楊帆 張燕

【摘 要】全面預(yù)算管理對于企業(yè)內(nèi)部管理有著十分重要的意義。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理也不斷提升，在我國，很多企業(yè)已經(jīng)意識到了全面預(yù)算管理的重要性。全面預(yù)算管理主要是為了將企業(yè)的人才、資金等進(jìn)行全面的整合優(yōu)化，這樣就能夠重新將資金進(jìn)行合適的分配，從而促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展?，F(xiàn)如今，我國社會(huì)的市場經(jīng)濟(jì)，頻繁的發(fā)生變化，因?yàn)檫@樣外部環(huán)境的改變，也讓我國央企全面預(yù)算管理體系遇到了不少的難題。要想促進(jìn)我國央企的發(fā)展，就需要對我國央企全面預(yù)算管理體系當(dāng)中的困境展開深入而全面的分析，不僅如此，還需要根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的，解決措施。

【關(guān)鍵詞】央企；全面預(yù)算管理體系；困境與優(yōu)化對策

一、引言

全面預(yù)算管理對于企業(yè)內(nèi)部管理有著十分關(guān)鍵的作用，其對于現(xiàn)代企業(yè)管理而言是不可或缺的。全面預(yù)算管理意思是對企業(yè)的人力、物力等資源進(jìn)行全面的優(yōu)化整合，從而物盡其用，讓資源得到最為合理的分配，從而提升企業(yè)的運(yùn)作效率，不僅如此，其還能夠加強(qiáng)企業(yè)管控，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)階段，我國的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化，而央企全面預(yù)算管理體系卻跟不上外部環(huán)境的發(fā)展，兩者之間存在一定的滯后性。正是因?yàn)檠肫笕骖A(yù)算管理體系滯后性，讓其面臨了大量的困境。一定要對現(xiàn)階段我國央企全面預(yù)算管理體系展開全面而深入的分析，探尋其中存在的問題與不足，從而結(jié)合這些問題采取科學(xué)的改進(jìn)措施。

二、全面預(yù)算管理體系概述

企業(yè)的全面預(yù)算管理需要從企業(yè)的是實(shí)際情況出發(fā)，從而對企業(yè)內(nèi)部管理進(jìn)行加強(qiáng)，并且還可以完善企業(yè)的監(jiān)控，其對于企業(yè)而言就像是發(fā)展的指導(dǎo)，能夠優(yōu)化企業(yè)的整體資源，從而使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，讓企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

在我國央企的全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，預(yù)算機(jī)構(gòu)是其中的關(guān)鍵構(gòu)成部分，具體來說，包括了全能職責(zé)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等。根據(jù)管理層次與財(cái)權(quán)的配置，便可以有效促成預(yù)算機(jī)構(gòu)的構(gòu)建。在我國央企預(yù)算管理體系當(dāng)中，其預(yù)算的對象大多是業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)與綜合預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算大多是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是預(yù)算編制的起點(diǎn)。財(cái)務(wù)預(yù)算包含了全部的財(cái)務(wù)開支。在央企全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，主要有4個(gè)環(huán)節(jié)：目標(biāo)的確定、編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核評價(jià)，不僅如此，這些環(huán)節(jié)還形成了封閉的環(huán)路。

三、階段我國央企全面預(yù)算管理體系所遭遇到的困境

自從十八屆三中全會(huì)召開以后，我國社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)步入到了一個(gè)新的階段，也就是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。這個(gè)時(shí)期，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特點(diǎn)就是從過去的經(jīng)濟(jì)飛速增長轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚侔l(fā)展。不僅如此，市場也因此變得更加開放，市場化的程度也更加深入。市場經(jīng)濟(jì)這樣的變化也導(dǎo)致了我國央企外部環(huán)境的改變。外部環(huán)境的變化，讓我國央企全面預(yù)算管理體系遭遇到了不小的困境，下面便對這些困境詳細(xì)的介紹。

1.央企預(yù)算目標(biāo)并未與發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行連接

由于外部環(huán)境發(fā)生變化，我國央企其全面預(yù)算管理當(dāng)中的預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略并沒有有效的結(jié)合起來，這也是現(xiàn)階段我國央企其全面預(yù)算管理體系當(dāng)中最為關(guān)鍵的問題。具體來說，之所以出現(xiàn)這樣的問題，是因?yàn)橛胁簧倨髽I(yè)為了提升年終的預(yù)算數(shù)據(jù)，他們的預(yù)算目標(biāo)其實(shí)和自身的發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)了很大的分離。發(fā)生這樣的問題主要有3個(gè)原因：一是因?yàn)槠髽I(yè)本身就沒有清晰的發(fā)展目標(biāo)；二是企業(yè)的決策者沒有明確意識到預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略兩者的聯(lián)系；三是企業(yè)的總部對于下屬部門、單位管理力度不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理當(dāng)中的預(yù)算目標(biāo)在實(shí)際的運(yùn)營當(dāng)中與發(fā)展戰(zhàn)略出現(xiàn)了不小的偏差。

2.業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈之間并未進(jìn)行深入融合

企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，其理念非常的關(guān)鍵。在我國央企全面預(yù)算管理當(dāng)中，有不少的管理階層覺得之所以全面預(yù)算管理出現(xiàn)問題，主要就是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門的問題，所以說，他們的參與力度也不充足。導(dǎo)致了業(yè)務(wù)鏈以及價(jià)值鏈沒有展開有效的融合，換句話來說，就是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的工作并沒有實(shí)現(xiàn)緊密的連接。

3.結(jié)果考核和入口安排并未實(shí)現(xiàn)閉環(huán)

我國央企全面預(yù)算管理體系當(dāng)中，有一個(gè)非常關(guān)鍵的問題就是結(jié)果考核與入口安排無法進(jìn)行有效的閉合。有不少的企業(yè)，其預(yù)算編制擁有著不錯(cuò)的質(zhì)量，不過在實(shí)際的執(zhí)行過程中依舊出現(xiàn)了不少的問題。不僅如此，這些企業(yè)在執(zhí)行當(dāng)中對于監(jiān)管和結(jié)果的考核并沒有給予足夠的重視。換句話來說，企業(yè)的預(yù)算編制安排不錯(cuò)，但執(zhí)行卻屢屢出現(xiàn)問題。

四、我國中央企業(yè)全面預(yù)算管理體系的優(yōu)化對策

1.建立高素質(zhì)的預(yù)算管理隊(duì)伍，提升央企的預(yù)算管控能力

在外部經(jīng)濟(jì)變化的情況下，要想促進(jìn)我國央企全面預(yù)算管理體系的完善，就必須讓其符合外部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要。要想做到這一點(diǎn)，第一個(gè)要做的就是建立好完善的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)。需要讓不同的決策機(jī)構(gòu)，他們的職權(quán)變得更加清晰明了。這樣就可以有效的展開，縱向上統(tǒng)一化指導(dǎo)，實(shí)施分層管理。不僅如此，還能夠?qū)崿F(xiàn)橫向上的統(tǒng)籌組織，讓各個(gè)機(jī)構(gòu)部門分工變得更加明確。還需要建立財(cái)務(wù)部門相關(guān)的審核機(jī)制，從而有效的加強(qiáng)我國央企的預(yù)算管控能力。

2.對央企展開預(yù)算控制

企業(yè)的預(yù)算控制是對于將來的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)展開整體的規(guī)劃。預(yù)算控制可以說是現(xiàn)如今企業(yè)管理的重要工具，其可以對企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行有效落實(shí)，還能夠?qū)ζ涔芾頇C(jī)制進(jìn)行改進(jìn)，讓各個(gè)部門之間的職權(quán)變得更加明確。首先預(yù)算控制其實(shí)就是指通過預(yù)算對企業(yè)行為以及業(yè)績展開有效控制，利用預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控等構(gòu)成涉及整體的控制系統(tǒng)。不僅如此，其還會(huì)根據(jù)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，對相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營展開及時(shí)性的監(jiān)督。其次會(huì)對預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果展開對比，及時(shí)性的發(fā)現(xiàn)其中存在的誤差，讓企業(yè)預(yù)算目標(biāo)有效的實(shí)現(xiàn)。

3.央企預(yù)算內(nèi)控評價(jià)

在央企展開預(yù)算內(nèi)控評價(jià)，可以對其內(nèi)部控制評價(jià)制度進(jìn)行完善。不僅如此，其有利于央企預(yù)算績效和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合。要想有效的構(gòu)建央企內(nèi)部控制評價(jià)，就需要遵守可操作性的原則。評價(jià)體系一定要可以客觀真實(shí)的將央企預(yù)算內(nèi)部控制的真實(shí)狀況給反映出來，還需要方便相關(guān)評價(jià)人員的操作，不需要選擇那些意思模糊或者不夠明確的指標(biāo)，內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)是應(yīng)該進(jìn)行定量的。除此之外，還需要遵守全面性與重要性的原則。其應(yīng)該包括央企預(yù)算業(yè)務(wù)當(dāng)中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的整體過程。

4.健全目標(biāo)完善機(jī)制，提高央企的資源統(tǒng)籌安排能力

要想做到這一點(diǎn)，企業(yè)總部就需要對目標(biāo)機(jī)制展開預(yù)控。不僅如此，還要實(shí)施回報(bào)與投入相互關(guān)聯(lián)的方式。最后還需要進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)量化預(yù)算機(jī)制，從而大大地提升預(yù)算的精準(zhǔn)度，讓企業(yè)擁有更強(qiáng)的資源統(tǒng)籌安排能力。

5.對預(yù)算管控工具進(jìn)行改進(jìn)，提升企業(yè)管理的效益以及效率

首先需要建立好企業(yè)級別的預(yù)算管理流程，不僅如此，它需要將預(yù)算管理的制度具體實(shí)施的要求加入到這個(gè)流程當(dāng)中，讓不同層級以及部門的管理職責(zé)變得更加明確。其中最為關(guān)鍵的是企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)兩個(gè)部門工作的銜接程序，必須要突破兩個(gè)部門之間的壁壘以及信息孤島，從而有效的保證各個(gè)措施能夠具體有效的實(shí)施。其次，要制定出統(tǒng)一的成本標(biāo)準(zhǔn)，具體來說，需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)板塊分類展開制定，將列支范圍以及標(biāo)準(zhǔn)變得更加清晰明了，對于那些包含很多要素的業(yè)務(wù)成本，則需要采用作業(yè)成本法。對其中所消耗的材料、人工等數(shù)量和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算，讓其變成定額的標(biāo)準(zhǔn)成本。對于辦公、會(huì)議等日常的運(yùn)營成本，則需要運(yùn)用動(dòng)因分析法。在展開編制預(yù)算的過程當(dāng)中，企業(yè)的總部可以根據(jù)成本的標(biāo)準(zhǔn)直接對下級單位的預(yù)算展開編審，這樣就能夠有效的實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算零基編制。除此之外，還需要建立統(tǒng)一的預(yù)算信息平臺(tái)，通過統(tǒng)一的預(yù)算平臺(tái)，就能夠有效的實(shí)現(xiàn)信息共享。

五、總結(jié)

根據(jù)上文論述可以得知，全面預(yù)算管理體系對于央企的發(fā)展有著十分重要的作用，不僅如此，全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中還占據(jù)的主體地位。不過，因?yàn)槲覈?jīng)濟(jì)新常態(tài)的來臨，我國央企的外部環(huán)境已經(jīng)有了很大的變化，導(dǎo)致其預(yù)算管理體系出現(xiàn)了不少問題，其存在著比較嚴(yán)重的滯后性。具體來說，其預(yù)算目標(biāo)并未有和發(fā)展戰(zhàn)略有效的結(jié)合起來，不僅如此，其業(yè)務(wù)鏈與價(jià)值鏈也并未進(jìn)行深入的結(jié)合。必須對這些問題展開案例研究，還需要對那些成功企業(yè)展開學(xué)習(xí)與借鑒，建立完善的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，從而提升企業(yè)的預(yù)算管控合力，讓企業(yè)的目標(biāo)完善機(jī)制變得更加健全，除此之外還可以提升央企的資源統(tǒng)籌安排能力。通過這些方法便能夠讓央企的預(yù)算管理體系更加契合現(xiàn)如今的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這樣能夠促進(jìn)我國央企長久良好發(fā)展。

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