陳紅

摘要：隨著科技的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，除了要提高經(jīng)濟(jì)效益之外，內(nèi)控制度的建設(shè)完善也是必不可少的。本文從當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題入手，并提出幾點(diǎn)建議，以期在企業(yè)的實(shí)踐生活中提高內(nèi)部控制制度建設(shè)的水平提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；實(shí)業(yè)集團(tuán)；制度建設(shè)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，既要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制水平也是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)不可或缺的關(guān)鍵之處，企業(yè)想要發(fā)展，要落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以順利進(jìn)行的重要因素在于企業(yè)的資金的流動(dòng)性和安全性，并且在企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中還要防止出現(xiàn)假公濟(jì)私、欺詐等等行為。這些都是需要企業(yè)的內(nèi)控制度從宏觀角度進(jìn)行調(diào)控的。只有提高了企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和管控能力，才能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)工作的順利進(jìn)行，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制的管控和制度建設(shè)仍然存在不少問(wèn)題，這對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展都是百害而無(wú)一利的。因此本文淺析了當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，剖析了內(nèi)部控制建設(shè)存在的難點(diǎn)問(wèn)題，并提出了提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考。

一、當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)不能夠正確的認(rèn)識(shí)到建設(shè)內(nèi)控制度的重要性

企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)通常在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略角度和從宏觀角度對(duì)企業(yè)進(jìn)行掌控，對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展方向有著至關(guān)重要的作用。但當(dāng)前部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不能夠正確的看待其重要性，導(dǎo)致下屬的管理人員也不會(huì)重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，在執(zhí)行上不會(huì)認(rèn)真的去落實(shí)，對(duì)于內(nèi)控制度的建設(shè)也是處于不上心的狀態(tài)，對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的管理問(wèn)題，不去深思出現(xiàn)問(wèn)題可能是由于企業(yè)的內(nèi)控管理不夠完善，管理水平低下的原因，只是單純的使用慣性思維去思考，不學(xué)會(huì)去積累在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中遇到的內(nèi)控案例和管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)管理層不能夠正確的對(duì)待內(nèi)控問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展和建設(shè)造成了極大的限制。

（二）企業(yè)的管理制度仍存在問(wèn)題

實(shí)際生活中，想要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，除了需要企業(yè)高層重視起內(nèi)部控制制度和從宏觀角度對(duì)其的建立和發(fā)展做出整體把控之外，內(nèi)控的落實(shí)也是十分重要的。但是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度的實(shí)施仍然存在落實(shí)力度不夠、監(jiān)察工作上存在問(wèn)題的情況，這也是企業(yè)在內(nèi)部控制中經(jīng)常出現(xiàn)的問(wèn)題之一，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視不夠，督促的力度也自然的不會(huì)太高，導(dǎo)致內(nèi)控部門與其他部門之間的聯(lián)系溝通弱，也是導(dǎo)致了在落實(shí)內(nèi)控制度上做的不到位的關(guān)鍵因素。

（三）企業(yè)的管理科學(xué)性不強(qiáng)

內(nèi)控制度的建設(shè)除了與內(nèi)控部門息息相關(guān)之外，與相關(guān)管理人員的經(jīng)營(yíng)手段也是有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。當(dāng)前企業(yè)部分管理人員在實(shí)行管理時(shí)，使用的是粗放式的管理方式，而不是較為科學(xué)的管理方式，企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)收益額低于計(jì)劃運(yùn)營(yíng)收益額，對(duì)金融交易活動(dòng)管理和企業(yè)內(nèi)部員工的管理等各方面都不能做到高效管理，嚴(yán)重阻礙了建設(shè)內(nèi)部控制制度的步伐。主要的內(nèi)控人員的管理意識(shí)不強(qiáng)，讓內(nèi)部控制制度變成一張空紙，沒(méi)有落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中去，內(nèi)控制度的實(shí)施缺乏科學(xué)性、高效性。與此同時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于表面，從而喪失其對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的威懾性和其的權(quán)威性，甚至也會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用發(fā)揮受到阻礙。此外，在進(jìn)行事后檢查上，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)也不能做到切實(shí)進(jìn)行，在內(nèi)部控制建設(shè)中事前預(yù)防和做到綜合管理的可能也被大大降低了。

（四）內(nèi)部控制人員的工作積極性不高

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的員工績(jī)效獎(jiǎng)懲制度的設(shè)置不合理，讓部分內(nèi)控人員對(duì)自身的工作只能產(chǎn)生困惑，容易對(duì)本職工作產(chǎn)生厭倦和不滿，從而在崗位上出現(xiàn)懈怠的問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的落實(shí)有著十分不利的影響。企業(yè)內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，綜合素質(zhì)較差，不足以達(dá)到企業(yè)的內(nèi)部控制制度發(fā)展的要求水平，也是一個(gè)需要企業(yè)高層管理人員重視的問(wèn)題，從而，導(dǎo)致在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制人員無(wú)法起到外部監(jiān)督該有的作用，讓內(nèi)控措施的優(yōu)勢(shì)遭到削弱，并且嚴(yán)重的影響了內(nèi)部控制制度的制度建設(shè)。

二、如何提高企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)水平

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高自身的觀念意識(shí)

企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，想要更好地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)不可或缺的因素就是要保證內(nèi)控制度的制度建設(shè)和制度落實(shí)，從而讓企業(yè)的發(fā)展無(wú)“后顧之憂”，企業(yè)的高層管理者也要意識(shí)到自身的作用，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中發(fā)揮領(lǐng)頭羊作用。

為了使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)獲利更加的透明和體現(xiàn)內(nèi)控制度的優(yōu)點(diǎn)，在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，除了高層領(lǐng)導(dǎo)者要從宏觀角度切實(shí)把控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)全方面的統(tǒng)籌管理，同時(shí)各部門人員在企業(yè)發(fā)展中遇到的各類問(wèn)題時(shí)，要做到善于思考，多總結(jié)分析和反思，防止在運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)徇私舞弊、假公濟(jì)私等等問(wèn)題，提高企業(yè)的內(nèi)控制度管理水平。

加之，企業(yè)內(nèi)部控制范圍非常的廣泛，涉及了企業(yè)的各個(gè)部門和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，因此一套系統(tǒng)的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按內(nèi)控管理內(nèi)容進(jìn)行是非常重要的。

（二）建立企業(yè)的內(nèi)控控制制度

建立企業(yè)的內(nèi)控制度，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)入手：全面改革產(chǎn)權(quán)制度、加大企業(yè)的內(nèi)控力度、形成良好的內(nèi)控環(huán)境、提高外部監(jiān)控水平。

全面改革產(chǎn)權(quán)制度對(duì)于建立和完善企業(yè)的內(nèi)控控制制度有著十分重要的作用。企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，首要的任務(wù)就是要構(gòu)建一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，除了要管理企業(yè)的內(nèi)部資金財(cái)產(chǎn)之外，還要深入剖析產(chǎn)權(quán)代理等相關(guān)問(wèn)題。由于企業(yè)內(nèi)部控制工作深入了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，想要提升企業(yè)的獲利空間，可以通過(guò)增強(qiáng)對(duì)內(nèi)控部門的管理力度，從而提高內(nèi)控人員的工作積極性，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和完善，并且落到實(shí)處。endprint

加大企業(yè)的內(nèi)控力度。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理方式都不是一成不變的，是會(huì)隨著企業(yè)的不斷發(fā)展而不斷發(fā)展變化的。因此，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要讓人力資源的分配能夠滿足企業(yè)的發(fā)展，防止內(nèi)控落實(shí)不到位、資金運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢等問(wèn)題的出現(xiàn)，要想提高企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平，就要不斷積累和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷的改進(jìn)和創(chuàng)新管理措施，構(gòu)建一個(gè)系統(tǒng)的、高效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

形成良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制人員要有工作積極性，主動(dòng)引進(jìn)的先進(jìn)的管理意識(shí)，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)的利潤(rùn)、預(yù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)水平。

提高外部監(jiān)控水平。企業(yè)的內(nèi)控人員要意識(shí)到當(dāng)前的內(nèi)控制度仍然是不夠完善的，要有不斷完善、不斷革新內(nèi)控制度的意識(shí)，并強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師等等方式，提高監(jiān)管部門的整體專業(yè)素養(yǎng)，體現(xiàn)監(jiān)管部門應(yīng)有的作用。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度

保證企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通流暢。提高內(nèi)部控制的水平不是依靠某一個(gè)部門就能完成的，需要各個(gè)部門之間、各個(gè)層級(jí)之間相互交流溝通，保證信息的實(shí)時(shí)性和及時(shí)性，與此同時(shí)，知識(shí)的創(chuàng)新也是需要加強(qiáng)的，只有這樣才能夠建立一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部動(dòng)力系統(tǒng)，從而加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)完善和落實(shí)。

借鑒國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)。參考國(guó)外先進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理方式和高效的運(yùn)營(yíng)模式對(duì)建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)是十分重要的，通過(guò)引入正確的管理理念到內(nèi)控管理中可以讓企業(yè)在建設(shè)完善內(nèi)部控制制度時(shí)少走彎路，從而逐步建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控制度。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制制度在建立、完善和實(shí)施的過(guò)程中，仍然存在不少問(wèn)題，想要提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度的不斷完善，企業(yè)仍然需要不斷的探索和積累經(jīng)驗(yàn)，只有這樣才能有效的完善企業(yè)的內(nèi)部控制的制度建設(shè)，提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]王愛(ài)英.當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及完善措施[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2015（24）：52-53.

[2]李勝利.企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及完善措施分析[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2017（2）：51-52.

[3]王欣.企業(yè)內(nèi)控管理制度中的問(wèn)題分析及對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2016（12）：52-53.

[4]崔偉.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問(wèn)題及對(duì)策[J].中外企業(yè)家，2016（12）：161-162.

（作者單位：長(zhǎng)春中孚實(shí)業(yè)集團(tuán)股份公司）endprint