廖大喜

[摘要]企業(yè)債權(quán)以應收賬款為主，其質(zhì)量和周轉(zhuǎn)速度與企業(yè)的經(jīng)營風險密切相關(guān)。通過信用評估、客戶分析及科學的管理制度等方法，能有效化解債權(quán)、減少壞賬損失、降低經(jīng)營風險。

[關(guān)鍵詞]債權(quán)管理 經(jīng)營風險 壞賬準備

一、企業(yè)債權(quán)含義

債權(quán)是請求他人為一定行為（作為或不作為）的民法上權(quán)利。企業(yè)債權(quán)主要是應收賬款，它是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而形成的債權(quán)。具體來說是應向購貨或接受勞務的客戶收取的款項或代墊的運雜費。

二、企業(yè)債權(quán)成因及風險分析

（一）企業(yè)債權(quán)成因分析

（1）企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。為了擴大市場份額，盡快建立營銷網(wǎng)絡，形成自己的客戶群，市場營銷人員常?？桃鉂M足客戶的需求，而賒賬往往是許多客戶的眾多要求之一。

（2）主要目標市場的消費習慣。中高檔團隊和機關(guān)事業(yè)單位及大型企業(yè)，消費占總收入的40%以上，而這一塊往往是先消費后結(jié)賬。

（3）管理不力造成應收賬款居高不下。結(jié)算手續(xù)未能及時辦妥、經(jīng)辦人員催收不力或客戶對賬單有異議而影響款項的收回。有關(guān)人員長期不報賬或財務人員銷賬不及時，形成積欠；責任不明、部門之間相互扯皮。

（4）思想意識淡薄。由于缺少有效的引導和約束機制，企業(yè)既不考慮賒銷資金的時間價值，也未認識到應收賬款可能帶來的風險，從而造成應收賬款膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果是造成資源的極大浪費增加經(jīng)營風險。

（二）經(jīng)營風險分析

（1）占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低資金的周轉(zhuǎn)速度。債權(quán)未實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應收而未收的資產(chǎn)，代表企業(yè)的債權(quán)。其不斷增加，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度減慢，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，致命企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營資金短缺，影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

（2）增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。債權(quán)發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立；流轉(zhuǎn)稅是以銷售收入為計算依據(jù)，按期以現(xiàn)金方式繳納。它使企業(yè)利潤增加，需繳納企業(yè)所得稅導致現(xiàn)金流出。其管理成本會也增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。

（3）形成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款等。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失，企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項經(jīng)營發(fā)生的管理費用沖減了企業(yè)利潤。

三、企業(yè)債權(quán)管理對策

為了控制其增長規(guī)模，確保其質(zhì)量，加大回收力度應采取如下措施：

（一）建立一個嚴密而完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)

成立以賬務總監(jiān)為組長的收賬領導機構(gòu)，明確收賬成員的職責。由財務總監(jiān)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)負責其管理工作。公司市場部負責應收賬款的催收，具體由市場部客戶經(jīng)理負責建立客戶檔案、回訪客戶、賬單管理、催收賬款。財務部負責客戶信用評價管理、應收賬款核算，編制賬齡分析表，數(shù)據(jù)傳遞，反饋信息等。

（二）建立信用評價體系動態(tài)管理

建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理。財務和銷售部門為主的工作小組負責，并在賒銷管理中起到主導作用。建立主要客戶的資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理（客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等）并根據(jù)調(diào)查情況填寫信用主人表。信用評價表出爐后交應收帳款工作小組討論，確定是否與其簽訂服務合同，明確上限金額、結(jié)賬周期等。

（三）建立風險管理預警制度

財務人員按時編制《企業(yè)應收賬款賬齡分析表》，應包括債務方名稱、金額、時間、超期時間、最近付款時間、總額占流動資金比重及其增減變動原因等。分析表及時上報財務總監(jiān)和管理層，通報工作小組成員，以便讓決策和相關(guān)部門能準確、及時、全面地掌握企業(yè)債權(quán)的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。設立總量指標，當?shù)揭欢ǖ臄?shù)額時，緊急措施。催收無望時訴諸于法律，使企業(yè)的損失減少到最低程度，避免企業(yè)因長期掛賬而使資金周轉(zhuǎn)不暢。

（四）制訂規(guī)范的定期對賬制度，采取積極措施有效應對和處置逾期賬款

與客戶特別是大客戶定期對賬，減少核算失誤又起到善意提醒的作用，從而規(guī)避和減少呆賬和壞帳現(xiàn)象，同時在對賬之后形成具有法律效力的文書。公司對客戶每月發(fā)出對賬函，由業(yè)務人員到對方財務部門取得簽章認可，以確保數(shù)定員無差錯。

在逾期賬款面前，除了向法院提出訴訟申請執(zhí)行外，還采用以下方式。

（1）成立債權(quán)追收小組進行追收。追收小組由市場部、賬務部等相關(guān)部門的人員組成。由原款項經(jīng)辦人、部門經(jīng)理為應收賬款的責任人，追收小組成員根據(jù)客戶情況，分頭落實清理追收目標任務。據(jù)不同情況采取不同的追收方式；如屬于對方短期資金困難，而應最大限度地爭取顧客，不過多地干擾，以免將來失去這一市場份額，為今后業(yè)務建立良好的感情基礎。

（2）選擇合理的壞賬核銷辦法?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定，核銷可以采用“直接核銷法”和“備抵法”中的一種。我國采用“備抵法”，它是本著謹慎原則，在各期按應收賬款的一定比例從管理費用中計提壞賬準備金，發(fā)生壞賬損失時即沖減壞賬準備，它較符合費用與收入配比原則，因此該公司應采取備抵法。

（3）建立壞賬損失報批制度。對明確無法收回的應收賬款，由經(jīng)辦人員提出報告，詳細說明造成資產(chǎn)損失的原因及所做的工作情況，并提供有關(guān)證明資料，填制《壞賬損失分項說明表》，經(jīng)財務部和財務總監(jiān)審核后，報董事會審議批準。凡發(fā)生壞賬的，應查明原因，如屬經(jīng)辦人責任心不強造成，由經(jīng)辦人承擔一定比例壞賬損失。對已核銷的壞賬建立備查簿，詳細登記壞賬損失的相關(guān)資料，并進行清理與追索。

（五）建立清賬獎勵制度

采取客戶經(jīng)理分片管理制，誰的客戶誰負責收款，將應收賬款的貨幣資金回籠情況一并納入客戶經(jīng)理的業(yè)績考核之中，對討回的老賬按回收金額的一定比例提取獎勵基金，給予獎勵，以保證資金按時按量回籠，使損失降低到最低點。