【摘要】：進入新世紀以來，隨著全球經濟不斷地發(fā)展。我們國家的經濟水平也得到了迅速的發(fā)展。企業(yè)內控制度的建立，已然成為提高企業(yè)管理水平、加強廉政建設、實現(xiàn)公共權力合理制約的機制保障。然而長期以來，我國企業(yè)都存在內控制度不完善、內部控制意識淡薄、缺乏有效監(jiān)督管理機制等問題，嚴重制約我國企業(yè)業(yè)務、資金審批等進一步管理。

【關鍵詞】：企業(yè)；內部控制；對策

1、引言

從上個世紀九十年代開始，我們國家經濟得到了迅速地發(fā)展。同時對于企業(yè)來說也是一個非常重要的發(fā)展階段。內控制度作為企業(yè)管理的一項重要管理制度，隨著社會經濟的發(fā)展，它也在不斷地完善和發(fā)展?；邳h的十八大對于優(yōu)化和完善行政企業(yè)公共服務職能的新要求，切實改善企業(yè)內部控制范圍、制定內部控制新目標已迫在眉睫。2014年1月《行政企業(yè)內部控制規(guī)范》正式施行，切實分析內部控制內涵、目的、基本要求等，建立滿足企業(yè)特點的內控機制以防止財務危機、信用危機，從而來提升整個企業(yè)的管理水平。這樣能夠更好地保證企業(yè)的效益。本文將根據當前的實際情況來進行相關的研究。同時根據研究中發(fā)現(xiàn)的問題來提出相對應的規(guī)避措施。

2、中小企業(yè)企業(yè)內部控制的特點

2.1內部控制有利于促進業(yè)務預算的完善

通常來說，在項目正式進行之前，都會針對財務方面進行可行性的分析研究，形成詳細的預算報告。在企業(yè)項目運作過程中，可以通過招投標方式選擇合適的合作單位，并在合作過程中實施有效的合同監(jiān)督來保證整個業(yè)務預算維持在合理的范圍之內，從而降低項目的成本。

2.2內部控制有利于成本控制的強化

內部控制有利于成本控制的強化，以企業(yè)內部會計控制為例，相關的財務人員、會計人員嚴格按照?？顚Ｓ玫姆结?，對項目的專項資金帳戶進行獨立審核，確保不會發(fā)生挪用?？畹男袨椋瑫r也對項目的成本加強了控制。在實際操作中，對項目的各個方面進行全程監(jiān)督，從而可以使相關企業(yè)資金的結算可以嚴格按照合同進行，確保項目費用的合理性。

2.3內部控制有助于業(yè)務審核的強化

企業(yè)內部控制不僅在各業(yè)務層級、組織層級進行，對企業(yè)的整體效益、相關工作業(yè)務進行預算和審計，同時在組織工作、業(yè)務工作完成后，還需進行相關的審核。內部控制要對人力資源、固定資產、財務活動等綜合效益進行一定的評估，并按相關規(guī)定進行審查，這不僅有利于企業(yè)的內部控制制度進一步完善，還可以提高企業(yè)的整體效益。

3、中小企業(yè)內部控制存在的問題

3.1日常財務活動控制不合理不科學

企業(yè)日常財務活動存在控制不合理的問題。財政部指定的《內部會計控制規(guī)范》雖然基本理念清晰、原則方法明確，但是對企業(yè)的針對性較差，每個企業(yè)的情況都有所不同。實際應用時，部分企業(yè)存在憑經驗簡單控制，缺乏嚴謹?shù)某绦虻葐栴}；其次預算控制難以支持企業(yè)的預算改革推進，預算的計劃性、科學性不強，預算不能根據企業(yè)實際情況、業(yè)務類型進行核定，預算剛性不夠，預算約束力嚴重不足；內部職權劃分不明，各科室間較為“獨立”，相互牽制作用不夠，實際業(yè)務管理易發(fā)生紕漏。

3.2職工綜合素質不高、人力資源管理不合理

部分地區(qū)部分企業(yè)人力資源管理在借用、返聘、培訓制度方面存在一定問題，具體表現(xiàn)在借用、返聘存在“任人唯親”的現(xiàn)象，部分具有實權的科室領導，不根據相關職務、具體需要進行審批任用，致使崗位工作已發(fā)生紕漏。其次，對于相關的工作人員來說，這類人員他們在素質上是不一樣的。并且他們的工作能力也是有著比較大的區(qū)別，對于大部分的工作人員來說，他們是符合基本的要求。但是其中也存在著不少的工作人員并沒有經過專業(yè)的培訓，并且甚至有些工作人員是從其他行業(yè)轉過來的，這樣就導致這些工作人員在能力上是有著比較大的差異的。從而對于相關的概念也是有著不同的理解，這樣在執(zhí)行的過程中會遇到不同的困難，這將會導致不順暢。

3.3企業(yè)固定資產管控措施不到位

目前而言，制約企業(yè)內部控制進一步發(fā)展的另一問題是固定資產管理意識不高，資產閑置浪費嚴重，企業(yè)相關工作人員，對固定資產管理、評估工作不夠、責任心不強，資產核對、管理、等級責任不明確，財會部門與物流有關部門對資產盤查、管理存在沖突，相關責任人崗位職責缺乏嚴格書面規(guī)定，致使賬簿記錄與實際情況不相符，存在設備挪用不登記的現(xiàn)象；其次，企業(yè)固定資產管理方法不科學、信息共享程度不高，部分價值較高的機械設備、固定設施維護管理缺乏科學有序方法，報廢相關流程程序也較為欠缺，嚴重影響企業(yè)固定資產管理得實際效果。

4、中小企業(yè)內部控制策略

4.1完善企業(yè)控制活動

為切實提高企業(yè)整體的工作質量、維護工作秩序，應進一步加強人力資源控制與管理。提高借用返聘準入條件，借用返聘要切實根據企業(yè)實際需要，承擔相應的工作與任務，借用返聘人員應政治背景清晰、身體健康、熟悉自身崗位職能，借用返聘要根據相關準則發(fā)放薪金、交通補貼、餐費等相關福利；對借用（返聘）人員撰寫工作鑒定，根據實際需要研究是否需要借（聘）。其次，應加強企業(yè)在職人員組織培訓，提升在職人員綜合素質，以財務管理會計部門為例，在客觀上來看，會計人員的職業(yè)素養(yǎng)是決定了企業(yè)的會計控制水平重要因素。加強他們在工作方面的責任意識，從進一步調高他們的工作水平和工作效率。在這個過程中，還要讓工作人員明白衡量這個方面的相關法律法規(guī)等。在實際的工作中盡量完善，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并及時修改，這樣幫助企業(yè)更好地發(fā)展。

4.2加強企業(yè)信息溝通

深入了解國內外等外部金融、行政、改革發(fā)展政策信息，不斷轉化發(fā)展理念，樹立科學發(fā)展觀。明確企業(yè)各自職能，強化企業(yè)的功能作用，建立目標體系，加強基礎設施投入力度；企業(yè)信息建設，內部信息要做到溝通、反饋順暢。特別是組織層級與業(yè)務層級間，各科室間需建立良好的信息交互、交流平臺，將政策、財務、管理、會計、審計等相關信息及時進行交流溝通，發(fā)現(xiàn)問題各科室應相互協(xié)調及時采取措施；企業(yè)應根據工商、稅務、財政等外部監(jiān)管部門的相關要求，統(tǒng)一信息口徑，規(guī)范信息內容，企業(yè)內部應進一步加強領導決策相關性，政務信息要及時公開公布，具備真實性、完整性；企業(yè)可通過新聞媒體平臺與社會公眾進行長期可持續(xù)溝通，通過該平臺，將企業(yè)近期乃至長遠政策規(guī)劃公之于眾，讓大眾了解相關政策信息，有助于提升企業(yè)的宣傳力度，提高社會效益。

4.3完善企業(yè)內部監(jiān)督管理體系

對于企業(yè)來說，企業(yè)文化與員工素養(yǎng)是一個相輔相成的關系，相互促進，相互融合，從而形成企業(yè)獨立的風格。企業(yè)內部文化對于工作人員有著不可忽視的指導作用。在企業(yè)內部文化形成過程中，或多或少影響著每位員工的世界觀、人生觀、價值觀?；诖?，企業(yè)進行這方面的推廣是很有必要的。這對于企業(yè)的長期發(fā)展是極為有利的，能讓各位員工明確企業(yè)內部相關的規(guī)定，更好地履職盡責，融入到企業(yè)這個大家庭中。當然，在這個過程中，企業(yè)的管理層要帶頭在員工中起到表率作用，通過榜樣、標桿的力量帶動其他員工，促進企業(yè)高速發(fā)展。

根據當前大部分的企業(yè)所表現(xiàn)出來的管理形態(tài)，在內部控制方面，許多的企業(yè)都是更加注重資金使用環(huán)節(jié)的操控、策劃以及跟蹤，這種盲目地、缺乏針對性的以及片面的處事態(tài)度，大多時候都會造成一定方面的忽略，例如忽視了內部控制力度以及自身基本使用效率。因此，為了能夠在最大范圍內科學合理控制企業(yè)，應建立完善的內部控制管理體系，內控制度主要由安全保障基本制度、人力資源管理制度、財務會計基本制度以及其他制度構成。制度覆蓋企業(yè)各層級、各科室、各崗位，多方位、立體式、多元化進行內部控制管理。為保證全面的維護以及實施好企業(yè)內部控制當中的具體效果，企業(yè)會計內部能夠適當?shù)拈_展一些隨機性的抽查，以此促進企業(yè)部門之間的相互合作與各自獨立運行。

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作者簡介：孫亞男（1981.05.06—），女，籍貫：山東煙臺，單位：煙臺市牟平區(qū)文化街道辦事處。