李琳

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型，人口老齡化問題日益突出，我國社保基金處于收支不平衡，支付壓力大的處境，只有不斷提升社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算水平，實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定、人民共同富裕。本文對社?；痤A(yù)算的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出改善建議。

【關(guān)鍵詞】社保基金預(yù)算；績效考核；社保基金監(jiān)管

近幾年，我國的社會(huì)保險(xiǎn)保障工作日趨完善，但隨著進(jìn)入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全面轉(zhuǎn)型，人口老齡化問題日益突出。社保基金處于收支不平衡，支付壓力大的處境。擁有一個(gè)公平、安全的社會(huì)保障體系，是新時(shí)代下實(shí)現(xiàn)共同富裕的偉大目標(biāo)，也是社會(huì)大眾的共同訴求。十九大也為社保事業(yè)指明了方向，嘗試將劃撥國有資產(chǎn)對我國的社保基金進(jìn)行充實(shí)，以保障今后的可持續(xù)發(fā)展。只有不斷提升社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算水平，才能夠全面管理社保基金，為社會(huì)大局的政治穩(wěn)定、人民幸福生活奠定良好基礎(chǔ)。

一、社保基金預(yù)算的必要性

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算是按照國家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)制定，反映社?；鹗罩甓扔?jì)劃。2014年，財(cái)政部新修訂的《預(yù)算法》將社會(huì)保險(xiǎn)基金納入全口徑預(yù)算管理。社保基金預(yù)算包括預(yù)算的規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行和決算、預(yù)算監(jiān)督和評價(jià)等?？茖W(xué)合理地規(guī)劃是預(yù)算的第一步，確定預(yù)算的結(jié)構(gòu)和規(guī)模。預(yù)算編制在符合預(yù)算法的基礎(chǔ)上，遵循“專項(xiàng)資金，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，結(jié)合上年預(yù)算的情況及其他情況基礎(chǔ)上，按照險(xiǎn)種分別編制。再由國家立法部門審批和批準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行主要包括收入預(yù)算和支出預(yù)算，以收費(fèi)的方式，形成收入，及時(shí)撥付資金，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。決算是全面反映收支執(zhí)行情況的綜合報(bào)告。最后，沒有監(jiān)督、評價(jià)的制度，將會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重后果。

1.社?；痤A(yù)算確保社?；鹗褂玫目茖W(xué)性和合理性

社?；饘儆诠操Y金，非法挪用社?；饘儆谶`法行為，所以公共基金都要接受社會(huì)和人民的監(jiān)督，社保基金預(yù)算明確地約束和指導(dǎo)基金收支，確保社保基金收支平衡，保證各項(xiàng)基金安全和平穩(wěn)的運(yùn)行，而且提高社保基金的管理水平。

2.社?；痤A(yù)算利于全過程對社?；疬M(jìn)行監(jiān)督和管理

社?；痤A(yù)算強(qiáng)化調(diào)控能力，通過內(nèi)部監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等多種形式，清晰地反映各項(xiàng)社?；鹗罩У哪甓扔?jì)劃，公開、透明地向國家和社會(huì)披露社?；鸬氖罩闆r，維護(hù)人民群眾的切身利益。

3.社?；痤A(yù)算的建立是社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展的必然結(jié)果

社保基金的建立是順應(yīng)時(shí)代的重要舉措?！渡鐣?huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制手冊》是財(cái)政部2010年3月11日發(fā)布的文件。2014年，新修訂的預(yù)算法進(jìn)一步明確了社?；痤A(yù)算的地位，規(guī)范編制流程，完善編制方法，保障提高編制質(zhì)量。

二、我國社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的現(xiàn)狀

1.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度的法律不健全

目前，我國關(guān)于社?；痤A(yù)算管理多以法律法規(guī)、暫行條文為主，在立法的層次以及立法的權(quán)威性方面也有著較大的不足。例如日本，為保證社?；痤A(yù)算的有效實(shí)施，政府在制定社保基金預(yù)算管理制度的同時(shí)，也制定了很多法律法規(guī)，其中有些法律還是為社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理制度進(jìn)行的專業(yè)性立法，從立法層面保障該項(xiàng)制度的實(shí)施。

2.缺乏一套有效的績效考核體系

在編制社?；痤A(yù)算時(shí)，堅(jiān)持“以收定支，收支平衡，適當(dāng)留有結(jié)余，不得出現(xiàn)赤字”，只能依據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法的相關(guān)規(guī)定核算收入和支出。在編制時(shí)存在小收大支的情況，人為將收入預(yù)算編低，支出預(yù)算編高，這樣不僅能利于完成規(guī)定指標(biāo)，還能得到政府補(bǔ)貼，避免發(fā)放的缺口，政府補(bǔ)貼沒有明確的辦法和標(biāo)準(zhǔn)。

社?；鹕婕胺秶鷱V、影響遠(yuǎn)、規(guī)模大，違規(guī)挪用社?；稹⑻搱?bào)繳費(fèi)基數(shù)、冒領(lǐng)養(yǎng)老金、重復(fù)領(lǐng)取待遇、醫(yī)院藥店套取醫(yī)保的情況時(shí)有發(fā)生，沒有切實(shí)可行的績效考核體系為依托，無法準(zhǔn)確、科學(xué)地評價(jià)社?；痤A(yù)算工作。

3.社?；饡?huì)計(jì)核算方面口徑不一致，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確

社?；鹣到y(tǒng)繁冗而復(fù)雜，涉及養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)保險(xiǎn)信息庫，盡管社?；鹨寻凑杖趶筋A(yù)算，在編制基金預(yù)算時(shí)，各部門相連相同的效果較差，編制過程仍有較強(qiáng)的主觀性，甚至有些時(shí)候需要人為的提取數(shù)據(jù)，建立一項(xiàng)現(xiàn)代化的社會(huì)保險(xiǎn)信息管理庫勢在必行。

社?；痤A(yù)算編制人員素質(zhì)參差不齊，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策、財(cái)政情況了解不足，可供參考的研究理論及成果也相對較少，預(yù)算編制依賴的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息程度不高，仍有大部分?jǐn)?shù)據(jù)需手工錄入，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，預(yù)算的準(zhǔn)確率低，無法達(dá)到預(yù)算的目的。

社保基金會(huì)計(jì)核算也未達(dá)到規(guī)范化、制度化，核算時(shí)缺乏反映個(gè)人賬戶信息的會(huì)計(jì)科目，個(gè)人賬戶積極采用收付實(shí)現(xiàn)制，無法真實(shí)反映社?；疬\(yùn)營情況的損益。

4.社?；痣y以做到保值增值

大部分地區(qū)的社保基金主要以銀行存款與國債投資的兩種方式來運(yùn)營，雖然這兩種方式投資風(fēng)險(xiǎn)相對較低，但投資結(jié)構(gòu)單一，加上我國的資本市場尚不成熟，很難做到保值增值。

5.各部門分工不明確，缺乏協(xié)同配合

社?；痤A(yù)算編制是一項(xiàng)需要各部門、科室相互配合，協(xié)同完成綜合性分析管理工作，例如編制當(dāng)年征繳收入，養(yǎng)老金支出時(shí)，需要考慮當(dāng)年全省平均工資、本年在職職工、離退休人員的增減變化、養(yǎng)老金增長幅度等因素。這些因素都需要各部門、各科室相互協(xié)調(diào)配合。但由于缺乏明確的法律法規(guī)，責(zé)任劃分很模糊，導(dǎo)致預(yù)算管理協(xié)同效應(yīng)差。

6.社?；鸨O(jiān)督管理機(jī)制不健全

監(jiān)管社保基金預(yù)算具有一定的復(fù)雜性和科學(xué)性，直接關(guān)系民生安危，影響社會(huì)穩(wěn)定，目前我國監(jiān)管制度尚不完善，社保基金監(jiān)督仍不全面，未達(dá)到全面監(jiān)督、全險(xiǎn)種監(jiān)督，沒有與公安、民政等部門實(shí)現(xiàn)有效的信息共享，僅僅依靠社保管理機(jī)構(gòu)是不夠的，容易出現(xiàn)重復(fù)參保、重復(fù)繳費(fèi)、死亡冒領(lǐng)等情況。社?；痤A(yù)算的監(jiān)管力度明顯不夠，有些事項(xiàng)未按預(yù)算編制執(zhí)行，導(dǎo)致基金收支不平衡。監(jiān)督部門權(quán)責(zé)不清，包括經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核、基金監(jiān)管行政機(jī)構(gòu)監(jiān)督、審計(jì)部門監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等在內(nèi)的監(jiān)管部門之間權(quán)責(zé)不清，極大降低了監(jiān)管效力。

三、社?；痤A(yù)算管理的建議和意見

1.加強(qiáng)社保基金預(yù)算法律制度與社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)的配套建設(shè)

為使社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編制工作有章可循，制定社保基金預(yù)算的法規(guī)制度成為預(yù)算工作推進(jìn)的當(dāng)務(wù)之急。財(cái)政部、人力資源部、社會(huì)保障等部門要盡早制定社?；痤A(yù)算管理的法律法規(guī)，單獨(dú)立法，提高立法層次，出臺社保基金預(yù)算管理的具體規(guī)范，為社?；痤A(yù)算的具體實(shí)施提供參考。

2.建立合理、完善的預(yù)算績效考評機(jī)制

績效考核和激勵(lì)約束機(jī)制是社保基金預(yù)算管理的一項(xiàng)重要組成部分，是衡量預(yù)算編制、執(zhí)行情況的基礎(chǔ)，綜合考慮各個(gè)數(shù)據(jù)、指標(biāo)之間的關(guān)系，研究建立績效考核辦法，參考多重考核標(biāo)準(zhǔn)，避免單一指標(biāo)造成人為調(diào)整預(yù)算的情況。在考核時(shí)，堅(jiān)持以預(yù)算目標(biāo)為準(zhǔn)繩，根據(jù)執(zhí)行情況來考核，考核采取以激勵(lì)為主，處罰為輔的方式，預(yù)算目標(biāo)一經(jīng)確定，不能隨意變更。由于社?；痤A(yù)算的特殊性，要考慮外部重大因素的變化，如市場的變化、經(jīng)濟(jì)政策變化、國家政策、意外災(zāi)害等，考核時(shí)視為特殊情況處理。

3.提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和社?；痤A(yù)算編制的質(zhì)量

社保基金預(yù)算管理部門要重視數(shù)據(jù)的質(zhì)量，加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)能力，全方位、多視角的分析數(shù)據(jù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，科學(xué)預(yù)測社?；鸢l(fā)展變化，全面掌握社?；鸬氖杖?、支出情況、參保人員結(jié)構(gòu)，為預(yù)算編制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。加拿大采用將社?；痤A(yù)算納入政府的經(jīng)常性預(yù)算里的政府公共預(yù)算模式，從稅收基金中支付老年保障法下的全部待遇，這種模式下政府既可以自己獨(dú)立管理和使用社會(huì)保險(xiǎn)基金，全面控制社保基金。也反映了公民退休后享受較高的待遇、福利水平，但是這種模式?jīng)]有任何的繳費(fèi)收入，也容易造成社保的赤字，擠占其他資金，帶來較大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。新加坡采用完全獨(dú)立于政府預(yù)算的預(yù)算模式，獨(dú)立核算和管理。國家強(qiáng)制要求雇員和雇主按工資的一定比例存入公積金，按照完全積累式的籌資模式，為國家和個(gè)人減小了養(yǎng)老壓力，同時(shí)也減少了一定的社會(huì)不穩(wěn)定因素，利于社?；鸬谋Ｖ?、增值，但政府的宏觀調(diào)控能力被大大削弱。

全面整合經(jīng)辦資源，推動(dòng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)整合為統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，按照各險(xiǎn)種實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一征收和支付，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，規(guī)范服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)從基礎(chǔ)信息錄入、基金征收、業(yè)務(wù)稽核、賬戶管理、個(gè)人權(quán)益記錄、到退休手續(xù)辦理各個(gè)環(huán)節(jié)的全方位監(jiān)管和流程標(biāo)準(zhǔn)化，有效提升服務(wù)水平，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。

完善會(huì)計(jì)核算方式，保證收付實(shí)現(xiàn)制在社?；鸷怂愕囊欢ǚ秶鷥?nèi)應(yīng)用，采用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的方式，社?；饌€(gè)人賬戶采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，建立兩種制度相結(jié)合的新型會(huì)計(jì)核算制度。

4.多元化投資，提高投資收益

社?；痤A(yù)算在制定時(shí)考慮短期內(nèi)不使用的、存儲期限比較長的社?；鸾Y(jié)余，將其投入成熟的資本市場進(jìn)行增值，適當(dāng)?shù)奶岣呶型顿Y比例，我們可以借鑒國際上關(guān)于社保基金投資管理的方式方法，多元化投資，不把雞蛋放在一個(gè)籃子里，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，例如實(shí)業(yè)投資和信托投資已成為世界上養(yǎng)老金投資的重要領(lǐng)域，相關(guān)系數(shù)比證券投資，投資周期長，收益穩(wěn)定，可有效分散投資風(fēng)險(xiǎn)。。

5.強(qiáng)化機(jī)構(gòu)和部門協(xié)同配合

社?；鸬念A(yù)算工作涉及社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的各個(gè)部門，在編制過程中，既要強(qiáng)調(diào)各部門的合作，又要明確內(nèi)部職能部門的職權(quán)。社保基金管部門遵循因地制宜的原則，結(jié)合實(shí)踐相，根據(jù)各險(xiǎn)種的特點(diǎn)找出適宜的編制方法，也要積極和科研所、高校聯(lián)合起來，研究、探索更加多樣的預(yù)算編制方法。

由于社?；痤A(yù)算管理工作是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作，任重而道遠(yuǎn)，仍存在很多問題，亟待解決。我們要在新形勢下為避免通貨膨脹、人口老齡帶來的支付壓力，不斷提升社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理的能力和水平，實(shí)現(xiàn)為社會(huì)的穩(wěn)定、共同富裕。

6.運(yùn)用信息化手段，強(qiáng)化監(jiān)督

運(yùn)用信息化手段簡化征繳、強(qiáng)化監(jiān)督。利用社保業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，結(jié)合大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)全程信息化處理，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上參保登記、繳費(fèi)、查詢，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、審核力量，切實(shí)提高基礎(chǔ)工作質(zhì)量。建立財(cái)務(wù)一體化管理信息系統(tǒng)和社會(huì)保險(xiǎn)基金稽核綜合平臺，即時(shí)反映社保基金預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)時(shí)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。將經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、人社、財(cái)政、銀行、審計(jì)、公安、民政系統(tǒng)等部門進(jìn)行信息共享，加強(qiáng)社?；鸨O(jiān)管的“信息化”建設(shè)。

健全監(jiān)管就需要健全信息公開制度，讓一切制度、環(huán)節(jié)透明化，做到事事監(jiān)督、人人監(jiān)督，將社?；鸬呢?cái)務(wù)狀況和預(yù)算情況在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)披露給社會(huì)大眾，涉及的重大事項(xiàng)更要及時(shí)公布。我們可以借鑒新加坡和美國的成功經(jīng)驗(yàn)，新加坡通過全面的、高質(zhì)量的信息披露，向社會(huì)公眾發(fā)布投資產(chǎn)品的信息，嚴(yán)格的限制投資范圍，監(jiān)管社?；疬\(yùn)營。美國則是通過較高的社會(huì)參與度，使社?；鸪浞纸邮苌鐣?huì)的監(jiān)督。建立與參保人互動(dòng)的平臺，社會(huì)公眾可以舉報(bào)不良行為，行使監(jiān)督權(quán)力。

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