孫靜

[摘要]內(nèi)部控制制度是公司確保自身生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整與制約的基礎(chǔ)制度，并且涉及了公司內(nèi)部管理的方方面面，直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，因此，重視公司內(nèi)部控制制度可以確保公司財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，保障公司內(nèi)部工作可以有序開(kāi)展，并提升公司的整體效益。但是，由于現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷推進(jìn)，而會(huì)計(jì)電算化也在一定程度上對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生影響，本文則根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建展開(kāi)分析與研究。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 制度構(gòu)建

一、引言

完善的公司內(nèi)部控制制度可以對(duì)公司財(cái)產(chǎn)、物資等資源進(jìn)行有效的管理、制約與監(jiān)督，同時(shí)確保公司資源的完整性與安全性的，規(guī)范公司的資源使用行為，從而降低公司在資源管理方面的損失。同時(shí)，有效的公司內(nèi)部控制制度能夠完善公司的會(huì)計(jì)工作流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在工作過(guò)程中存在的錯(cuò)誤，并加以改正，確保公司財(cái)務(wù)信息與數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

二、會(huì)計(jì)電算化的作用分析

（一）改變傳統(tǒng)內(nèi)部控制形式

會(huì)計(jì)電算化與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作有著明顯的差異性，會(huì)計(jì)電算化的工作對(duì)財(cái)務(wù)信息的處理實(shí)現(xiàn)了集中化，員工只需要搜集原始數(shù)據(jù)、審核財(cái)務(wù)信息、輸入信息，而經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存與加工、財(cái)務(wù)報(bào)表的記錄與咨詢等財(cái)務(wù)工作都能夠由計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行處理，通過(guò)這樣的集中性數(shù)據(jù)處理方式可以對(duì)人為管理工作進(jìn)行全面的管理與控制。此外，在會(huì)計(jì)電算化工作中，消除了部分人為工作，比如是指定的憑證匯總等相關(guān)數(shù)據(jù)的報(bào)表，以及公司總賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)支出明細(xì)等數(shù)據(jù)的記錄工作，在一定程度上減少了員工的工作量。

（二）內(nèi)部控制工作風(fēng)險(xiǎn)

結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行現(xiàn)狀來(lái)看，職責(zé)劃分并不明確，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在識(shí)別用戶身份以及管理訪問(wèn)權(quán)限等方面也存在一定的難度，因此，在維護(hù)工作上存在一定的風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩?lái)說(shuō)，盡管公司在一定程度上實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，但是由于員工職責(zé)劃分不明確，增加了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中控制權(quán)限的難度。此外，原始簽名或者是章印都改變成系統(tǒng)的授權(quán)，或者是不同的口令，但是口令使用過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，存在被其他人破獲的和能行，由此而來(lái)就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制制度存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）系統(tǒng)缺乏一定的安全性

在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，各種會(huì)計(jì)信息是通過(guò)數(shù)據(jù)文件的形式儲(chǔ)存在相應(yīng)的介質(zhì)總，因此，在操作過(guò)程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存在被篡改、偽造以及增刪等惡意破壞的可能性。同時(shí)，由于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的功能會(huì)提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的靈活性與多變性，而在審核與賬務(wù)記錄之后可以對(duì)相關(guān)的憑證信息與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行修改，但是一旦結(jié)賬就不能夠在進(jìn)行修改或者是再次輸入，在這一情況下，就會(huì)導(dǎo)致憑證與財(cái)務(wù)信息的管理失效。

三、會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制制度構(gòu)建

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的管理環(huán)境

這就要求公司建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確劃分員工職責(zé)，從而針對(duì)財(cái)務(wù)部門的實(shí)際工作情況來(lái)合理配置員工及其職責(zé)劃分，從而建立內(nèi)部管理的監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)基于完善的監(jiān)督制度達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制的根本管理目的。

同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要結(jié)合職責(zé)劃分的與組織管理，劃分與管理職位權(quán)力，對(duì)管理人員及員工的錯(cuò)誤行為或者是違規(guī)行為實(shí)現(xiàn)有力的制約與管理效用，不僅要對(duì)不同會(huì)計(jì)要素的核算工作進(jìn)行合理配置，而且要把會(huì)計(jì)電算化職位劃分成系統(tǒng)管理人員、出納員工、審核與財(cái)務(wù)記錄人員、數(shù)據(jù)分析以及維護(hù)以及文件管理等職位，并進(jìn)一步明確不同職位上員工應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，考慮每個(gè)員工的個(gè)人能力，提升整體的工作效率。

（二）完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

首先，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中信息的輸入與輸出應(yīng)當(dāng)是基于相應(yīng)的授權(quán)才可以進(jìn)行操作，并且確保輸入信息的準(zhǔn)確性，基于此，采用有效的管理方式實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管信息的輸出；其次，企業(yè)要重視全面管理進(jìn)出計(jì)算機(jī)機(jī)房的所有員工的登錄操作，對(duì)財(cái)務(wù)文件也要評(píng)估與檢查其安全性；最后，強(qiáng)化管理計(jì)算機(jī)軟件與硬件以及系統(tǒng)安全，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要結(jié)合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)來(lái)構(gòu)建基于電算化條件下的管理與維護(hù)制度。此外，企業(yè)要定期檢查與維護(hù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的硬件與軟件，及時(shí)分析與記錄其中存在的問(wèn)題，在一定的時(shí)間中采取有效的改善措施，確保會(huì)計(jì)電算化工作的穩(wěn)定進(jìn)行。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)工作流程

會(huì)計(jì)電算化取代而來(lái)人為操作，要求不同機(jī)構(gòu)要完成當(dāng)天的工作，比如是當(dāng)天賬務(wù)信息的登記與輸入、資金與銀行存款賬務(wù)的結(jié)算，其中要注意的時(shí)候會(huì)計(jì)賬務(wù)憑證的編號(hào)應(yīng)當(dāng)是林旭的，按照規(guī)定與流程來(lái)編制賬務(wù)憑證，且在季末的時(shí)候要根據(jù)規(guī)定流程來(lái)結(jié)算，并生成財(cái)務(wù)報(bào)表，避免出現(xiàn)未歸還本期應(yīng)當(dāng)結(jié)算的賬務(wù)。完善會(huì)計(jì)工作流程能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)憑證報(bào)表的清晰性。

四、結(jié)論

企業(yè)要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門的信息化會(huì)計(jì)管理工作，就應(yīng)當(dāng)合理管控會(huì)計(jì)工作流程，通過(guò)電子信息技術(shù)方式構(gòu)建內(nèi)部會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，在一定程度上消除或者是減少人為操作的影響因素，保障企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)行的有效性與合理性，注重會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響，才能夠給機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)發(fā)展方向的規(guī)劃提供完整、有效以及準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。endprint