劉智

摘 要："營改增"制度的實行，一方面減輕了高校的稅務負擔，另一方面帶動了高校稅務工作模式的改革，促進高校稅務工作的透明化、科學化?；诖?，文章主要分析了"營改增"政策的實施對高校稅務管理工作的影響，希望對相關人員有所幫助。

關鍵詞："營改增"；高校；稅務管理；影響；措施

引言

隨著國家“營改增”政策的實施，高校稅務管理工作也發(fā)生了很大變化，高校相關管理人員要根據(jù)實際情況積極調(diào)整工作政策，適應國家新稅務政策的發(fā)展?！盃I改增”可以有效減少重復征稅，對高校企業(yè)的發(fā)展具有重大意義，其改革范圍涉及多個行業(yè)，有效促進社會的發(fā)展。

1、“營改增”對高校稅務管理的影響

“營改增”是國家經(jīng)濟一體化發(fā)展的必然要求，“營改增”政策的提出使各企業(yè)對內(nèi)部稅務工作重新提起了重視。高校屬于國家事業(yè)單位，受改革開放的影響，現(xiàn)在的高校與社會合作范圍越來越廣，投資渠道已經(jīng)不僅僅只依靠政府投資，還增加了社會融資，這就使使高校的稅務管理比較復雜，容易出現(xiàn)稅務問題，為了更好地發(fā)展，高校只有適應形勢及時發(fā)現(xiàn)問題，及時調(diào)整應對策略，完善現(xiàn)有的稅務管理模式，出臺相應的規(guī)章制度，盡可能地降低高校稅收負擔，使高校的教育事業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展下去。

1.1 高校納稅機構(gòu)發(fā)生變化

“營改增”政策的實施對象主要是服務行業(yè)和運輸行業(yè)，以前高校的納稅機構(gòu)是地稅局，“營改增”政策實施后，高校必須依法履行增值稅納稅義務，依法辦理國稅稅務登記。此外，地稅局與國稅局應該實現(xiàn)稅務信息共享，建立信息網(wǎng)絡系統(tǒng)，對納稅人信息進行重新核實錄入，加強對納稅人的稅務管理。

1.2 高校納稅人身份認定問題

高校納稅人身份的認定是新稅收政策實行的難點，根據(jù)相關規(guī)定，高校納稅人身份被認定為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應稅銷售額）超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。如果是一般納稅人，要求相對較高。高校會計核算要求對各項業(yè)務的增值稅嚴格區(qū)分，按不同稅率核算，同時作為一般納稅人，在參與增值稅抵扣鏈條方面，如果高校不能對應稅業(yè)務明確區(qū)分，就不能參與進項稅額的抵扣，反而增加了高校的稅收負擔。如果是小規(guī)模納稅人，“營改增”后，按規(guī)定，相應征收率有所下降，高校的稅收負擔應該減輕。綜上所述，只有做好高校納稅人的身份認定工作，營改增政策才能更好的在高校落實。

1.3 高校稅務票據(jù)的變更

高校業(yè)務不斷擴展，高校由原來的非稅業(yè)務，隨著經(jīng)營內(nèi)容的多元化開始不斷增加多項應稅業(yè)務?！盃I改增”之前，高校需開具營業(yè)稅普通發(fā)票?！盃I改增”后，高校作為一般納稅人與小規(guī)模納稅人不同的身份認定，具有不同的稅務制度。首先，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅務發(fā)票是不一樣的，小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票，不能使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票與一般發(fā)票相比還是有區(qū)別的，增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的使用主體不同，兩種發(fā)票的作用不同，兩種發(fā)票的聯(lián)數(shù)不同，兩種發(fā)票的印刷主題體不同，兩種發(fā)票開具的內(nèi)容不同，兩種發(fā)票的區(qū)別決定了兩種發(fā)票使用方式的不同，高校作為一般納稅人，必須使用增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票，且如果要參與進項稅額抵扣，必須在稅務政策制度下規(guī)范操作增值稅專用發(fā)票。如果作為小規(guī)模納稅人，只能開具增值稅普通發(fā)票，特殊情況下，如果要開具增值稅專用發(fā)票，必須向主管稅務機關提出申請，由其代為開具增值稅專用發(fā)票。

2、“營改增”后高校稅務管理的對策

2.1 加強高校稅務管理人員的專業(yè)知識學習

“營改增”政策的實施需要提高高校稅務管理人員的專業(yè)技能，只有加強高校稅務管理人員的稅務管理水平才能保證“營改增”政策的順利實施。新政策的實施給高校稅務管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，“營改增”政策的實施要求稅務管理工作做細、做精，嚴格核對高校每一筆款項的情況，而且還要對高校稅務管理人員的心理方面做好相應的培訓工作，避免國家稅務政策的變化給稅務管理人員帶來心理上的波動。積極開展稅務學習輔導班，各高校適時交流，邀請稅務人員來校講解稅務政策等，使所有參與工作人員及時學習并很快熟悉“營改增”后的各項稅務制度，改正并規(guī)范操作各項票據(jù)，加強稅務人員的專業(yè)素質(zhì)。

2.3 根據(jù)自身情況 合理解決高校納稅人身份認定問題

“營改增”政策的實施，使高校要根據(jù)自身的實際情況及時做好身份的認定，一般納稅人與小規(guī)模納稅人的稅務管理政策具有本質(zhì)上的不同，這就要求高校要嚴謹?shù)淖龊蒙矸菡J定工作，選擇合適的納稅人身份，最大限度的享受國家優(yōu)惠政策，減輕自身的納稅負擔，促進高校的健康發(fā)展。關于高校納稅人身份認定問題，高校要根據(jù)自身情況，合理選擇可提供增值稅專用發(fā)票的上游單位，增加合法的可抵扣憑證?？偠灾?，高校要切實根據(jù)自己學校發(fā)展的實際情況做好納稅人身份認定工作，在保證學校健康發(fā)展的基礎上，最大限度的享受國家優(yōu)惠政策，減少學校納稅負擔，調(diào)整學校資金的使用形式，將更多的資金投入到學校對教師綜合素質(zhì)的提升以及學?，F(xiàn)代化建設中，提高學校的整體教學質(zhì)量，為社會培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的人才，更好的實現(xiàn)高效的社會職能。高校是學生接受高等教育的重要場所，高校的教學質(zhì)量直接影響到學生的綜合素質(zhì)的提升，切實做好高校納稅人身份的選擇，減輕高校運營負擔，才能更好的將有限的資金投入到學校的現(xiàn)代化建設中，為學生的健康成長提供重要的教學資源支持。

2.4 完善高校增值稅發(fā)票管理制度

增值稅發(fā)票具有重要的作用，所以高校要積極完善增值稅發(fā)票的管理，增值稅專用發(fā)票是商事憑證，可以起到銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明的作用。增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明；是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。教職工通過“營改增”宣傳資料，明確高校科研、稅務各方面得失，稅收負擔明顯降低的同時，還能促進科研事業(yè)的發(fā)展，一舉兩得。加強票據(jù)管理，對增值稅發(fā)票的使用、增值稅抵扣發(fā)票的認證及抵扣聯(lián)的存檔備查、增值稅發(fā)票以及專用發(fā)票章的保管等細節(jié)，也要求到位，明確職責。多管齊下，逐步規(guī)范操作流程，使稅務工作能正常有序的運行。

結(jié)束語

依法納稅是每個公民應盡的義務，對于高校來說，高校作為一種社會服務類行業(yè)，其受國家“營改增”政策影響很大，這就要求高校稅務管理人員加強自身業(yè)務水平，同時提高自身心理素質(zhì)水平，做好高校稅務管理工作，利用國家優(yōu)惠政策促進高校在新時期的發(fā)展。

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