楊麗英

[摘 要] 民辦高校是我國(guó)高等教育事業(yè)的重要組成部分，辦學(xué)資金對(duì)于民辦高校的重要性日益凸顯。文章從民辦高校財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新必要性著手，強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，深入探索高校財(cái)務(wù)管理中各部門的內(nèi)在聯(lián)系，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)，力爭(zhēng)提升高校財(cái)務(wù)管理效率。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 民辦高校 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：G475 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在高校財(cái)務(wù)管理制度下，內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)工作運(yùn)作關(guān)鍵點(diǎn)之一，也是現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理的重中之重，不僅僅對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量起到保障作用，也促進(jìn)了高校整體運(yùn)作高效性[1]?；谀壳懊褶k高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)工作原有內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對(duì)薄弱，管理人員對(duì)完善內(nèi)部控制體系認(rèn)知淺顯，實(shí)際管理中也缺乏有效監(jiān)管等問題。本研究運(yùn)用內(nèi)部控制的管理知識(shí)，通過分析民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀，在其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面上提出一些改善建議，進(jìn)一步強(qiáng)化完善民辦高校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)管理工作順暢，提高高校辦學(xué)管理水平。

一、民辦高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制要素

民辦高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制目的是保護(hù)高校財(cái)產(chǎn)安全，保證高校會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)完整。主要目標(biāo)是通過內(nèi)部控制，進(jìn)一步有效執(zhí)行各項(xiàng)管理制度來提高高校的財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證高校財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量、降低違規(guī)行為發(fā)生率，有效規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)督管控。

二、民辦高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）控制環(huán)境分析

民辦高校建立了集團(tuán)股東會(huì)、董事會(huì)、校長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部員工、審計(jì)部員工組成的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)。很多辦學(xué)成熟的民辦高校目前己經(jīng)建立了較為完善的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，但仍然存在不足之處，譬如：治理結(jié)構(gòu)不完善，決策權(quán)過于集中。很多高校董事由控股股東委派，股東行使權(quán)利過大，高校財(cái)務(wù)決策權(quán)過度掌握在董事會(huì)手中，而不是校長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)手中，架空了校長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)的權(quán)利，導(dǎo)致高校激勵(lì)機(jī)制效果差。不完善的財(cái)務(wù)治理環(huán)境結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)控制環(huán)境存在很大缺陷。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

高校財(cái)務(wù)管理工作中面臨內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就顯的尤為重要。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括風(fēng)險(xiǎn)承受度、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。民辦高校較公辦高校成立時(shí)間短，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，很多高校還未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并沒有特定的方法以及完善的體系來識(shí)別和分析防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)分析

民辦高校的辦學(xué)模式一般都是自負(fù)盈虧，辦學(xué)資金主要源于學(xué)生的學(xué)雜費(fèi)，民辦高校每年產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)，一般是學(xué)雜費(fèi)，很多費(fèi)用都拖欠兩年以上，由于部分學(xué)生最終放棄學(xué)歷，此部分學(xué)費(fèi)款項(xiàng)就成為壞賬。因此，內(nèi)部應(yīng)收賬款控制如果沒有建立規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，直接導(dǎo)致辦學(xué)實(shí)力弱的民辦高校資金周轉(zhuǎn)困難。

（四）信息溝通分析

首先，高校財(cái)務(wù)軟件為一般是用友軟件，財(cái)務(wù)辦事效率較之前提高，但也存在由于軟件與學(xué)校服務(wù)器不兼容，造成會(huì)計(jì)信息更新不及時(shí)；其次，民辦高?？蒲胁块T每年都有大量橫縱向項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)入賬，由于財(cái)務(wù)軟件與科研軟件兼容行差，使得信息的不對(duì)稱，導(dǎo)致涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的工作大量重復(fù)，影響了學(xué)校財(cái)務(wù)及科研部門辦事效率。

（五）監(jiān)督管控分析

監(jiān)督檢查是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性手段。民辦高校很多都設(shè)置了審計(jì)部，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)性、合法性、完整性，對(duì)資產(chǎn)運(yùn)作的合法性、安全性，對(duì)高校的經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)營(yíng)合法性，進(jìn)行檢查、監(jiān)督評(píng)價(jià)。

三、民辦高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制優(yōu)化方案

（一）通過培訓(xùn)方式優(yōu)化學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化民辦高校內(nèi)部控制環(huán)境首先要加強(qiáng)董事會(huì)、學(xué)校職能部門以及財(cái)務(wù)部人員素質(zhì)。內(nèi)部控制的具體實(shí)操以及各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度制定都需要各級(jí)管理人員調(diào)研及修正，而提升財(cái)務(wù)審計(jì)部門管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)是首要步驟（見圖1）。

（二）建立學(xué)校財(cái)務(wù)部與各部門間信息溝通系統(tǒng)

財(cái)務(wù)部與各個(gè)部門之間的溝通是否及時(shí)、關(guān)系是否融洽直接影響到了民辦高校的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。民辦高校信息溝通一般通過財(cái)務(wù)專題會(huì)、內(nèi)部郵件等方式，很多情況下解決問題并不高效。因此，信息化時(shí)代，建議民辦高校設(shè)立高校QQ群和微信群，及時(shí)為各級(jí)各部門圍繞財(cái)務(wù)工作信息溝通，為高校發(fā)展提供豐富意見。

（二）加強(qiáng)學(xué)校董事會(huì)與審計(jì)部門監(jiān)管職能

董事會(huì)作為民辦高校高層管理機(jī)構(gòu)，對(duì)財(cái)務(wù)部門有委托及監(jiān)管權(quán)利，董事會(huì)應(yīng)掌握整個(gè)高校財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)高校發(fā)展中存在的財(cái)務(wù)危機(jī)，并予以及時(shí)幫助及解決；對(duì)于審計(jì)部高校應(yīng)該通過建立相關(guān)的制度，保障審計(jì)工作不受董事和經(jīng)理層的牽制，增強(qiáng)審計(jì)部的獨(dú)立性。與此同時(shí)，高校還應(yīng)當(dāng)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，一方面可以提高審計(jì)部和財(cái)務(wù)部人員工作積極性；另一方面也能約束審計(jì)部人員，督促其按規(guī)章制度及法律辦事。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱盛柱.完善高校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的若干思考[J].中國(guó)外資月刊，2012（10）：183- 185.