出口加工區(qū)，經(jīng)海關(guān)通關(guān)后由快速物流送往消費(fèi)者，即先下單、后進(jìn)貨。其貿(mào)易方式為9610。

付款流程。從付款流程來(lái)看，第三方支付模式是較為普遍的跨境電商資金收付方式，也是未來(lái)的主流發(fā)展方向。具體看，境外商戶與跨境電商簽訂合作協(xié)議，境內(nèi)消費(fèi)者在電商平臺(tái)下單購(gòu)買商品，將人民幣或外匯款項(xiàng)匯至第三方支付機(jī)構(gòu)的賬戶，第三方支付機(jī)構(gòu)再通過(guò)與銀行合作，進(jìn)行代理購(gòu)匯和付匯的操作（具體流程見圖1）。

在福建省內(nèi)，通常情況下，進(jìn)口主體和付匯主體均為跨境電子商務(wù)企業(yè)，資金流與貨物流形成明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。但由于跨境電子商務(wù)的多樣性，部分業(yè)務(wù)進(jìn)口報(bào)關(guān)主體為跨境電子商務(wù)企業(yè)，而實(shí)際付匯主體為國(guó)內(nèi)下游買家，進(jìn)口主體和付匯主體出現(xiàn)了分離。

出口收款業(yè)務(wù)

出口模式。從出口模式上看，福建省內(nèi)跨境電子商務(wù)的運(yùn)作主要有以下2種，分別為直接出口模式和海外倉(cāng)模式。（1）直接出口模式。此模式下，國(guó)外消費(fèi)者先通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下單，隨后福建省跨境電子商務(wù)企業(yè)將貨物出口至境外，經(jīng)國(guó)外海關(guān)通關(guān)后由快速物流送往國(guó)外消費(fèi)者。（2）海外倉(cāng)模式。此模式下，境內(nèi)出口商將貨物出口至跨境電子商務(wù)企業(yè)在海外的保稅倉(cāng)庫(kù)，隨后境外消費(fèi)者通過(guò)網(wǎng)絡(luò)下單，貨物從海外保稅倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)，經(jīng)海關(guān)通關(guān)后由快速物流送往境外消費(fèi)者。

收款流程。從收款流程來(lái)看，境內(nèi)商戶與跨境電商簽訂合作協(xié)議，境外消費(fèi)者在電商平臺(tái)購(gòu)買商品，確認(rèn)訂單信息后，將貨款匯至第三方支付機(jī)構(gòu)的賬戶，第三方支付機(jī)構(gòu)再根據(jù)境內(nèi)商戶的選擇，通過(guò)與銀行合作，進(jìn)行收取外匯或代理結(jié)匯及支付人民幣的操作（具體流程見圖2）。

與進(jìn)口付款相類似，通常情況下，出口主體和收匯主體均為跨境電子商務(wù)企業(yè)，資金流與貨物流形成明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。但在部分業(yè)務(wù)中，出口報(bào)關(guān)主體為跨境電子商務(wù)企業(yè)，而實(shí)際收匯主體為國(guó)內(nèi)上游賣家，出口主體和收匯主體出現(xiàn)了分離。

外匯管理難點(diǎn)

部分物流數(shù)據(jù)缺失，造成監(jiān)管盲點(diǎn)。一是保稅跨境貿(mào)易電子商務(wù)（1210）項(xiàng)下的海關(guān)物流數(shù)據(jù)，未進(jìn)入貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，導(dǎo)致該項(xiàng)下的貨物流數(shù)據(jù)缺失。此類企業(yè)在日常監(jiān)測(cè)中表現(xiàn)為“付匯未進(jìn)口”。二是跨境電子商務(wù)在B2C和C2C模式下，部分物流以郵包郵寄形式申報(bào)進(jìn)出境，未納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)，因而貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)無(wú)相應(yīng)的貨物流數(shù)據(jù)，導(dǎo)致貨物流與資金流出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象。

報(bào)關(guān)主體與資金收付主體不一致?？缇畴娮由虅?wù)交易形式多樣，與傳統(tǒng)的一般貿(mào)易方式相比，突破了“誰(shuí)出口誰(shuí)收匯，誰(shuí)進(jìn)口誰(shuí)付匯”的交易形式，報(bào)關(guān)主體與支付主體相分離的新型交易形式不斷出現(xiàn)。例如，福建省內(nèi)部分從事跨境電子商務(wù)業(yè)務(wù)的企業(yè)，進(jìn)口貨物后由具有保稅倉(cāng)儲(chǔ)功能的企業(yè)（簡(jiǎn)稱保稅倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)）為其代辦相關(guān)貨物的進(jìn)境備案，因而貨物流數(shù)據(jù)體現(xiàn)在保稅倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)名下。隨后，電子商務(wù)企業(yè)將倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的貨物賣出后，由下游買家（包含個(gè)人和企業(yè)）進(jìn)行付匯，保稅倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)僅收取相應(yīng)的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用。在這種情形下，保稅倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)只有貨物流信息，而下游買家只有資金流數(shù)據(jù)，出現(xiàn)了報(bào)關(guān)主體與實(shí)際付匯主體不一致的問(wèn)題。

國(guó)際收支申報(bào)存在隨意性。目前，福建省跨境電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，存在一定的隨意性，填報(bào)的國(guó)際收支交易編碼較多，且缺乏統(tǒng)一的識(shí)別標(biāo)識(shí)。從日常監(jiān)測(cè)情況看，福建省內(nèi)跨境電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)的交易編碼主要有“121010-一般貿(mào)易”“121030-海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及保稅監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)出境物流貨物”“121990-其他納入海關(guān)統(tǒng)計(jì)的貨物貿(mào)易”“122030-未被海關(guān)統(tǒng)計(jì)的網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物”。由于缺乏統(tǒng)一的跨境電子商務(wù)識(shí)別標(biāo)識(shí)，外匯局在日常監(jiān)管中難以準(zhǔn)確、全面地采集和監(jiān)測(cè)此類企業(yè)的跨境資金收支情況。

跨境電子商務(wù)交易真實(shí)性審核難。一是跨境電子商務(wù)雙方交易信息均通過(guò)電子載體形式記錄和傳遞，當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)單證信息填寫錯(cuò)誤或需要補(bǔ)充時(shí)，可進(jìn)行修改或刪單重填，從而使電子單證容易被篡改，存在偽造或變?cè)煨畔⒌目赡苄浴６怯捎诘谌街Ц稒C(jī)構(gòu)的介入，使得銀行缺乏對(duì)交易雙方的了解，更無(wú)法直觀看出被割裂的關(guān)聯(lián)關(guān)系之間的繁雜交易，導(dǎo)致無(wú)法直接進(jìn)行貿(mào)易真實(shí)性審核。例如，在境外收單業(yè)務(wù)中，客戶的支付指令由支付機(jī)構(gòu)掌握，銀行按照支付機(jī)構(gòu)的指令，將資金由客戶賬戶劃入人民幣備付金賬戶，通過(guò)銀行購(gòu)匯劃入外匯備付金賬戶，再將資金由外匯備付金賬戶匯入目標(biāo)賬戶。因此，上述交易即便發(fā)生在同系統(tǒng)，銀行也很難確定各項(xiàng)電子交易的因果關(guān)系。

海外倉(cāng)建設(shè)涉及資本項(xiàng)下資金匯出。部分出口型跨境電子商務(wù)企業(yè)通過(guò)在境外建立海外倉(cāng)的模式開展業(yè)務(wù)。在此種模式下，跨境電子商務(wù)企業(yè)需要事前匯出資金，用于建設(shè)海外倉(cāng)庫(kù)。這涉及到資本項(xiàng)下的資金匯出。從企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的角度看，由于海外倉(cāng)建設(shè)的真實(shí)性難以把握，部分銀行對(duì)此類業(yè)務(wù)的辦理較為謹(jǐn)慎，在一定程度上制約了企業(yè)海外倉(cāng)建設(shè)擴(kuò)張的速度。但從外匯局業(yè)務(wù)監(jiān)管的角度看，企業(yè)存在通過(guò)其他渠道變相將資金匯出境外用于海外倉(cāng)建設(shè)的可能，需對(duì)企業(yè)加以合理引導(dǎo)。

完善管理之策

綜合前文的情況，本文從支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和防范跨境資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)維度，提出如下建議：

培育跨境電子商務(wù)營(yíng)商沃土，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

支持新興業(yè)態(tài)發(fā)展，鼓勵(lì)跨境電子商務(wù)企業(yè)雙向拓展。一是支持具有真實(shí)貿(mào)易背景的進(jìn)口型跨境電子商務(wù)企業(yè)，通過(guò)跨境電商進(jìn)口B2C、保稅進(jìn)口、直購(gòu)進(jìn)口等模式開展跨境業(yè)務(wù)，對(duì)于因合理原因?qū)е逻M(jìn)口報(bào)關(guān)主體與付匯主體不一致的，應(yīng)給予一定的容忍度。二是對(duì)于出口型跨境電子商務(wù)企業(yè)，在有真實(shí)貿(mào)易背景的前提下，支持其通過(guò)ODI等資本項(xiàng)下合規(guī)方式到境外設(shè)立海外倉(cāng)庫(kù)，并支持企業(yè)通過(guò)境外放款、跨國(guó)公司外匯資金集中運(yùn)營(yíng)等模式，提供后續(xù)資金支持，以完善企業(yè)海外供貨網(wǎng)絡(luò)，不斷優(yōu)化境內(nèi)商品的線上銷售渠道，培育出口的新增長(zhǎng)極，切實(shí)促進(jìn)地方實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

打通信息共享渠道，擴(kuò)大跨境電子商務(wù)數(shù)據(jù)采集范圍。一是在國(guó)家外匯管理局與海關(guān)總署層面，挖掘現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)共享。應(yīng)將“1210（保稅電商）”海關(guān)物流數(shù)據(jù)納入貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，以擴(kuò)大貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的采集廣度。二是在省外匯局與省商務(wù)廳層面，加強(qiáng)信息溝通，盡快實(shí)現(xiàn)跨境電子商務(wù)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)與外匯局的數(shù)據(jù)共享，以此提升服務(wù)效率，營(yíng)造良好的跨境電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)跨境電子商務(wù)做大做強(qiáng)。

完善跨境電子商務(wù)監(jiān)管框架，防范跨境資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

統(tǒng)一數(shù)據(jù)報(bào)送要求，優(yōu)化跨境電子商務(wù)事后監(jiān)測(cè)機(jī)制。一是考慮到跨境電子商務(wù)不同于一般貿(mào)易，且具有特殊的交易模式，建議明確要求跨境電子商務(wù)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際收支申報(bào)時(shí)，申報(bào)附言注明“DS”字樣，以便外匯局事后進(jìn)行數(shù)據(jù)篩查和監(jiān)測(cè)分析。二是將跨境電子商務(wù)企業(yè)納入標(biāo)識(shí)企業(yè)管理，對(duì)轄內(nèi)從事此類業(yè)務(wù)的企業(yè)設(shè)置“差異化管理企業(yè)”標(biāo)識(shí)，以便外匯局通過(guò)貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測(cè)系統(tǒng)、跨境資金監(jiān)測(cè)平臺(tái)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，對(duì)此類企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的收支數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān)進(jìn)出口數(shù)據(jù)進(jìn)行真實(shí)性核查，逐步優(yōu)化跨境電子商務(wù)交易的事后監(jiān)測(cè)機(jī)制。三是定期開展非現(xiàn)場(chǎng)核查。結(jié)合福建省跨境電子商務(wù)監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)的相關(guān)數(shù)據(jù)，從總量核查和明細(xì)核對(duì)兩方面入手，監(jiān)測(cè)、分析跨境電子商務(wù)企業(yè)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。對(duì)于存在異常的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)通過(guò)實(shí)地了解、約談企業(yè)負(fù)責(zé)人、發(fā)放風(fēng)險(xiǎn)提示函等手段開展現(xiàn)場(chǎng)核查，嚴(yán)守跨境電子商務(wù)貿(mào)易真實(shí)性的底線。

強(qiáng)化銀行審核責(zé)任，構(gòu)建跨境電子商務(wù)主體監(jiān)管框架。一是要求銀行以“展業(yè)三原則”為基礎(chǔ)，認(rèn)真履行跨境電子商務(wù)交易的真實(shí)性審核義務(wù)。具體而言，銀行應(yīng)對(duì)涉及跨境電子商務(wù)交易的企業(yè)、個(gè)人賣家、第三方支付機(jī)構(gòu)進(jìn)行全方位、全鏈條的核實(shí)，確保交易的真實(shí)性與合規(guī)性，真正做到“了解客戶、了解業(yè)務(wù)”。二是強(qiáng)化跨境電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)主體的自我約束機(jī)制，提升其外匯合規(guī)意識(shí)，促其積極主動(dòng)地配合銀行做好各項(xiàng)真實(shí)性審核工作，共同營(yíng)造良好的跨境電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。