袁麗英

【摘 要】全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中比較有效，是企業(yè)常常使用的預(yù)算管理手段。對于環(huán)保企業(yè)而言也是如此，目前很多環(huán)保企業(yè)已經(jīng)開始嘗試使用各種管理手段來讓預(yù)算管理發(fā)揮控制、激勵(lì)、評價(jià)和監(jiān)察的效果，進(jìn)而提升企業(yè)的管理層次，達(dá)到其戰(zhàn)略目的。但目前在進(jìn)行預(yù)算管理的各種環(huán)保企業(yè)中，有部分企業(yè)在實(shí)施中存在諸多問題，故本文將基于其特點(diǎn)，提出實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性，并對各種實(shí)施問題給出具有針對性的解決方案，以期為更多企業(yè)在預(yù)算方面提供有益的參考。

【關(guān)鍵詞】環(huán)保企業(yè)；全面預(yù)算管理；必要性

全面預(yù)算管理是將達(dá)成企業(yè)戰(zhàn)略目的作為目標(biāo)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和預(yù)計(jì)利潤做出全面而充足的統(tǒng)籌規(guī)劃。企業(yè)的管理者籍由對實(shí)施進(jìn)程的監(jiān)察，將預(yù)算標(biāo)的作為前提，對現(xiàn)實(shí)完成狀況加以分析、改進(jìn)、調(diào)節(jié)和更正，在預(yù)抵押達(dá)成企業(yè)內(nèi)部的高效管理以及戰(zhàn)略目的的最大程度發(fā)成。伴隨全面預(yù)算在中國的推行，要求經(jīng)濟(jì)和整體效益在飛速前進(jìn)的同時(shí)，環(huán)境污染問題也開始愈發(fā)嚴(yán)重，環(huán)保企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)。當(dāng)今社會是一個(gè)向著可持續(xù)發(fā)展道路前進(jìn)的社會，而環(huán)保企業(yè)則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的一大終端，故此本文對環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理的實(shí)施加以研究，希望有更多的環(huán)保企業(yè)能充分利用全面預(yù)算管理來使自身能更好地發(fā)展，更好的服務(wù)于可持續(xù)發(fā)展社會。

一、環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理特點(diǎn)

全面預(yù)算管理的中心是“全面”，與大多數(shù)企業(yè)也一樣，環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理也具有全員、全額、全程的基本特點(diǎn)。

“全員”指的是在預(yù)算歷程的所有部門、所有員工的發(fā)動。一指的是“預(yù)算標(biāo)的”的逐步分劈，所有環(huán)保企業(yè)員工身上都有責(zé)任，構(gòu)筑其全體員工對“成本”、“效益”的認(rèn)識；二是企業(yè)的固有資源在各部門間實(shí)現(xiàn)高效率調(diào)配和完全配置的過程，籍由企業(yè)所有相關(guān)職能管理、生產(chǎn)部門在預(yù)算過程中的加入，將所有單位的工作計(jì)劃與公司固有資源籍由通透的程序加以分配，厘清“輕重緩急”，實(shí)現(xiàn)資源的高效率配置和使用。

“全額”指的是預(yù)算金額的整體性。企業(yè)預(yù)算不但涵蓋財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，更關(guān)鍵的是包含業(yè)務(wù)與資本的相關(guān)預(yù)算。環(huán)保企業(yè)在經(jīng)營管理中，不僅需要關(guān)心日常經(jīng)營行為，也需要注重投資與資本運(yùn)營行為；不但要考量對資金的供應(yīng)、成本的把控，也應(yīng)考慮市場的需要、自身的生產(chǎn)能力、產(chǎn)能、生產(chǎn)材料、人力及物力等資源間的統(tǒng)籌調(diào)配。

“全程”指的是所有過程的預(yù)算管理。預(yù)算管理不可只是桎梏于預(yù)算目標(biāo)的推出、預(yù)算的編寫和收集整理上，更需要籍由預(yù)算的實(shí)施和檢察、預(yù)算的剖析和調(diào)節(jié)、預(yù)算的考核定與評估，切實(shí)起到預(yù)算管理的權(quán)威度以及對經(jīng)營活動的引導(dǎo)效果。這就需要企業(yè)預(yù)算管理能與會計(jì)信息體系緊密結(jié)合，在預(yù)算執(zhí)行的歷程中的所有非正?，F(xiàn)象都需要籍由會計(jì)信息完全的呈現(xiàn)出來，籍由預(yù)算的預(yù)警機(jī)制，盡快的找到和解處理預(yù)算執(zhí)行進(jìn)程中產(chǎn)生的經(jīng)營、預(yù)算目的方面的問題，并籍由預(yù)算的核定和評估機(jī)制，更好的促進(jìn)經(jīng)營活動依據(jù)預(yù)計(jì)的方向正常進(jìn)行。

二、環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的必要性

1.企業(yè)自身的發(fā)展的必要選擇

伴隨的我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，未來推動環(huán)保產(chǎn)業(yè)在我國的不斷發(fā)展，國家一直在通過有關(guān)政策來對環(huán)保企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，環(huán)保企業(yè)要逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)，其中心是企業(yè)的戰(zhàn)略、全面預(yù)算管理和績效考評，企業(yè)戰(zhàn)略決定了企業(yè)以后的發(fā)展趨向和目的，績效考核是保護(hù)舉措，而全面預(yù)算管理則為具體實(shí)行的最后保障。

2.達(dá)成利益各方需求必須進(jìn)行全面預(yù)算管理

考慮到環(huán)保企業(yè)在投資和經(jīng)營方面的格局，政府不斷需要關(guān)系公共產(chǎn)品的質(zhì)量和提供服務(wù)所需成本，也需要關(guān)注環(huán)保企業(yè)輸出的環(huán)保與社會效益。環(huán)保企業(yè)的投資、經(jīng)營方不但關(guān)系企業(yè)在經(jīng)濟(jì)方面的效益，也關(guān)心企業(yè)以后的盈利水平和發(fā)展前景。在實(shí)踐當(dāng)中，諸多經(jīng)濟(jì)關(guān)系正有向復(fù)雜化發(fā)展的態(tài)勢，投資、經(jīng)營方必須要通過現(xiàn)代管理手段，在完全意識到全面預(yù)算管理的必要性的基礎(chǔ)上，不但需認(rèn)識到怎樣科學(xué)合理的制定全面預(yù)算，還需要擅于使用全面預(yù)算管理，才可讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益能持續(xù)穩(wěn)定提升，真正演變?yōu)楝F(xiàn)代環(huán)保企業(yè)。

3.環(huán)保企業(yè)現(xiàn)代化管理體系形成的必要措施

全面預(yù)算管理通過預(yù)算來對企業(yè)中的各個(gè)部門、單位的諸多資源做出分派、考評和把控，以便于高效率的組織和系統(tǒng)規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營和生產(chǎn)行為，以達(dá)成是預(yù)定的經(jīng)濟(jì)目的。全面預(yù)算涵蓋經(jīng)營、資本、財(cái)務(wù)等方面的預(yù)算，所以全面預(yù)算的任務(wù)不僅僅是財(cái)務(wù)、會計(jì)或者某一個(gè)職能部門的任務(wù)，而是企業(yè)整體的、全方位的控制，是有著完全控制制約能力的機(jī)制。全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控中也經(jīng)常使用，能達(dá)成環(huán)保企業(yè)科學(xué)可持續(xù)發(fā)展的需求，是達(dá)成企業(yè)資源最佳配置、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效管理手段，而事實(shí)全面預(yù)算管理也是達(dá)成環(huán)保企業(yè)現(xiàn)代化管理系統(tǒng)的必須手段。

三、目前環(huán)保企業(yè)預(yù)算管理的普遍性問題分析

1.環(huán)保企業(yè)預(yù)算編制方面的問題

（1）預(yù)算編制程序方面的問題。企業(yè)預(yù)算編制程序分兩種：一種是“從上到下”模式，這是決策者附加到下屬執(zhí)行者的被動型主體模式，它和企業(yè)的整體目的相同，實(shí)施起來也比較快，不過執(zhí)行者大多不會完全接受預(yù)算目的，原因是即便非常努力也無法達(dá)成目標(biāo)。最終的結(jié)果是有名而無實(shí)；另一種是“從下到上”模式各個(gè)階層的管理者加入到預(yù)算編制中，對預(yù)算自身有一些認(rèn)識，不過企業(yè)的整體戰(zhàn)略目的和下屬企業(yè)或是企業(yè)相關(guān)部門的目的會產(chǎn)生不同意見。這兩種預(yù)算編制程序，在預(yù)算結(jié)果上有極大的差異，必須把兩者相綜合，盡可能達(dá)到揚(yáng)長避短的效果，才能制定出對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)有幫助的預(yù)算。

（2）預(yù)算編制對預(yù)測的重視程度不足。預(yù)測是預(yù)算編制的先決條件，但很多環(huán)保企業(yè)在訂立了年度經(jīng)營利潤后就直接進(jìn)行編制預(yù)算，忽略了預(yù)測對預(yù)算編制的價(jià)值，導(dǎo)致預(yù)測最終不能起到對預(yù)算編制的合理導(dǎo)向效果。

2.預(yù)算執(zhí)行和控制方面的問題

在全面預(yù)算管理實(shí)施和控制的進(jìn)程中，綜合環(huán)保企業(yè)的特點(diǎn)，以環(huán)保企業(yè)使用垃圾作為燃料發(fā)電為例，從發(fā)電成本的預(yù)算、費(fèi)用的預(yù)算、銷售獲得利潤預(yù)算入手剖析現(xiàn)存的問題。

第一，在生產(chǎn)成本的預(yù)算當(dāng)中，直接材料的成本占到很大一部分，若不能做出有效控制，在保障合乎環(huán)保質(zhì)量要求的條件下，若是使用的材料較多發(fā)電量卻比較低，就應(yīng)當(dāng)分析是不是采購部提供的材料質(zhì)量方面的問題還是生產(chǎn)部門工作方面的原因。第二，費(fèi)用預(yù)算的適時(shí)和把控，和生產(chǎn)量并非直接相關(guān)關(guān)系，所占據(jù)的企業(yè)資源稍少，也能把控總額。第三，未做好資金回流的管理，銷售收入是預(yù)算的關(guān)鍵憑據(jù)，也同樣是預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵性保證，只有對于收入盡快的回收資金，才能達(dá)成經(jīng)營所需要的資金需求。

四、環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理對策建議

1.預(yù)算編制建議

（1）“混合式”預(yù)算編制。企業(yè)預(yù)算編制的規(guī)程，要采用“從上到下”與“從下到上”相融合，分層編制、逐層匯總的做法。預(yù)算關(guān)機(jī)部門按照預(yù)算年度的經(jīng)營情況、預(yù)算核心計(jì)劃和預(yù)估，制定企業(yè)在經(jīng)營、資本和財(cái)務(wù)方面的預(yù)算，并將企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)加以分劈，預(yù)算管理、預(yù)算歸口，預(yù)算歸口、各個(gè)實(shí)施等幾個(gè)部門層層下指標(biāo)，各個(gè)層次依據(jù)指標(biāo)要求，訂立預(yù)算年度的收入、利益、現(xiàn)金流、EVA等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有內(nèi)部流程改良、環(huán)境等非財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)。制定后把預(yù)算歸口部門來做匯集和審查，在歷經(jīng)多級別審查上后最后報(bào)告給企業(yè)的董事會或者股東大會進(jìn)行評審，最后的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)本年經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）實(shí)施合理預(yù)測。按照企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，對于環(huán)保企業(yè)和外部環(huán)境的經(jīng)濟(jì)情況、目前市場環(huán)境情況、供需關(guān)系轉(zhuǎn)變等等做科學(xué)的分析，通過正確的預(yù)算技術(shù)和手段，確立整年的經(jīng)營目的，為預(yù)算目標(biāo)的來源輸出有效的支承。

（3）充分使用信息技術(shù)。引進(jìn)能夠進(jìn)行全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)軟件，建立起合適環(huán)保企業(yè)的全面預(yù)算管理信息體系，并對企業(yè)自身的信息體系功能進(jìn)行拓展，讓以前分散管理模式被完全摒除。通過信息系統(tǒng)能對企業(yè)的人才、物力、技術(shù)等資源信息進(jìn)行精確管理，化解信息傳導(dǎo)遲緩問題，構(gòu)成集約管理體系，提升企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營的管理力度，達(dá)到企業(yè)資源配置的最優(yōu)化。

2.預(yù)算執(zhí)行建議

第一，應(yīng)提升對生產(chǎn)量的預(yù)估能力，訂立合適的成本標(biāo)的。直接材料的消耗定量訂立的必須合理，并將定額進(jìn)行及時(shí)更新和完善，從根本上把控買進(jìn)材料的質(zhì)量與進(jìn)價(jià)，并迅速精準(zhǔn)的把握庫存材料信息，提升對材料領(lǐng)取使用計(jì)劃的管控。在預(yù)算實(shí)施前對員工實(shí)施預(yù)算有關(guān)的培訓(xùn)，使得員工能充分認(rèn)識到預(yù)算編制的憑據(jù)、基本原理，了解自己在預(yù)算實(shí)施中的作用，才能讓預(yù)算成功實(shí)施。第二，費(fèi)用預(yù)算應(yīng)訂立費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)或者定額，把企業(yè)價(jià)值產(chǎn)出和費(fèi)用調(diào)控進(jìn)行結(jié)合。第三，對于銷售獲得的資金回收流程應(yīng)做出合理優(yōu)化，把好收入資金管理關(guān)，給達(dá)成預(yù)算目的以資金上的支承。

五、結(jié)語

本文對環(huán)保企業(yè)全面預(yù)算管理特點(diǎn)、必要性進(jìn)行了解讀，基于此提出預(yù)算編制、執(zhí)行和控制方面的問題并給出針對性解決方案，望對企業(yè)預(yù)算管理有所幫助。伴隨著我國環(huán)保企業(yè)預(yù)預(yù)算管理發(fā)展的不斷深入，對全面預(yù)算管理也將有新的認(rèn)識，可以相信企業(yè)通過以上管理方式與方法的改進(jìn)，環(huán)保企業(yè)在預(yù)算以及其他工作中一定會有一個(gè)新的提高，進(jìn)而使企業(yè)的管理更加規(guī)范化、科學(xué)化。

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