王睿

摘要：目前來(lái)說，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正在高速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制愈加成熟，但是我國(guó)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理依然存在著一些問題，有效地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位的重要任務(wù)，本文通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)的分析，對(duì)于其中存在的問題與解決方案進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策

一、內(nèi)部審計(jì)的定義及職能

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義

現(xiàn)行最為準(zhǔn)確的內(nèi)部審計(jì)的定義是中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布在2014年1月1日起執(zhí)行的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義是“是一種單獨(dú)、實(shí)際活動(dòng)，它運(yùn)用一定的方法以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

（二） 內(nèi)部審計(jì)的職能

1.內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，指的是內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是為了給行政事業(yè)單位管理層和職能層實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)所服務(wù)的，是一種管理手段。

2.內(nèi)部審計(jì)的管控監(jiān)督職能。作為內(nèi)部審計(jì)的核心職能，也是最難以實(shí)現(xiàn)的職能，它要求審計(jì)部門對(duì)單位內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，并且對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行客戶的評(píng)價(jià)，以此來(lái)保證行政事業(yè)單位的發(fā)展方向與治理層所希望的保持一致。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)管理存在缺陷

行政事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范的建立是一個(gè)相當(dāng)復(fù)雜的工作，具有很多部門相結(jié)合的復(fù)雜的特點(diǎn)。行政事業(yè)單位審計(jì)規(guī)范建立首先需要行政事業(yè)單位各相關(guān)人員的之間的共同合作，其次必須要有一個(gè)相當(dāng)有能力的管理者，行政事業(yè)單位的管理者需要以身作則，對(duì)既定的相關(guān)規(guī)則有序進(jìn)行的時(shí)候要有一定的統(tǒng)一規(guī)范、建立對(duì)所有部門都公平的相關(guān)政策、在應(yīng)用過程中進(jìn)行有效的安排、對(duì)應(yīng)用的結(jié)果建立公平的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，建立一定的獎(jiǎng)懲措施，行政事業(yè)單位所有的規(guī)范應(yīng)用為所有的相關(guān)機(jī)構(gòu)、所有的人員，且必須對(duì)這項(xiàng)規(guī)則堅(jiān)持實(shí)施，變成行政事業(yè)單位的優(yōu)良特色。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

相關(guān)政府部門的規(guī)定執(zhí)行力度較小。最近幾年，政府相關(guān)部門意識(shí)到問題的嚴(yán)重性并提出了相關(guān)的措施，并出臺(tái)了相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)審計(jì)計(jì)算政策進(jìn)行了相關(guān)的要求，但是就相關(guān)的法律法規(guī)，行為規(guī)范以及相關(guān)規(guī)則來(lái)說還處于第一階段，意思就是這些法律法規(guī)總體來(lái)說只是理論層次的，而沒有對(duì)具體的工作進(jìn)行規(guī)范。行政事業(yè)單位相關(guān)部門在工作時(shí)沒有相關(guān)的規(guī)范。財(cái)務(wù)相關(guān)人員的工作混亂，對(duì)自己的工作沒有清晰的認(rèn)識(shí)，行政事業(yè)單位監(jiān)督部門不能進(jìn)行相關(guān)的公平評(píng)價(jià)，而促使行政事業(yè)單位人員進(jìn)行不良競(jìng)爭(zhēng)，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度落實(shí)不到位，助長(zhǎng)了行政事業(yè)單位不良競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)氣。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍過于狹窄，內(nèi)容不全面

近些年來(lái)，行政事業(yè)單位的審計(jì)范圍狹窄，內(nèi)容不夠全面，財(cái)務(wù)計(jì)算的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致許多嚴(yán)重的問題，對(duì)行政事業(yè)單位自造成了嚴(yán)重不良的影響。財(cái)務(wù)支出大大增加，行政事業(yè)單位效益低下。行政事業(yè)單位在招待支出中很容易造成資金的流失，對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)支出沒有特定的規(guī)定，且對(duì)于此方面行政事業(yè)單位自身的監(jiān)察機(jī)構(gòu)的監(jiān)督力度不夠，造成不良的奢侈消費(fèi)風(fēng)氣。再有行政事業(yè)單位收入支出賬單，倉(cāng)庫(kù)物品的監(jiān)管力度較小，相關(guān)規(guī)則徒有虛表。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的相應(yīng)對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，增強(qiáng)獨(dú)立性

現(xiàn)代行政事業(yè)單位管理要求內(nèi)部控制審計(jì)必須是全面的，要涉及到行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)的方方面面，從每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和審計(jì)，而且還要有重點(diǎn)的對(duì)特殊崗位，重要部門進(jìn)行審計(jì)，尤其是要對(duì)財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)需要有人才作保證，人才是全面推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)增加值的有力保障。目前行政事業(yè)單位仍然以手工審計(jì)為主，單位一些審計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的技能不足，以此急需內(nèi)部審計(jì)增加多功能的復(fù)合型人才。

（二）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)

由于管理階層的缺乏關(guān)注，監(jiān)督部門的監(jiān)管不力，致使行政事業(yè)單位實(shí)際上的審計(jì)規(guī)則沒有被嚴(yán)格遵守，只是一個(gè)徒有虛表的空架子，沒有具有相關(guān)規(guī)則的嚴(yán)謹(jǐn)性。相對(duì)應(yīng)的是，對(duì)于法律法規(guī)的執(zhí)行力度太小，相關(guān)監(jiān)管人員的不作為，有些行政事業(yè)單位自身監(jiān)管機(jī)構(gòu)受一些上層部門的管理，致使行政事業(yè)單位自身的監(jiān)管機(jī)構(gòu)徒有虛表，并不能嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位自身的相關(guān)制度。而包括國(guó)家監(jiān)察機(jī)構(gòu)和社會(huì)監(jiān)管在內(nèi)的行政事業(yè)單位自身的監(jiān)察規(guī)則沒有有效結(jié)合，監(jiān)管并沒有有效的進(jìn)行。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，增加內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容

將現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)大，并且還要針對(duì)重要崗位上的重要人員的離職、調(diào)崗、升遷等進(jìn)行離職審計(jì)，對(duì)各部門進(jìn)行部門審計(jì)，要根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，不斷完善內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)一些涉及到的審計(jì)指引和要求進(jìn)行完善，對(duì)審計(jì)報(bào)告中非財(cái)務(wù)指標(biāo)和表外科目的審計(jì)進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)還要擴(kuò)展審計(jì)范圍，如審計(jì)還要向行政事業(yè)單位中高層管理是否勝任，崗位責(zé)任制是否落實(shí)到位，行政事業(yè)單位績(jī)效考核是否執(zhí)行。

四、總結(jié)

各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際的情況來(lái)對(duì)于審計(jì)模式進(jìn)行調(diào)整，只有行政事業(yè)單位各個(gè)相關(guān)機(jī)構(gòu)互相約束，嚴(yán)格遵守相關(guān)的審計(jì)規(guī)則，才能對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)安全提供保障，為管理人員提供實(shí)時(shí)有效的資料，才能進(jìn)行正確規(guī)劃，使行政事業(yè)單位平穩(wěn)運(yùn)行。

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（作者單位：山東省德州市陵城區(qū)審計(jì)局）