劉巖

摘 要：隨著電力企業(yè)內(nèi)外部形勢(shì)出現(xiàn)的變化以及電力體制改革的不斷深入，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)同國(guó)際社會(huì)接軌，引入財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理，從而提升電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率與質(zhì)量，以提升電力企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)力與基礎(chǔ)，基于此，本文闡述了企業(yè)內(nèi)控的基本原則，對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題及其措施進(jìn)行了探討分析，旨在促進(jìn)電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

一、企業(yè)內(nèi)控的基本原則

企業(yè)內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的效果、效率，提高財(cái)務(wù)報(bào)告及其真實(shí)性、可靠性，按照相關(guān)法律法規(guī)，提高合理保障，進(jìn)行設(shè)計(jì)的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)制衡、全面、重要以及適應(yīng)性強(qiáng)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)全面發(fā)展具有重要的意義與價(jià)值，其是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。企業(yè)內(nèi)控的基本原則主要有：（1）制衡性原則。應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機(jī)制，同時(shí)還應(yīng)考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。（2）全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋了企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)及事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)全過(guò)程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。（3）重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，且采取更加嚴(yán)格的控制措施，保證不存在重大的缺陷。（4）適應(yīng)性原則。應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)文化的變化而進(jìn)行一定的調(diào)整。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個(gè)全面、重要、制衡以及適應(yīng)性強(qiáng)的系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價(jià)值。對(duì)于電力企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性非常大，可推動(dòng)電力企業(yè)的全面發(fā)展。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題分析

結(jié)合筆者實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題主要有：（1）職責(zé)權(quán)限不清晰。電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿于整個(gè)電力企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務(wù)流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨(dú)立檢查以及控制標(biāo)準(zhǔn)等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責(zé)劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責(zé)任的方法。企業(yè)的各個(gè)部門及人員之間權(quán)責(zé)分派不夠清晰，重選問(wèn)題互相推脫，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控?zé)o法貫徹到底。某些電力企業(yè)缺乏獨(dú)立復(fù)核制度，對(duì)某些重要的工作環(huán)節(jié)未進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核，不能保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確、真實(shí)以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。（2）內(nèi)控制度執(zhí)行力的問(wèn)題。電力企業(yè)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度只是為應(yīng)付檢查而設(shè)立。從執(zhí)行力而言，電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善，未有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）重審計(jì)監(jiān)督，輕服務(wù)建設(shè)的問(wèn)題。審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要內(nèi)容，其能夠有效改善電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提升電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展以來(lái)，電力企業(yè)并未真正履行財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)形式主義非常強(qiáng)，獨(dú)立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)忽略了防錯(cuò)防弊的職能，高度強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過(guò)分地強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，而輕視服務(wù)建設(shè)的思維，是內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)較大的重大誤區(qū)。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、建立完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)。由于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有復(fù)雜性高以及綜合性強(qiáng)等突出特點(diǎn)，電力企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的重要地位。具體而言，完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)主要包括：（1）電力企業(yè)構(gòu)建起專門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)，主要職責(zé)包括：①應(yīng)該及時(shí)地審批企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對(duì)性強(qiáng)的意見(jiàn)；②全面及時(shí)地對(duì)日常經(jīng)營(yíng)管理中的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應(yīng)該出臺(tái)整改糾錯(cuò)方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作，電力企業(yè)還需要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)管理人員的選拔和培訓(xùn)。從事財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的工作人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計(jì)等知識(shí)。電力企業(yè)應(yīng)該為其創(chuàng)造良好的培訓(xùn)條件，及時(shí)更新知識(shí)體系。

2、積極營(yíng)造電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會(huì)對(duì)人們的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：第一、健全的道德觀及誠(chéng)信的文化。組織應(yīng)該具備明確的價(jià)值觀，監(jiān)控各項(xiàng)活動(dòng)，并采取有效的措施；第二、有效而獨(dú)立的董事會(huì)。應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立且有效的監(jiān)督機(jī)制。獨(dú)立而有效的監(jiān)督，可以是來(lái)自于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人，也可能來(lái)自于企業(yè)的擁有者。第三、管理層的運(yùn)行方式促使良好的控制。管理層應(yīng)該設(shè)定目標(biāo)，且為各項(xiàng)活動(dòng)設(shè)定一個(gè)基調(diào)。第四、權(quán)限以及責(zé)任的分配與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是一致的。權(quán)限以及責(zé)任的分配是從董事會(huì)與財(cái)務(wù)總監(jiān)開(kāi)始的。

3、科學(xué)構(gòu)建電力企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。為了保障電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，首先需樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，建立財(cái)務(wù)狀況風(fēng)評(píng)模型，建立風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)管理的預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)外部的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升事前風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)人員的思想狀況，若會(huì)計(jì)人員發(fā)生違紀(jì)、違法行為，應(yīng)采取有效的措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理。電力企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理應(yīng)將年初預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，每月進(jìn)行對(duì)標(biāo)管理以及預(yù)算分析，且提出相應(yīng)的解決方法，且堅(jiān)持“管理從嚴(yán)、指標(biāo)從優(yōu)、費(fèi)用從緊”等原則，實(shí)行“年零基、月滾動(dòng)、周分析、日監(jiān)控”的滾動(dòng)預(yù)算管理模式，以合理計(jì)劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實(shí)現(xiàn)全面的動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。具體而言，主要從如下兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）組織落實(shí)與責(zé)任清晰。根據(jù)電力企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時(shí)成立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)的全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，且從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，匯編引發(fā)了電力企業(yè)全面預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理手冊(cè)，全面對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任加以了解，細(xì)化了各個(gè)部門的實(shí)施細(xì)則，明確了全面預(yù)算管理動(dòng)態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。電力企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善預(yù)算滾動(dòng)調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算管理的過(guò)程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時(shí)編制并報(bào)送各類指標(biāo)報(bào)表，經(jīng)過(guò)月度經(jīng)濟(jì)分析會(huì)進(jìn)行分析，通過(guò)周監(jiān)控對(duì)于預(yù)算值差異較大的指標(biāo)及時(shí)預(yù)警及糾編，以充分地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著電力體制改革的不斷深化，電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，如何強(qiáng)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，是電力企業(yè)立足市場(chǎng)的根本任務(wù)。并且財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理起著非常重要的作用，其可推動(dòng)電力企業(yè)的全面健康發(fā)展，因此對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉夢(mèng)綺.電力生產(chǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題研究--以G公司為例[D].安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2017

[2]黃麗華.淺析電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控[J].現(xiàn)代國(guó)企研究，2018（01）

[3]夏曉君等.電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施探析[J].管理觀察，2016（08）

[4]薛青贊.電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2017（04）