王昭

（陜西國際商貿(mào)學(xué)院，西安 712046）

基于“雙創(chuàng)”視角的中小企業(yè)納稅籌劃問題研究

王昭

（陜西國際商貿(mào)學(xué)院，西安 712046）

在我國目前市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深入的經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)間的競爭越發(fā)激烈。因此，如何科學(xué)地利用納稅籌劃進(jìn)行合理避稅就成為了中小企業(yè)關(guān)注的熱點(diǎn)話題。從目前我國經(jīng)濟(jì)形勢下中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題出發(fā)，對(duì)中小企業(yè)完善納稅籌劃方案的措施進(jìn)行著重分析。

經(jīng)濟(jì)形勢；中小企業(yè)；納稅籌劃

在我國目前“大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)”的政策引領(lǐng)下，越來越多的中小企業(yè)參與到市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中來。對(duì)于中小企業(yè)來說，要想在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲取經(jīng)濟(jì)效益，就必須不斷減少企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，其中最為重要的就是企業(yè)的納稅成本[1]。因此，為了減少稅收負(fù)擔(dān)，越來越多的中小企業(yè)都在企業(yè)經(jīng)營過程中相繼開展了納稅籌劃工作。通過納稅籌劃，使得企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)科學(xué)安排經(jīng)營活動(dòng)，既保障了國家的稅收來源，又為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的保障。因此，加大中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃相關(guān)工作的認(rèn)識(shí)，幫助中小企業(yè)充分利用納稅籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高效益最大化的目標(biāo)就顯得十分有必要。

一、“雙創(chuàng)”視角下中小企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.缺乏專業(yè)人才。納稅籌劃是一項(xiàng)專業(yè)化程度較高的工作，納稅籌劃的工作人員必須要有扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)與豐富的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)[2]。因此，納稅籌劃的工作人員不僅需要對(duì)稅法等相關(guān)法律做到了如指掌，還要具備過硬的財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)儲(chǔ)備。除此之外，還要善于與企業(yè)其他部門以及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)于企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)問題進(jìn)行有效的溝通。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國際間貿(mào)易往來的程度加深，對(duì)納稅籌劃工作人員提出了更為嚴(yán)格的要求，不僅需要他們熟知本國的稅務(wù)制度，還需要他們對(duì)世界其他國家的稅務(wù)制度有一定的了解，以促進(jìn)企業(yè)能夠?qū)H的納稅籌劃工作有一個(gè)良好的準(zhǔn)備，也能夠不斷增加自身的競爭能力。但是，就我國目前的實(shí)際情況來看，我國的納稅籌劃人才的培養(yǎng)嚴(yán)重局限于財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、以及財(cái)政學(xué)等相關(guān)專業(yè)的人才培養(yǎng)模式，對(duì)能夠進(jìn)行多專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行工作的人才需求得不到滿足，中小企業(yè)更是因?yàn)楣ぷ鞣€(wěn)定性程度不高以及工資待遇較低等問題無法留住高素質(zhì)人才。因此，中小企業(yè)就不可避免地存在納稅籌劃的水平低下、效果不明顯等問題。

2.對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵理解存在偏差。納稅籌劃在我國已經(jīng)有了較長的發(fā)展歷史，我國的大部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃都能夠有一個(gè)科學(xué)、全面的正確理解，但是在我國倡導(dǎo)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的新時(shí)期背景下，仍然有一部分中小企業(yè)對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵存在一定的理解上的偏差，對(duì)稅收體制以及征收工作存在認(rèn)知盲點(diǎn)，致使其不能夠正確區(qū)分納稅籌劃工作與偷稅漏稅等違法行為。在這樣的情況下，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員就會(huì)理所應(yīng)當(dāng)?shù)卣J(rèn)為但凡能夠使得企業(yè)少繳或者不繳稅，任何的手段與方法都是可取的。因此，企業(yè)就會(huì)想盡一切辦法去故意隱瞞實(shí)際收入，作假生產(chǎn)成本或者不斷推遲繳稅的日期等。其實(shí)，我國的法律明確規(guī)定了企業(yè)在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作時(shí)，可以在不違反相關(guān)法律的情況下通過對(duì)現(xiàn)有的稅收進(jìn)行合理的利用，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行合理的規(guī)劃與安排，以達(dá)到企業(yè)減少或者完全不用繳稅的目的。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說都能夠認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的功能之一就是對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降低到最小，但往往在實(shí)際的工作過程中卻經(jīng)常忽視其中的風(fēng)險(xiǎn)因素。由于納稅籌劃的工作開展要先于納稅行為發(fā)生，所以在進(jìn)行納稅統(tǒng)籌工作的安排活動(dòng)時(shí)會(huì)存在很強(qiáng)的主觀目的性，納稅籌劃的工作人員會(huì)將自己的主觀判決加入到納稅籌劃的方案中去，這就使得企業(yè)的納稅工作的合法性很大程度上取決于納稅籌劃的工作人員所指定的籌劃方案。所以，中小企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的具體工作時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)性，加強(qiáng)其操作的可能性，進(jìn)而對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行最大程度的避免。

3.納稅籌劃信息獲取渠道狹窄。為了能夠提升居民的自覺納稅意識(shí)，逐步實(shí)現(xiàn)國家向公民依法強(qiáng)制征稅向公民主動(dòng)自愿向國家納稅的轉(zhuǎn)變，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)在每年的4月份都會(huì)通過相關(guān)活動(dòng)的開展對(duì)納稅知識(shí)進(jìn)行宣傳。但是，其宣傳內(nèi)容主要以納稅意識(shí)的提升為主，更加側(cè)重于形式化的宣傳，無法對(duì)實(shí)際的納稅工作起到促進(jìn)作用。由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)信息的獲取大都是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的相關(guān)法令獲取的，但在實(shí)際的過程中，我國中小企業(yè)的經(jīng)營者在進(jìn)行稅務(wù)信息獲取時(shí)往往依靠互聯(lián)網(wǎng)為主要方式對(duì)納稅信息進(jìn)行獲取，更甚者有的中小企業(yè)經(jīng)營者還依賴于口口相傳的傳統(tǒng)的信息獲取方式。一方面，這兩個(gè)信息獲取方式都無法獲取到及時(shí)有效的新信息；另一方面，依靠網(wǎng)絡(luò)或者人為傳播使得信息的真實(shí)性以及時(shí)效性無法得到確切的保障。因此，也就造成了我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)我國的稅收機(jī)制以及稅務(wù)工作無法做到全面了解，使得他們不能夠明確地區(qū)分逃稅漏稅與納稅籌劃之間的界限，甚至無法及時(shí)有效地了解國家新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而給中小企業(yè)的納稅籌劃工作的順利進(jìn)行帶來一定的阻礙。

4.中介代理行業(yè)不健全難以選擇。隨著越來越多的企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的需求增加，使得各種各樣的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)越來越多，由于這些稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的綜合性業(yè)務(wù)還不完善，因此其服務(wù)對(duì)象仍然以中小企業(yè)為主。就目前的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行現(xiàn)狀來看，普遍存在著領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)的稅務(wù)知識(shí)專業(yè)儲(chǔ)備不足、從業(yè)人員的職業(yè)修養(yǎng)不高等問題。與此同時(shí)，由于代理機(jī)構(gòu)缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，使其無法對(duì)現(xiàn)下經(jīng)濟(jì)形勢做出良好的判斷，特別是對(duì)新出臺(tái)的稅法以及財(cái)政政策的研究能力不足等問題，也就導(dǎo)致了其最終的服務(wù)對(duì)象只能是中小企業(yè)，提供的服務(wù)內(nèi)容也只能是稅務(wù)咨詢與分析，還沒有能力開展納稅籌劃工作。除此之外，與其他國家的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行相比，我國的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不論是機(jī)構(gòu)規(guī)模還是專業(yè)能力都有著明顯的差距。

二、完善中小企業(yè)納稅籌劃問題的措施

1.重視專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。在我國大部分的中小企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中，都明確地提出了培養(yǎng)企業(yè)科研人員的戰(zhàn)略要求，但是很少有企業(yè)能夠提出對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大力培養(yǎng)的計(jì)劃。因此，對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營管理者來說需要加大對(duì)企業(yè)納稅籌劃人員的培養(yǎng)力度。首先，各個(gè)中小企業(yè)都要注重加大對(duì)納稅籌劃后備人員的專業(yè)知識(shí)的培養(yǎng)，不僅要掌握會(huì)計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)，還要學(xué)習(xí)法律、企業(yè)管理等相關(guān)方面的知識(shí)。針對(duì)我國目前中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)等方面的人才需求嚴(yán)重不足的現(xiàn)狀，中小企業(yè)在進(jìn)行人才培養(yǎng)計(jì)劃的制訂時(shí)需要對(duì)這一方面進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。例如，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)課程時(shí)，可以組織企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的工作人員對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的課程進(jìn)行旁聽，由于企業(yè)的培訓(xùn)課程大都是邀請專業(yè)的教師進(jìn)行授課，因此財(cái)務(wù)部門的人員在進(jìn)行旁聽時(shí)可以對(duì)他們的未來工作任務(wù)打開一個(gè)全新的思路，為納稅籌劃工作的順利開展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。除此之外，中小企業(yè)也可與專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)院校進(jìn)行合作，借鑒他們的人才培養(yǎng)教育模式經(jīng)驗(yàn)與教育理念，為自身的人才培養(yǎng)起到良好的促進(jìn)作用。

2.樹立納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在進(jìn)行正式的納稅籌劃工作之前，需要有明確的納稅籌劃意識(shí)，對(duì)納稅籌劃與偷稅漏稅等違法行為之間的差別進(jìn)行正確的區(qū)分[3]。簡單來看，納稅籌劃是在不違反現(xiàn)有的稅務(wù)法律的前提下對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行合理的調(diào)整，以合法的形式進(jìn)行減少稅收以及合理避稅的行為，總的來說是與國家的大政方針相吻合的。從企業(yè)長久發(fā)展的角度上看，納稅籌劃不僅能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行改進(jìn)，而且還能夠促使中小企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度上的不足，引導(dǎo)其對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，從而不斷提升企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)政策的落實(shí)效率，進(jìn)而使企業(yè)的競爭能力得到提升，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的經(jīng)營目標(biāo)。此外，就國家稅收工作的方面來看，只要企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模不斷加大，稅收來源較為穩(wěn)定，那么國家的稅收收入必然會(huì)穩(wěn)步提升。所以，納稅籌劃的意義不僅局限于企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展，對(duì)于國家的稅后安全也有著重要的作用。因此，在中小企業(yè)的實(shí)際納稅籌劃工作中，需要不斷加大對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，在進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)所籌項(xiàng)目的可操作性以及合法性進(jìn)行充分的驗(yàn)證。不僅如此，對(duì)于中小企業(yè)來說，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的及時(shí)、有效溝通也十分重要。因此，需要不斷地完善信息交流制度，明確稅收征收的基本要求，對(duì)稅收法律進(jìn)行有效的理解，進(jìn)而將因納稅籌劃負(fù)責(zé)人員的主觀臆斷和因溝通不暢產(chǎn)生的不必要的損失降到最低。

3.擴(kuò)寬涉稅信息獲取途徑。隨著我國稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變以往只注重稅務(wù)征管而不注重服務(wù)質(zhì)量等管理理念的轉(zhuǎn)變，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)服務(wù)內(nèi)容與質(zhì)量上都有了很大的進(jìn)步。因此，中小企業(yè)的稅務(wù)工作外部環(huán)境得到了很大的改善。首先，稅務(wù)工作辦理人員的服務(wù)意識(shí)顯著提升，為方便中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)工作的辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將辦稅大廳作為服務(wù)的主要場所。同時(shí)，為增加企業(yè)納稅的便捷性，使企業(yè)經(jīng)營者能夠明確自身的合法權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)還主動(dòng)開展了一系列專門針對(duì)提升中小企業(yè)納稅籌劃工作的特色化活動(dòng)，例如定期開展稅務(wù)工作培訓(xùn)課程，中小企業(yè)的稅務(wù)工作人員與財(cái)務(wù)人員都能夠免費(fèi)進(jìn)行聽課培訓(xùn)。如此一來，不僅幫助中小企業(yè)開通了可以直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息交流與溝通的全新渠道，而且還有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地開展相關(guān)稅務(wù)征收工作。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，面對(duì)外部環(huán)境的逐漸提升，更需要從自身出發(fā)，增加與國家稅務(wù)部門的有效交流與溝通，盡可能多地組織企業(yè)員工參加稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的培訓(xùn)課程，增加信息獲取的直接通道，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃工作的順利進(jìn)行。

三、結(jié)語

綜上所述，由于我國中小企業(yè)的納稅籌劃工作起步較晚，目前仍然存在著諸多問題需要解決，但是只要他們能夠在日常的經(jīng)營活動(dòng)中加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的關(guān)注度，明確納稅籌劃的具體內(nèi)涵，避免陷入到違法行為中去，加大對(duì)納稅籌劃人才的培養(yǎng)力度，不斷完善信息獲取途徑等，就一定能夠促進(jìn)自身納稅統(tǒng)籌工作的開展質(zhì)量與開展效率，進(jìn)而促進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

[1]劉思潔，李維剛.中小企業(yè)納稅籌劃問題的研究[J].江蘇商論，2013，(11)：189-190.

[2]李霜璇.淺談新形勢下我國中西部中小企業(yè)增值稅納稅籌劃問題[J].商情，2013，(17)：73.

[3]賈金輝.淺析我國中小企業(yè)納稅籌劃過程中存在的問題及其對(duì)策[J].中國經(jīng)貿(mào)，2013，(22)：206.

[責(zé)任編輯 陳麗敏]

F812.42

A

1673-291X（2017）22-0072-02

2017-03-02

2017年陜西省教育廳課題“陜西省大學(xué)生創(chuàng)業(yè)納稅籌劃研究”

王昭（1988-），女，陜西咸陽人，教師，碩士，從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)研究。