于琦

摘要：“營改增”是為了減輕企業(yè)整體稅賦而提出的，改變了企業(yè)的組織架構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)。本文重點(diǎn)分析了“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，對“營改增”進(jìn)行了重點(diǎn)的分析，并且提出了一些解決方案，旨在彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)展中存在的不足，降低政策的實(shí)施對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理負(fù)面的影響，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；影響；策略

隨著財(cái)稅體制改革的深入，“營改增”政策應(yīng)運(yùn)而生，對于企業(yè)的發(fā)展造成了重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)整體發(fā)展有著關(guān)鍵性的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響了企業(yè)整體的發(fā)展。因此，對于“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與策略的研究具有很大的現(xiàn)實(shí)意義，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行提供有利條件。

一、公司發(fā)展的重點(diǎn)分析

我服務(wù)于北京光塵環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆局鳡I業(yè)務(wù)是中央空調(diào)設(shè)備安裝、維護(hù)、維修保養(yǎng)、水處理和通風(fēng)管道清洗全系列服務(wù)；廚房設(shè)施設(shè)備安裝、維修、托管、清洗服務(wù)；樓宇保潔服務(wù)、外墻清洗服務(wù)、石材養(yǎng)護(hù)服務(wù)、消殺滅蟲服務(wù)、下水管網(wǎng)疏通服務(wù)等。公司擁有中國制冷空調(diào)設(shè)備維修安裝A級資質(zhì)；集中空調(diào)通風(fēng)系統(tǒng)清洗A級資質(zhì)；北京市衛(wèi)生局頒發(fā)的中央空調(diào)清洗資質(zhì)；北京市消防協(xié)會(huì)頒發(fā)的煙道清洗資質(zhì)；中國高空清洗行業(yè)資質(zhì)證書等。光塵環(huán)保公司是國家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項(xiàng)國家專利和軟件著作權(quán)。“營改增”主要是在建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)等行業(yè)全面實(shí)施，這與我公司的業(yè)務(wù)發(fā)展是息息相關(guān)，甚至對于公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和業(yè)務(wù)流程的規(guī)劃都產(chǎn)生了影響。公司在政黨機(jī)關(guān)、單位、醫(yī)院、賓館等領(lǐng)域都有相應(yīng)的服務(wù)，涉及各個(gè)領(lǐng)域的方方面面，使得公司的業(yè)務(wù)內(nèi)容豐富、種類繁多。

“營改增”政策的實(shí)施在很大程度上對本公司的財(cái)務(wù)管理工作造成了影響，作為公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式成為當(dāng)前工作的重中之重。做好“營改增”對公司財(cái)務(wù)管理的影響分析，得出當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理方式與政策實(shí)施前管理方式之間的差別，研究得出財(cái)務(wù)管理的發(fā)展策略。財(cái)務(wù)管理是公司發(fā)展的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)的合理管理也是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。因此，加強(qiáng)“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響的分析有很大的意義。我公司將在探索中，尋求適合自身發(fā)展的方式，在保證工作高效進(jìn)行的同時(shí)，促進(jìn)公司更好的發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）“營改增”對企業(yè)計(jì)稅方法和稅率的影響

“營改增”重點(diǎn)在于稅收方面的調(diào)整，主要涉及建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)和服務(wù)業(yè)。稅收是企業(yè)與國家之間緊密聯(lián)系的紐帶，也是社會(huì)發(fā)展中較為重要的組成部分，對于企業(yè)自身與國家的整體發(fā)展都有很重要的影響。在商業(yè)活動(dòng)縱深發(fā)展的過程中，國家對于稅收制度進(jìn)行了很長的探索實(shí)踐，對于稅收政策的改革是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要而進(jìn)行的。對于稅收政策的改革，會(huì)有相當(dāng)范圍內(nèi)的企業(yè)受益或受損，但對于全體企業(yè)的稅賦而言是整體降低的。

“營改增”對一部分課稅項(xiàng)目的稅率進(jìn)行了調(diào)整，相應(yīng)的也改變企業(yè)的計(jì)稅方法。在改革前的稅款繳納過程中，是以營業(yè)額為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行計(jì)算的，相較于之前的計(jì)稅方法，“營改增”政策的實(shí)施有了很大的改變，稅款繳納的計(jì)算以不含稅的銷售價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)。這種計(jì)稅方法的改變，對于我單位收入的確認(rèn)造成了巨大的影響，與之前收入確認(rèn)口徑大不相同?！盃I改增”政策是對部分課稅項(xiàng)目稅率的調(diào)整，對于材料成本較低而人工成本較高的我單位而言，增加的稅率沒有相應(yīng)增加的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，企業(yè)可能會(huì)在稅收的巨大壓力下而倒閉。例如，本公司的業(yè)務(wù)主要是提供安裝、維護(hù)、維修保養(yǎng)和清洗等服務(wù)，“營改增”前營業(yè)稅稅率是5%，而“營改增”后對應(yīng)的服務(wù)業(yè)稅率是6%，如不進(jìn)行很好的稅收和流程規(guī)劃，對企業(yè)的整體利潤會(huì)造成巨大不利影響。

（二）“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

“營改增”政策在企業(yè)的固定資產(chǎn)中也有涉及，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理報(bào)表主要包含固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的兩個(gè)方面，因此，“營改增”政策的實(shí)施在一定程度上對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的報(bào)表造成影響。原有的企業(yè)資產(chǎn)重點(diǎn)在于流動(dòng)資產(chǎn)的投入，固定資產(chǎn)的管理一般比較固定，不需要有太多的變化。而“營改增”政策的實(shí)施，改變了企業(yè)資產(chǎn)的管理結(jié)構(gòu)，對于企業(yè)在日常工作與發(fā)展中的內(nèi)容都會(huì)發(fā)生很大的變化。

對于我單位而言，改革前我單位增加的無論是固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)，都按支付價(jià)款全額計(jì)入資產(chǎn)項(xiàng)目，而改革后，我單位從營業(yè)稅納稅人變?yōu)樵鲋刀愐话慵{稅人，購入的生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)和存貨都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，在很大程度上降低了存貨的結(jié)轉(zhuǎn)成本和固定資產(chǎn)的費(fèi)用，降低了企業(yè)繳納的增值稅和附加稅費(fèi)，使企業(yè)目標(biāo)與國家稅收政策的目標(biāo)相一致。

（三）“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的影響

“營改增”對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式從根本上發(fā)生了變化，相應(yīng)的之前的財(cái)務(wù)管理方式已經(jīng)不符合制度發(fā)展的需要。在“營改增”政策實(shí)施后，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也提出了新的管理要求。企業(yè)管理人員必須對政策實(shí)施后的稅收方式和稅率進(jìn)行了解，并深入進(jìn)行研究，盡快適應(yīng)這種變化。尤其是“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的報(bào)表產(chǎn)生的影響，這是企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理人員無法忽視的問題?！盃I改增”政策實(shí)施后，作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，將國家的稅收政策和單位的具體實(shí)際相結(jié)合，與各部門負(fù)責(zé)人重新梳理了對應(yīng)的制度和流程，也在單位內(nèi)部組織了集體培訓(xùn)，并對各個(gè)業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)做出了詳細(xì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使企業(yè)各部門人員對這項(xiàng)政策在各個(gè)環(huán)節(jié)的影響有了深刻認(rèn)識，財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)指導(dǎo)中起到領(lǐng)頭作用，將這次政策在企業(yè)落實(shí)到了實(shí)處。

（四）完善發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定

發(fā)票是企業(yè)稅收中較為重要的部分，是稅收繳納的重要依據(jù)。在一些企業(yè)的發(fā)展中存在一定逃稅、漏稅現(xiàn)象。而“營改增”政策的實(shí)施在很大程度上對國家稅收體系的建設(shè)提出了更高的要求，銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的匹配度要求更為嚴(yán)苛，使得企業(yè)不得不對業(yè)務(wù)流程和發(fā)票開具進(jìn)一步規(guī)范?！盃I改增”政策的實(shí)施對發(fā)票的開具進(jìn)行了嚴(yán)格的要求，在確保稅收工作進(jìn)行的同時(shí)，也在很大程度上為政策的落實(shí)提供了保障。財(cái)務(wù)制度和流程從采購合同的簽訂到業(yè)務(wù)收款都重新做了具體要求，采購合同要去最大限度使用增值稅專用發(fā)票結(jié)算，擴(kuò)大企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而業(yè)務(wù)合同盡可能將服務(wù)內(nèi)容細(xì)化，擴(kuò)大低稅率服務(wù)比例，最大限度降低稅收成本。

三、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響的改進(jìn)策略

（一）提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

“營改增”政策的實(shí)施對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)有很大的改變，并且對于企業(yè)的發(fā)展也提出了新的發(fā)展要求。在“營改增”政策的影響下，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加嚴(yán)格的要求，企業(yè)需要提高財(cái)務(wù)管理水平，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平可以滿足政策變化的要求。

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要對“營改增”政策有進(jìn)行深刻的研究，盡快適應(yīng)計(jì)稅方式和稅率變動(dòng)，并且相應(yīng)的與業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)，調(diào)整業(yè)務(wù)流程，完善合同管理相關(guān)規(guī)定，最大限度地減少政策變動(dòng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的不利影響。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以在政策實(shí)行的基礎(chǔ)上，努力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識，關(guān)注關(guān)于這些政策的相關(guān)解釋和進(jìn)一步要求，進(jìn)行新的管理思路的改變，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的更好進(jìn)行，在更大程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。另一方面，企業(yè)需要進(jìn)行一系列的改革，提高自身建設(shè)，提高自身的適應(yīng)能力，使得發(fā)展?jié)M足社會(huì)發(fā)展的需要，同時(shí)也提高企業(yè)的市場競爭力，為企業(yè)選擇更好的發(fā)展方向。企業(yè)在發(fā)展的過程中，要找出自身的發(fā)展優(yōu)勢，并且對優(yōu)勢進(jìn)行科學(xué)合理的利用，充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的作用，為企業(yè)注入新的發(fā)展力量，使得企業(yè)在激烈的市場競爭中不會(huì)被淘汰。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)

“營改增”政策的實(shí)施在一定范圍內(nèi)改變了計(jì)稅方式和稅率，相應(yīng)的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表也有了很大的改變。政策的實(shí)施對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提出了更加嚴(yán)格的要求，相較于之前的報(bào)表，不僅在內(nèi)容上有了很大的改變，報(bào)表項(xiàng)目的所占比例也有了很大改變，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)的報(bào)表結(jié)構(gòu)，使企業(yè)的管理者和經(jīng)營者更好的理解報(bào)表內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)的改變，對于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表提出了新的要求，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中要將流程制定的更加合理與科學(xué)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的管理中存在的不足，并且及時(shí)進(jìn)行報(bào)表制度完善，關(guān)注報(bào)表在政策變動(dòng)過程中，前后數(shù)據(jù)的可比性，為企業(yè)的整體管理工作提供依據(jù)。

（三）加強(qiáng)對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提升

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員發(fā)揮了主要的作用，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員工作的進(jìn)行提出了更高的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須提高其業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，促進(jìn)其自身業(yè)務(wù)水平的發(fā)展。企業(yè)管理人員需要對企業(yè)管理工作有正確的認(rèn)識，并且對管理事務(wù)有較深的了解，在企業(yè)發(fā)展中提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，還需要對其進(jìn)行定期的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)“營改增”相關(guān)內(nèi)容；在培訓(xùn)過程中，一定要讓員工養(yǎng)成良好的業(yè)務(wù)紀(jì)律意識，提升其財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)能力，避免在營業(yè)稅改增值稅過程中，由于個(gè)人失誤給企業(yè)帶來不必要的影響。另外，加強(qiáng)員工能力的培養(yǎng)，根據(jù)企業(yè)崗位的實(shí)際情況，制定有效的考核評價(jià)機(jī)制，鼓勵(lì)更多優(yōu)秀的人才加入企業(yè)中，充實(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。企業(yè)還可以將一定的資金用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)符合企業(yè)發(fā)展的專業(yè)型人才。

（四）樹立良好的稅收籌劃意識

“營改增”政策是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求下提出并實(shí)施的，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，政策的提出和實(shí)施在一定程度上可以為企業(yè)的發(fā)展提供機(jī)遇。企業(yè)需要對政策進(jìn)行深入研究，發(fā)現(xiàn)政策中的優(yōu)勢與不足，對于政策中的不足，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員可以通過利用專業(yè)知識制定一些策略，提高自身應(yīng)變能力來彌補(bǔ)。我主導(dǎo)單位將不同的業(yè)務(wù)分區(qū)，將業(yè)務(wù)在稅收優(yōu)惠幅度大的區(qū)域?qū)ｉT劃分在一起，專門成立子公司，其后續(xù)相關(guān)的合同由子公司簽訂和執(zhí)行，在很大程度上節(jié)約了稅收支出，為企業(yè)的合理避稅做出了有利的籌劃，為企業(yè)的整體發(fā)展提供了財(cái)務(wù)支持。

（五）加強(qiáng)對增值發(fā)票的管理

稅收管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為重要的部分，對于企業(yè)整體的發(fā)展有著直接的影響，稅收也一直是國家重點(diǎn)關(guān)注的問題。“營改增”政策對于稅收與增值發(fā)票提出了更為嚴(yán)格的要求，對于發(fā)票的管理更為合理與科學(xué)。我單位安排了專業(yè)的管理人員對增值發(fā)票的管理工作進(jìn)行規(guī)劃，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和流程的要求，落實(shí)對財(cái)務(wù)對于業(yè)務(wù)部門合同的相關(guān)要求，同時(shí)也要對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)性提出了更高要求，避免違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

四、總結(jié)

“營改增”政策的提出對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有很大的影響，也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)需要對政策進(jìn)行研究與分析，并且對自身進(jìn)行嚴(yán)格的要求，對當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行改善，提高自身的市場競爭力，滿足社會(huì)發(fā)展的要求。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員也需要提高自身的綜合素質(zhì)，為企業(yè)的發(fā)展提供有利的條件，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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（作者單位：北京光塵環(huán)?？萍脊煞萦邢薰荆?