徐華

摘 要：現(xiàn)代企業(yè)不斷轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。公司集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展力度不斷加大，依法從嚴(yán)治企要求越來(lái)越高，企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效能需要進(jìn)一步提升。筆者所在公司在堅(jiān)持“糾建并舉、標(biāo)本兼治”的理念指引下，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，探索審計(jì)整改方式，加大審計(jì)整改力度，通過(guò)一建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，出具公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示函；二建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，積極構(gòu)建科學(xué)的管控與懲防體系；三多措并舉，狠抓審計(jì)成果落實(shí)；四加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用管理考核與評(píng)價(jià)力度。深化審計(jì)成果運(yùn)用，規(guī)范管控，化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。有效發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司經(jīng)營(yíng)中的監(jiān)督保障作用，助推了公司健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)整改方式；審計(jì)成果運(yùn)用；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

前言：強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、推進(jìn)綜合檢查常態(tài)化，已經(jīng)成為公司落實(shí)依法從嚴(yán)治企工作的重要舉措，貫穿“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”的全過(guò)程。在依法治企綜合綜合專項(xiàng)檢查、公司系列診斷分析和及管理提升活動(dòng)中，排查梳理梳理出來(lái)的一些突出問(wèn)題，反映出公司在基礎(chǔ)管理方面還存在許多薄弱環(huán)節(jié)。然而審計(jì)查出問(wèn)題容易，但整改難度大，審計(jì)建議、意見(jiàn)得不到有效落實(shí)。目前由于被審計(jì)單位認(rèn)識(shí)不到位、重視不夠；審計(jì)重過(guò)程、輕整改以及歷史遺留問(wèn)題等因素的影響，部分單位對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)仍存在許多不盡人意之處，存在前查后犯、整改效果不明顯的現(xiàn)象。筆者所在的公司結(jié)合實(shí)際情況，努力探索，在方式和方法上求創(chuàng)新、求實(shí)效。通過(guò)審前重預(yù)警，審中重標(biāo)準(zhǔn)，審后重成效的閉環(huán)管理，建立審計(jì)意見(jiàn)、建議的落實(shí)反饋與督導(dǎo)機(jī)制，實(shí)施審計(jì)成果運(yùn)用責(zé)任機(jī)制，促進(jìn)審計(jì)檢查成果運(yùn)用向企業(yè)管理行為轉(zhuǎn)化。形成具有特色的審計(jì)整改工作模式，全面提升審計(jì)問(wèn)題整改成效，有力服務(wù)企業(yè)依法治企、規(guī)范管控。

一、主要做法

認(rèn)真貫徹“八個(gè)融入”要求，即：融入公司扭虧增盈三年行動(dòng)，融入整體素質(zhì)提升工程，融入公司經(jīng)營(yíng)責(zé)任追究，融入公司業(yè)績(jī)考核辦法，融入公司機(jī)制轉(zhuǎn)換，融入公司協(xié)同監(jiān)督工作完善，融入經(jīng)營(yíng)考核，融入公司干部管理。堅(jiān)持糾建并舉、標(biāo)本兼治的原則，邊查邊改，全面覆蓋，實(shí)現(xiàn)公司管控由他律為主向他律與自律相結(jié)合轉(zhuǎn)變，以構(gòu)建科學(xué)的制度經(jīng)營(yíng)體系為目標(biāo)。

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，出具公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示函。為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控管控能力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“風(fēng)險(xiǎn)防范”的職能，主動(dòng)服務(wù)，關(guān)口前移。公司梳理近幾年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示函。通過(guò)對(duì)近三年以來(lái)內(nèi)外部XX次各類檢查發(fā)現(xiàn)的XX項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行了梳理，出具了公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，列示出問(wèn)題主要存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及發(fā)生的比率，揭示出公司規(guī)范治理的風(fēng)險(xiǎn)要素，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向相關(guān)責(zé)任部門(mén)（單位）下發(fā)整改督辦單，并向問(wèn)題高發(fā)領(lǐng)域的責(zé)任部門(mén)出具《風(fēng)險(xiǎn)提示函》，同時(shí)出具公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告，明確管理過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，引起問(wèn)題責(zé)任部門(mén)的高度重視，做到心中有數(shù)，有的放矢，規(guī)避管理盲區(qū)、誤區(qū)，為問(wèn)題整改并規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。

（二）建立協(xié)同監(jiān)督機(jī)制，積極構(gòu)建科學(xué)的管控與懲防體

系。公司成立協(xié)同監(jiān)督工作委員會(huì)，強(qiáng)調(diào)職能部門(mén)的職能分工和監(jiān)督職責(zé)，召開(kāi)協(xié)同監(jiān)督工作會(huì)議，強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查。問(wèn)題整改責(zé)任主體為查出問(wèn)題單位，問(wèn)題整改監(jiān)督責(zé)任主體為各專業(yè)部門(mén)，問(wèn)題整改督導(dǎo)責(zé)任主體為審計(jì)監(jiān)察等監(jiān)督部門(mén)，責(zé)任明確，職責(zé)清晰，目標(biāo)協(xié)同。建成縱向貫通、橫向協(xié)同、覆蓋全面的協(xié)同機(jī)制，搭建協(xié)同監(jiān)督機(jī)制的工作平臺(tái)，做到防范風(fēng)險(xiǎn)在前，問(wèn)題落實(shí)整改力度加大。

（三）多措并舉，狠抓審計(jì)成果落實(shí)。（1）實(shí)行“邊查邊改”。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在審計(jì)過(guò)程中就出具整改督辦單，督促被審計(jì)單位限時(shí)整改，把問(wèn)題消化在日常管理中，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)糾偏。（2）深刻剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，按照問(wèn)題形成原因的6種類型實(shí)行分類整改：缺乏管理規(guī)范和制度執(zhí)行不嚴(yán)問(wèn)題，存在普遍，許多是過(guò)程管理問(wèn)題，具體事項(xiàng)已不可逆轉(zhuǎn)，只能通過(guò)建章立制、強(qiáng)化管理持續(xù)進(jìn)行規(guī)范；決策管理不嚴(yán)和管理不精益問(wèn)題，許多是程序不到位、手續(xù)不規(guī)范、管理不合規(guī)造成的，必須立行立改；經(jīng)營(yíng)環(huán)境限制和歷史遺留問(wèn)題，數(shù)量少、金額大、存續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，整改困難，需分項(xiàng)采取整改措施。（3）審計(jì)問(wèn)題整改實(shí)行“七制”保障措施。一是職能部門(mén)督導(dǎo)制。由專業(yè)部門(mén)提出規(guī)范意見(jiàn)和整改要求，按照要求落實(shí)整改；二是實(shí)行“一把手”負(fù)責(zé)制。各責(zé)任單位（部門(mén)）要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)落實(shí)各專業(yè)部門(mén)的整改意見(jiàn)和各項(xiàng)問(wèn)題的整改措施，并對(duì)整改結(jié)果負(fù)責(zé)。三是實(shí)行整改結(jié)果承諾制。各責(zé)任單位（部門(mén)）主要負(fù)責(zé)人要親自簽署問(wèn)題整改承諾書(shū)，確保整改結(jié)果真實(shí)有效。四是實(shí)行整改工作報(bào)告制。根據(jù)問(wèn)題整改工作整體安排，各責(zé)任單位（部門(mén)）按時(shí)報(bào)送整改工作周報(bào)。五是實(shí)行問(wèn)題整改銷號(hào)制。各責(zé)任單位（部門(mén)）提出整改材料，依據(jù)充分的，完成問(wèn)題的整改和銷號(hào)工作。六是實(shí)行整改結(jié)果考核制。公司審計(jì)部對(duì)各單位（部門(mén)）的整改結(jié)果進(jìn)行考核，考評(píng)結(jié)果報(bào)績(jī)效管理部門(mén)獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。七是整改督查督辦制。適時(shí)開(kāi)展“鞏固提高階段”、“回頭看”等整改工作督查督辦，務(wù)必使審計(jì)成果落到實(shí)處。

（四）加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用管理考核與評(píng)價(jià)力度。公司將審計(jì)成果運(yùn)用管理情況，納入審計(jì)部門(mén)及被審單位的的業(yè)績(jī)考核體系，重點(diǎn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和審計(jì)成果運(yùn)用的考核與評(píng)價(jià)，年度審計(jì)計(jì)劃的審核，以及各項(xiàng)審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案完成情況；由審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)；征求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)會(huì)同績(jī)效考核部門(mén)對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，促進(jìn)公司審計(jì)成果運(yùn)用管理工作的提高。

二、特色亮點(diǎn)

（一）風(fēng)險(xiǎn)提示函、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與督辦單。通過(guò)對(duì)近年各類檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，出具公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示函。風(fēng)險(xiǎn)提示函根據(jù)責(zé)任單位（部門(mén)）列示出問(wèn)題主要存在的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域以及發(fā)生的比率，剖析問(wèn)題發(fā)生的原因，提請(qǐng)注意。同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)向相關(guān)責(zé)任部門(mén)（單位）發(fā)出整改督辦單，列明問(wèn)題，闡明建議。向公司管理層出具審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。引起問(wèn)題責(zé)任部門(mén)的高度重視。風(fēng)險(xiǎn)提示函、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告與督辦單內(nèi)容詳細(xì)、建議合理、目的明確。真正做到責(zé)任單位（部門(mén)）心中有數(shù)，有的放矢，簡(jiǎn)單明了。

（二）問(wèn)題整改承諾書(shū)。實(shí)行整改結(jié)果承諾制。各責(zé)任單位（部門(mén)）主要負(fù)責(zé)人親自簽署問(wèn)題整改承諾書(shū)，表明對(duì)問(wèn)題整改的態(tài)度以及承擔(dān)的責(zé)任，做到問(wèn)題整改不推脫，責(zé)任明確到人，保證問(wèn)題整改的力度以及整改結(jié)果的真實(shí)有效。

（三）問(wèn)題整改周報(bào)。制定審計(jì)問(wèn)題整改表，每周報(bào)送審計(jì)進(jìn)度。整改表列明問(wèn)題所屬領(lǐng)域、責(zé)任單位、整改時(shí)限與整改狀態(tài)，整改表清晰明了，要求責(zé)任單位（部門(mén)）隨時(shí)關(guān)注問(wèn)題進(jìn)展，保證問(wèn)題整改時(shí)效性。

三、成效顯著

通過(guò)對(duì)審計(jì)整改方式和方法的探索與嘗試，筆者所在的公司審前建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，出具公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)提示函，搭建協(xié)同監(jiān)督工作平臺(tái)；審計(jì)過(guò)程中隨時(shí)出具問(wèn)題整改督辦單，邊查邊改；審計(jì)整改階段實(shí)行“七制”保障措施，同時(shí)建立管理考核與評(píng)價(jià)體系。全方位、多角度對(duì)審計(jì)整改進(jìn)行管理，加大問(wèn)題整改力度，收效顯著，幾年間，問(wèn)題整改率、消號(hào)率得到提升；公司管理制度體系得到完善；資金管理進(jìn)一步增強(qiáng)；工程管理、合同管理、招投標(biāo)管理與物資管理得到規(guī)范。為公司可持續(xù)、平穩(wěn)、較快發(fā)展保駕護(hù)航。

四、重要意義

筆者所在的公司經(jīng)過(guò)努力嘗試與大膽踐行，取得了較為豐碩的成果，產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響，主要表現(xiàn)在：一是探索形成了具有本公司特色的審計(jì)整改工作模式。二是通過(guò)問(wèn)題整改，促進(jìn)“舉一反三”和長(zhǎng)效機(jī)制建立。三是通過(guò)協(xié)同、聯(lián)動(dòng)整改工作，增強(qiáng)了企業(yè)干部員工法律意識(shí)、自律意識(shí)、規(guī)范意識(shí)明顯增強(qiáng)。四是有力促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管控。