任曉峰

【摘 要】在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，合同對(duì)企業(yè)納稅金額、納稅時(shí)間、納稅風(fēng)險(xiǎn)等的影響越來(lái)越重要，加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，能夠推動(dòng)企業(yè)在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展進(jìn)步。因此，本文基于對(duì)大數(shù)據(jù)征管環(huán)境的了解及我國(guó)稅收征管模式的改革，對(duì)合同管理對(duì)納稅的重要性進(jìn)行了探討，以不斷推動(dòng)企業(yè)財(cái)稅管理的進(jìn)步。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；合同管理；納稅

在國(guó)家放管服改革背景下，我國(guó)的稅收管理順應(yīng)大數(shù)據(jù)管理，稅收征管模式逐漸由“管事值”向“管數(shù)值”方向轉(zhuǎn)變，這種模式加大了企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)的合同管理與納稅管理隨勢(shì)轉(zhuǎn)變，以不斷適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，合同對(duì)企業(yè)納稅金額、納稅時(shí)間、納稅風(fēng)險(xiǎn)等的影響越來(lái)越重要，因此，加強(qiáng)企業(yè)的合同管理，能夠推動(dòng)企業(yè)在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下降低納稅的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)損失，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)的不斷發(fā)展進(jìn)步。文章對(duì)企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)述，并對(duì)加強(qiáng)企業(yè)合同管理對(duì)企業(yè)納稅的影響進(jìn)行了探討，以推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)合同管理，減少大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下的納稅風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下企業(yè)面臨的納稅風(fēng)險(xiǎn)

在網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)和信息化技術(shù)發(fā)展的過(guò)程中，稅收管理的模式也在不斷改進(jìn)。隨著“金稅三期”的全面上線，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅提出了更高的要求。在國(guó)家“金稅三期”工程全面開(kāi)展中，稅收征管進(jìn)入了信息化、數(shù)字化的時(shí)代?！敖鸲惾凇睂?shí)現(xiàn)了跨部門、跨層級(jí)、跨區(qū)域以及跨國(guó)地稅的集成資源，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展企業(yè)的納稅申報(bào)的服務(wù)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控。

在這種大數(shù)據(jù)信息化稅收征管的模式下，企業(yè)如果不能準(zhǔn)確的申報(bào)各項(xiàng)稅收，不僅需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳稅款，還需要繳納相關(guān)的滯納金，甚至面臨罰款的危險(xiǎn)。在之前的企業(yè)稅務(wù)管理中，稅收遵從度的成本并沒(méi)有納入企業(yè)的管理中。但是在大數(shù)據(jù)稅收征管的環(huán)境下，其可能成為企業(yè)的一項(xiàng)新的成本支出。

目前，許多企業(yè)中的稅務(wù)管理方式和效率與大數(shù)據(jù)征管模式下稅務(wù)征管沒(méi)有形成有效的匹配。在“金稅三期”的征管模式中，通過(guò)大數(shù)據(jù)互聯(lián)網(wǎng)化的應(yīng)用，實(shí)施了增值稅發(fā)票管理的新系統(tǒng)，并將專用發(fā)票納入全國(guó)統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)平臺(tái)，極大程度的提高了企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理的透明度。大多數(shù)企業(yè)由于沒(méi)有形成有效的信息化納稅管理系統(tǒng)，使得其在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有建立良好的管理系統(tǒng)。

二、合同管理對(duì)納稅的影響

1.合同管理與納稅風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)

在企業(yè)管理中，合同管理與企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。企業(yè)的合同管理主要是指對(duì)以企業(yè)為當(dāng)事人的合同進(jìn)行訂立、履行、變更，以及解除等一系列的行為，它與企業(yè)的稅務(wù)管理息息相關(guān)，但是，許多企業(yè)對(duì)合同管理與納稅之間的關(guān)系沒(méi)有進(jìn)行正確、合理的認(rèn)識(shí)，不重視合同管理在財(cái)稅管理中發(fā)揮的作用，使得其合同管理中出現(xiàn)較多納稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。例如，企業(yè)內(nèi)部管理的部門分工客觀上導(dǎo)致合同管理與納稅管理彼此孤立，合同管理與財(cái)稅管理脫節(jié)，各業(yè)務(wù)部門只負(fù)責(zé)推動(dòng)業(yè)務(wù)進(jìn)展，不考慮稅收問(wèn)題，簽訂合同后不及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋，而合同簽訂時(shí)間會(huì)直接影響某些稅種的納稅時(shí)間，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門得到的納稅信息滯后，使納稅時(shí)間延誤、稅負(fù)增加，產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。再者，在合同管理中，對(duì)權(quán)利義務(wù)的約定不清楚，使得標(biāo)的物在質(zhì)量、運(yùn)輸、風(fēng)險(xiǎn)、檢驗(yàn)等方面缺乏明確的規(guī)定，可能會(huì)增加企業(yè)的納稅金額。

2.合同管理對(duì)納稅的影響

合同管理對(duì)企業(yè)納稅的影響體現(xiàn)在許多的方面，包括對(duì)涉及的稅種、納稅金額、納稅時(shí)間等。首先，企業(yè)合同的內(nèi)容會(huì)影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的稅種、適用的稅率，稅收優(yōu)惠等。再者，合同的金額形式會(huì)影響到稅種的計(jì)稅基礎(chǔ)，營(yíng)改增后稅種主要以合同的不含稅價(jià)款為基數(shù)計(jì)算稅金，與不含稅合同價(jià)相比，在一定程度上降低了企業(yè)稅負(fù)，如果合同價(jià)款未明確是否含稅，將以含稅價(jià)款為計(jì)稅基數(shù)納稅，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是種無(wú)形的損失。最后，付款方式、合同的流轉(zhuǎn)管理會(huì)影響業(yè)務(wù)納稅時(shí)間，對(duì)于部分合同的簽訂地點(diǎn)、交貨地點(diǎn)等可能還會(huì)影響業(yè)務(wù)的納稅地點(diǎn)。例如，企業(yè)受讓取得土地，簽訂的土地出讓合同涉及契稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，不同的稅種其計(jì)稅依據(jù)、納稅時(shí)間有所不同，這就需要合同管理部門、業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門及時(shí)溝通，財(cái)務(wù)部門積極參與，有效防范業(yè)務(wù)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、通過(guò)加強(qiáng)合同管理降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

1.強(qiáng)化合同管理的信息化，使合同信息在各部門有效流通

在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)合同管理的信息化，是保證合同信息在各部門有效流通、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。企業(yè)可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求，開(kāi)發(fā)或引進(jìn)適合企業(yè)發(fā)展的合同管理信息系統(tǒng)，有效推動(dòng)合同管理的信息化，提高管理效率。其次企業(yè)根據(jù)自身合同管理的需要，完善企業(yè)合同管理的相關(guān)規(guī)章和制度，使合同管理有章可循，保證各個(gè)管理環(huán)節(jié)合理銜接。最后企業(yè)在對(duì)合同進(jìn)行審查、監(jiān)督與控制時(shí)必須對(duì)其中的稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、監(jiān)督和控制。例如，企業(yè)的合同管理人員根據(jù)相關(guān)的制度，采用信息管理的系統(tǒng)不斷提高工作的效果，推動(dòng)企業(yè)合同管理質(zhì)量的提升。另外，在營(yíng)改增的環(huán)境下，企業(yè)要具有納稅籌劃的意識(shí)。在公司利益的視角下對(duì)合同管理和稅務(wù)管理進(jìn)行合理的規(guī)劃，通過(guò)企業(yè)的信息的溝通和交流，確保企業(yè)合同在合理合規(guī)的狀況下，充分享受國(guó)家的政策優(yōu)惠。通過(guò)合同管理信息化，能使各部門及時(shí)了解合同的簽訂、執(zhí)行、付款情況，有助于稅務(wù)人員準(zhǔn)確判斷預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅情況，能有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.重視財(cái)務(wù)人員參與合同管理

鑒于合同管理與納稅風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)人員參與管理管理合同中的價(jià)格、發(fā)票、付款等涉稅條款。營(yíng)改增影響了合同的定價(jià)管理，在合同談判中要加入發(fā)票相關(guān)的涉稅條款，明確價(jià)格是否含稅、開(kāi)具發(fā)票類型。付款方式及銷售方式不同都將影響納稅義務(wù)的產(chǎn)生時(shí)間不同，因此合同簽訂前應(yīng)征求財(cái)務(wù)人員對(duì)涉稅條款的意見(jiàn)，稅務(wù)人員應(yīng)有針對(duì)性的對(duì)特殊情況進(jìn)行整理。相關(guān)人員要明確開(kāi)發(fā)票的義務(wù)以及具體的要求，避免虛假的發(fā)票責(zé)任承諾等時(shí)間的發(fā)生。當(dāng)發(fā)現(xiàn)合同的條款不明確的時(shí)候，相關(guān)人員應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行檢查和調(diào)整，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)人員的意見(jiàn)，和對(duì)方進(jìn)行合同條款的調(diào)整。另外，營(yíng)改增后國(guó)家稅收政策不斷調(diào)整，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅收政策的變動(dòng)接受程度還不夠深入，因此，企業(yè)可以引進(jìn)專業(yè)的人才進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)政策的掌握，對(duì)其中的稅收優(yōu)惠等政策進(jìn)行深入的分析，為企業(yè)的合同管理提供一定的支持，以確保維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)征管環(huán)境下，企業(yè)面臨著新的納稅風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工作，而合同管理是企業(yè)控制納稅風(fēng)險(xiǎn)主要手段，通過(guò)合同管理還能進(jìn)行合理的稅收籌劃。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代業(yè)務(wù)發(fā)展環(huán)境認(rèn)真梳理財(cái)務(wù)管理制度，使財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)很好的結(jié)合，不斷發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，才能真正做到控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)稅負(fù)、推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

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