王玥玥

摘 要 稅收與我們每個(gè)人以及每個(gè)企業(yè)息息相關(guān)，通過合理的稅收籌劃最大限度地減少稅收成本，謀求合法的經(jīng)濟(jì)利益，以達(dá)到企業(yè)、國家和社會(huì)多贏的目的，是我們每個(gè)納稅人越來越關(guān)心的問題。稅收籌劃作為一項(xiàng)涉稅理財(cái)活動(dòng)，作為企業(yè)合理節(jié)約成本、提高競爭力的一種重要手段，越來越受到人們的關(guān)注。要在國家法律允許的范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，便產(chǎn)生了企業(yè)如何籌劃納稅的問題。本文論述了我國企業(yè)開展稅收籌劃存在的主要問題，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用，并針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題提出了解決對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅收籌劃 經(jīng)營活動(dòng) 問題 解決對策

一、我國企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃含義的認(rèn)識存在誤區(qū)

在我國，許多人一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或避稅，而實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，鉆稅法的空子，是與稅收立法背道而馳的。稅收籌劃既有別于企業(yè)的偷稅行為，又由于它具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

（二）稅收籌劃的意識不強(qiáng)

稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅水平和全社會(huì)的納稅意識有待增強(qiáng)，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經(jīng)營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實(shí)質(zhì)和稅收執(zhí)業(yè)個(gè)體收費(fèi)的不確定性，在對收益與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、權(quán)衡后，對稅收籌劃往往是理論上認(rèn)可但很難具體實(shí)施。

（三）稅收籌劃成本相對過高，忽略了成本及整體效益

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實(shí)施籌劃方案發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。有效進(jìn)行稅收籌劃可以獲得直接的經(jīng)濟(jì)效益、時(shí)間效益或者使納稅人達(dá)到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的效果。

（四）對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足

從當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃的實(shí)踐情況看，納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用

（一）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化

企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度地利用稅法中的各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（二）有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力

進(jìn)行稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力。在償債能力方面，恰當(dāng)運(yùn)用稅收籌劃便可以合理利用資金，避免因流動(dòng)資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題。

（三）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平

企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

三、解決稅收籌劃問題的對策

（一）稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本、效益的分析

稅收籌劃的根本目標(biāo)就是取得效益。但任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。

（二）合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息，包括相關(guān)的業(yè)務(wù)信息、政府政策導(dǎo)向、稅收法律法規(guī)以及其他影響因素。其次，由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握確切的界限，這就要求其在正確理解稅收政策和規(guī)定，運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)的同時(shí)充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識，使之認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時(shí)候，財(cái)務(wù)管理水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)是否能進(jìn)一步健康發(fā)展。同時(shí)，要不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)知識，增強(qiáng)其職業(yè)道德，提高其勝任工作的能力，并完善相關(guān)的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲機(jī)制，為用好稅收籌劃營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（四）稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出，但是其最終目的是要通過納稅支出的節(jié)約實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)，即整體利益最大化。因此，綜合衡量納稅籌劃方案，協(xié)調(diào)稅收與非稅收因素，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長期利益的關(guān)系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問題。

（五）稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律法規(guī)

企業(yè)稅收籌劃方案是在一定的時(shí)間和法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景制定的。隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

四、結(jié)語

稅收籌劃作為納稅人企業(yè)的一項(xiàng)基本權(quán)益，是為減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤而作出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動(dòng)。它是公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理體系中不可少的一部分。在競爭日趨公平和激烈的市場環(huán)境中，通過稅收籌劃的手段使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，是目前企業(yè)增強(qiáng)競爭力的有效方法。本文論述了我國企業(yè)開展稅收籌劃存在的主要問題，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用，并針對問題提出了解決對策。對于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的稅收問題和籌劃方法的研究非常有意義。

（作者單位為南京航空航天大學(xué)財(cái)務(wù)處）

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