一、前言

所謂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，指的是單位為了提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為了確保資產(chǎn)的安全，以促使本單位內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促使單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)而制定的一系列方法或者程序。然而，在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題還存在一定的問題。下文主要圍繞這些問題進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

二、存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一個(gè)正確的認(rèn)知

要想保證內(nèi)部會(huì)計(jì) 控制制度得到貫徹落實(shí)，就需要單位內(nèi)部的全體人員具有一個(gè)良好的會(huì)計(jì)控制意識(shí)。然而，我國一些行政事業(yè)單位卻缺乏這個(gè)意識(shí)，還沒有建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，這樣就導(dǎo)致本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作得不到有效的開展，影響了單位的經(jīng)濟(jì)效益。而有一些事業(yè)單位盡管建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，但是沒有根據(jù)自身的實(shí)際情況出發(fā)，生搬硬套，這就影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的發(fā)揮。還有行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度較為完善，但是執(zhí)行力度卻非常低下，導(dǎo)致該制度流于形式。之所以會(huì)產(chǎn)生這些問題，首先是由于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義，所以會(huì)出現(xiàn)個(gè)別單位的領(lǐng)導(dǎo)凌駕于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之上，這樣一來，就使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的威懾力有所下降。其次，執(zhí)行人員對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足，他們沒有認(rèn)識(shí)到該制度對(duì)促進(jìn)本企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義，僅僅是將其看作是限制人的條條框框，所以對(duì)該制度的貫徹執(zhí)行比較排斥，再加上單位的領(lǐng)導(dǎo)者也不是非常在意這一制度，所以導(dǎo)致該制度逐漸流于形式，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

（二）崗位設(shè)置不夠科學(xué)合理，員工的權(quán)責(zé)不清晰

有一些行政事業(yè)單位，其會(huì)計(jì)工作量較大，但是人手卻較為缺乏，這就導(dǎo)致崗位設(shè)置存在了一些問題。例如，單位內(nèi)部沒有一個(gè)明確的崗位責(zé)任制度，沒有對(duì)各崗位的工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)定；對(duì)于一些不相容的崗位，沒有進(jìn)行合理的分離，存在著兼崗的現(xiàn)象。這樣一來，就導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門內(nèi)部缺乏一個(gè)相互約束的機(jī)制，這樣就比較容易產(chǎn)生以下幾種行為，（1）貪污腐敗、（2）挪用單位資金、（3）會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理不夠正確等。除此之外，有一些行政事業(yè)單位在工作內(nèi)容之間缺乏橫向聯(lián)系，這樣就不利于單位內(nèi)部各崗位的工作人員的團(tuán)結(jié)合作以及相互牽制，這樣就使得單位內(nèi)部的一些規(guī)定流于形式，進(jìn)而影響單位內(nèi)部的資金管理。

（三）預(yù)算控制力度較弱

隨著部門預(yù)算改革的逐漸推進(jìn)，行政事業(yè)單位的預(yù)算得到了有效的控制，但是仍然較為薄弱，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1） 對(duì)于各部門的預(yù)算，單位內(nèi)部沒有給出預(yù)算約束，而且也未能建立明確的費(fèi)用支出控制制度，制定審批金額權(quán)限控制制度。（2）因?yàn)椴块T的預(yù)算編制不夠細(xì)化，所以經(jīng)常有年度預(yù)算調(diào)整變動(dòng)的情況發(fā)生。此外，許多行政事業(yè)單位都是根據(jù)收入規(guī)?；ㄥX，對(duì)資金支出的合理與否并沒有進(jìn)行深入的分析，所以很容易重復(fù)浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致開支的進(jìn)而較大。

三、解決對(duì)策

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，主要是為了確保單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠有序的進(jìn)行。此時(shí)，需要以預(yù)防控制為主的原則，以防止會(huì)計(jì)工作發(fā)生不法的行為。再根據(jù)本單位的具體情況，對(duì)主要業(yè)務(wù)需要經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、檢查等 控制程序，尤其是以下幾方面，（1）項(xiàng)目招投標(biāo)、（2）物資采購、（3）對(duì)外投資等等。要重視崗位的職責(zé)牽制，在對(duì)單位各崗位進(jìn)行分工時(shí)，需要對(duì)各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，要將職責(zé)落實(shí)到各部門頭上，落實(shí)到個(gè)人身上，并制定出責(zé)任追究制度，這樣可以在一定程度上提高工作人員的責(zé)任意識(shí)。

（二）增強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

在今后的工作過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)需要提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，要加強(qiáng)宣傳教育，讓廣大工作人員都認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。這樣就能夠促使他們改變?cè)瓉淼乃枷胗^念，就會(huì)提高自己的責(zé)任意識(shí)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，單位會(huì)計(jì)人員在其中扮演著重要的角色，所以就需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的控制。在招聘過程中，要選用一些專業(yè)素質(zhì)較強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富的會(huì)計(jì)人員，要嚴(yán)禁無證人員上崗。此外，對(duì)于新進(jìn)員工，要進(jìn)行崗前培訓(xùn)，進(jìn)行在職繼續(xù)教育，以提高他們的專業(yè)素質(zhì)，使他們對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程有著更加深入的理解。另外，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德培訓(xùn)，使他們?cè)诠ぷ鬟^程中能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)堅(jiān)守崗位；還需要加強(qiáng)反腐倡廉的教育，使他們能夠堅(jiān)持原則，防止?fàn)I私舞弊的事情發(fā)生。

（三）嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)是其中的關(guān)鍵部分，是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。在今后的工作中，行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)需要嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作，首先，要提高其地位，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)不被其他職能部門所掣肘，要保持與被審計(jì)部門的獨(dú)立性。其次，要設(shè)置專門的工作人員，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制政策的有效性進(jìn)行監(jiān)督。如此，就能夠確保單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)得到監(jiān)督與控制，能夠有效的防止一些不法事情的發(fā)生。

四、結(jié)語

綜上，行政事業(yè)單位要想得到更好的發(fā)展，就需要對(duì)其內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行有效的控制，要認(rèn)識(shí)到增強(qiáng)單位工作人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí) ；進(jìn)一步完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度；嚴(yán)格內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)工作。如此，就能夠確保單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作得到有效的控制，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。（作者單位為內(nèi)蒙古赤峰市元寶山區(qū)西露天街道辦事處）