王慶麗

【摘要】隨著近年來(lái)基層央行業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提出了新的要求和挑戰(zhàn)。審計(jì)質(zhì)量的提高有賴于精細(xì)化管理，關(guān)注審計(jì)流程和方式的精準(zhǔn)、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，細(xì)化審計(jì)過(guò)程、規(guī)范審計(jì)流程，以提高審計(jì)質(zhì)量，提升審計(jì)價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】基層央行 內(nèi)部審計(jì) 精細(xì)化

一、影響基層央行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的因素

（1）審計(jì)項(xiàng)目流程控制欠佳。一是審計(jì)計(jì)劃欠合理?；鶎友胄袃?nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃一般是根據(jù)上級(jí)行下發(fā)的工作要點(diǎn)制定，但在實(shí)際操作中往往存在直接將上級(jí)行安排的審計(jì)項(xiàng)目作為當(dāng)年的工作計(jì)劃，并不是根據(jù)本級(jí)行內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際而制定。二是審計(jì)過(guò)程欠嚴(yán)謹(jǐn)。審前調(diào)查環(huán)節(jié)缺失，對(duì)被審計(jì)對(duì)象的基本情況缺乏全面了解，無(wú)法恰當(dāng)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)抽樣多以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷為主，審計(jì)取證不夠詳實(shí)。三是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠妥帖。審計(jì)報(bào)告沒(méi)有全面、客觀反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，避重就輕時(shí)有發(fā)生；審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可行性，問(wèn)題整改落實(shí)到位難度大，內(nèi)審服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀作用發(fā)揮不足。

（2）審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展呈現(xiàn)日新月異的變化，信息化建設(shè)進(jìn)程日益加快。目前人民銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)已達(dá)50多個(gè)，涵蓋人民幣結(jié)算賬戶、中央銀行會(huì)計(jì)核算、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算、金融穩(wěn)定統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)與分析、個(gè)人和企業(yè)征信、反洗錢(qián)監(jiān)管交互平臺(tái)等。然而，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件目前涉及領(lǐng)域和應(yīng)用范圍有限，且受制于地域、人力等多重因素的影響，內(nèi)審信息化建設(shè)進(jìn)程還需進(jìn)一步加快。

（3）審計(jì)成果有效運(yùn)用不足。一是審計(jì)成果的深度和高度不夠。受限于審計(jì)人員數(shù)量和專業(yè)水平，審計(jì)報(bào)告、信息調(diào)研等仍以就事論事、大而化之的居多，缺乏對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)管理和支持決策等深層次的分析，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的內(nèi)生動(dòng)力不足。二是審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制未完備。目前，審計(jì)成果的運(yùn)用還處于探索階段，以部分基層央行總結(jié)的好的經(jīng)驗(yàn)做法為主，出臺(tái)了一系列管理辦法，但是從總行層面講，始終未制定審計(jì)成果運(yùn)用相關(guān)制度，導(dǎo)致基層央行審計(jì)成果運(yùn)用工作缺乏統(tǒng)一的制度安排和剛性約束，難以從制度層面有效推進(jìn)。三是審計(jì)成果運(yùn)用落地難。在當(dāng)前管理體制下，基層央行內(nèi)審部門(mén)只能根據(jù)問(wèn)題實(shí)際提出相關(guān)整改建議，對(duì)問(wèn)題實(shí)際整改過(guò)程缺乏有效督促手段，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的真正落地。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的必要性

（1）內(nèi)審部審計(jì)精細(xì)化管理是規(guī)范審計(jì)流程、提升審計(jì)質(zhì)量的必然要求。精細(xì)化管理最基本的特征就是重細(xì)節(jié)、重過(guò)程、重質(zhì)量、重效果，注重過(guò)程中的每一個(gè)細(xì)節(jié)，結(jié)果管理的規(guī)范化效果。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升需要從每一個(gè)細(xì)節(jié)、環(huán)節(jié)入手，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果的規(guī)范性處理和標(biāo)準(zhǔn)化管理。

（2）內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必然要求。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理體系中的重要環(huán)節(jié)之一，通過(guò)監(jiān)督關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，其精細(xì)化管理的程度直接影響到風(fēng)險(xiǎn)控制的成效。內(nèi)部審計(jì)已不再停留于“查錯(cuò)糾弊”階段，建立更加行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)制是內(nèi)審工作的必然取向，探索精細(xì)化內(nèi)部審計(jì)管理模式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理十分重要。

（3）內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理是強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的必然要求。隨著近年來(lái)基層央行業(yè)務(wù)發(fā)展的變化，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入一個(gè)新的發(fā)展時(shí)期，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能是一個(gè)十分重要的課題。一方面審計(jì)工作重心逐步轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理等領(lǐng)域，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)有能力為組織增加價(jià)值；另一方面則是審計(jì)領(lǐng)域和方向的復(fù)雜化和多樣化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高、更細(xì)的要求，這必然要求內(nèi)部審計(jì)朝縱深方向發(fā)展，提升內(nèi)部審計(jì)的增值能力。

三、加強(qiáng)基層央行內(nèi)部審計(jì)精細(xì)化管理的建議

（1）轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念是精細(xì)化管理的前提。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目精細(xì)化管理，首先要從審計(jì)人員的觀念轉(zhuǎn)變?nèi)胧?，突破傳統(tǒng)的合規(guī)性和真實(shí)性審計(jì)理念，審計(jì)內(nèi)容由局部、微觀視野向全面、宏觀層面轉(zhuǎn)變；審計(jì)發(fā)現(xiàn)由合規(guī)性向關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、控制和績(jī)效轉(zhuǎn)變；審計(jì)建議由就事論事向防范風(fēng)險(xiǎn)、服務(wù)管理和支持決策轉(zhuǎn)變；審計(jì)職能由外生介入型查錯(cuò)糾弊功能向內(nèi)生融入型咨詢?cè)鲋德毮苻D(zhuǎn)變。

（2）細(xì)化內(nèi)部控制是精細(xì)化管理的主導(dǎo)內(nèi)容。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及其溝通、監(jiān)控五個(gè)要素。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制制度健全性，調(diào)查各類制度執(zhí)行的規(guī)范性，關(guān)注控制環(huán)境的變化，確認(rèn)組織內(nèi)部信息交流與溝通的順暢程度，檢查各項(xiàng)控制程序的完整性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督管理的薄弱環(huán)節(jié)等途徑，及時(shí)糾正制度缺陷和執(zhí)行偏差，積極反映內(nèi)部控制缺陷存在的原因和可能造成的影響，從加強(qiáng)內(nèi)部控制的宏觀視角提出改進(jìn)的政策建議。

（3）優(yōu)化隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)。一是對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展多層次的培訓(xùn)教學(xué)習(xí)，在省、市范圍內(nèi)開(kāi)展精品審計(jì)項(xiàng)目培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的地區(qū)交流審計(jì)和抽調(diào)審計(jì)力度，培養(yǎng)專業(yè)性的審計(jì)人才隊(duì)伍，在區(qū)域范圍內(nèi)打造精品審計(jì)團(tuán)隊(duì)。二是在開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目中，要根據(jù)“指南和準(zhǔn)則”的要求，指導(dǎo)審計(jì)人員要做什么、怎么做，規(guī)范統(tǒng)一審計(jì)人員的管理行為、操作行為，通過(guò)明確的精細(xì)化制度流程來(lái)確定，規(guī)范審計(jì)行為。

（4）創(chuàng)新審計(jì)手段是實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的重要技術(shù)保障。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)是開(kāi)展審計(jì)工作的必要手段，是推動(dòng)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型的重要組成，能夠極大程度地提高審計(jì)的效率和質(zhì)量，是促進(jìn)內(nèi)審價(jià)值增值的有力支撐。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，要充分利用電子化優(yōu)勢(shì)和技術(shù)手段，建立審計(jì)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)服務(wù)器中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)信息數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過(guò)建模、分類匯總、篩選、比對(duì)等方式鎖定數(shù)據(jù)疑點(diǎn)，形成規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)清單，借助科技的手段實(shí)現(xiàn)精確指導(dǎo)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，提升內(nèi)部審計(jì)的增值能力。