徐磊

摘要：隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理的不斷推行，內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為很多上市公司自我管理的有效手段，極大地提升了公司的管理水平和市場競爭力，但是很大一部分上市公司的內(nèi)部控制制度還存在許多亟待改進的地方，怎樣有針對性地優(yōu)化各上市公司的內(nèi)部控制制度是值得企業(yè)管理者們深思的問題。本文將從建立內(nèi)部控制制度的必要性出發(fā)，深刻剖析了我國上市公司內(nèi)部控制制度存在的問題，并提出了一些解決這些問題的對策。

關(guān)鍵詞：上市公司，內(nèi)部控制，制度建設(shè)

近年來，隨著企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的頒布，越來越多的上市公司建立了有效的內(nèi)部控制制度，這對提升企業(yè)的管理水平和應(yīng)對市場風(fēng)險的能力起到了重要的作用，但是相當一部分上市公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在實踐過程中出現(xiàn)了各種各樣的問題，這從上市公司的財務(wù)造假、會計信息失真等問題的不斷曝光可見一斑，因此強化上市公司的內(nèi)部控制勢在必行，其不僅是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的前提，更是公司適應(yīng)國內(nèi)外市場環(huán)境的客觀要求，是各大運營商和所有上市公司都必須面對的問題。

1.內(nèi)部控制制度概況

1.1內(nèi)部控制制度實質(zhì)

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一種重要手段，是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，一般指的是在某個單位中，為了維護資產(chǎn)的完整性、確保各類方針政策的合理性、保證經(jīng)濟活動具有效率性、經(jīng)濟性、效果性，從而實現(xiàn)其經(jīng)營目標而采取的一系列控制措施、程序、手段，并在此基礎(chǔ)上進一步規(guī)范化、系統(tǒng)化，形成一套高效的控制機制，其前提是單位內(nèi)部分工相互聯(lián)系、相互制約。由于各企業(yè)性質(zhì)的不同，其內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也不盡相同，但總體包括以下幾方面內(nèi)容：不相容職務(wù)分離控制、會計記錄控制、授權(quán)分權(quán)控制、資產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)程序標準化控制、人員素質(zhì)的控制等。

1.2上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

那么為什么上市公司要建立健全內(nèi)部控制制度呢？其原因主要包括以下三個方面：

首先，上市公司的規(guī)模一般都比較大，要想企業(yè)的財務(wù)管理、人力資源、部門分工更好地適應(yīng)企業(yè)進一步發(fā)展的要求，就必須逐漸改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理方式，而采取現(xiàn)代企業(yè)的管理方式，因此建立嚴密的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進一步發(fā)展的內(nèi)在要求。

其次，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于提高企業(yè)的管理效率，上市公司要想保證公司財務(wù)報告的可靠性、各類方針政策執(zhí)行的有效性、資源分配的合理性，就必須提高公司自我監(jiān)督、自我調(diào)節(jié)的能力，這樣才能有效規(guī)避各種風(fēng)險，公司在市場上的競爭力也會提高。

最后，合理高效的內(nèi)部控制制度是上市公司提升國際競爭力的必然要求，我國很多上市公司雖然在國內(nèi)發(fā)展勢頭良好，但遲遲未能打開國際市場，這對公司的可持續(xù)發(fā)展是極為不利的，這是因為很多上市公司的管理水平和國際上的大公司相比還有較大差距，因而加強企業(yè)的現(xiàn)代化管理是公司提高參與國際競爭的實力、適應(yīng)國內(nèi)外資本市場的客觀要求。

2.目前我國上市公司內(nèi)部控制制度存在的問題

2.1上市公司內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

上市公司要想建立成熟高效的內(nèi)部控制體系，首先得營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，因為內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，其內(nèi)容包括企業(yè)文化、人力資源、司法建設(shè)、部門設(shè)置、內(nèi)部審計等。然而很多上市公司雖然已經(jīng)在逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度，但仍然缺乏內(nèi)部控制的意識，公司內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，董事會、審計委員會、監(jiān)事會等部門并沒有實現(xiàn)權(quán)力的制衡，并且缺乏真正的企業(yè)文化，這就導(dǎo)致很多公司都存在一股獨大、高管腐敗等現(xiàn)象，嚴重影響了投資者對公司的印象和信任，這對上市公司的長期發(fā)展是極為不利的。

2.2上市公司內(nèi)部控制有效實施不足

除了內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，很多上市公司的內(nèi)部控制制度存在的另一個問題就是內(nèi)部控制的有效實施不足。雖然上市公司基本上都建立了一套比較規(guī)范的內(nèi)部管理體系、也制定了一系列相關(guān)的政策方針，但是這種內(nèi)部控制體系并沒有很好地運轉(zhuǎn)起來，相關(guān)的方針政策也沒有得到有效的執(zhí)行，所以內(nèi)部控制制度并沒有發(fā)揮出它應(yīng)有的作用，這讓人們不得不去思考問題出在了哪里。調(diào)查顯示，大部分上市公司是為了迎合相關(guān)部門的監(jiān)管要求才建立的內(nèi)部控制系統(tǒng)，這個系統(tǒng)還處于很不成熟的階段，很難適應(yīng)企業(yè)的實際需求，因此只有切實根據(jù)企業(yè)自身需求制定有針對性的內(nèi)部控制體系，并讓它真正地運轉(zhuǎn)起來，才能更好地發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用。

2.3上市公司內(nèi)部缺乏成熟的監(jiān)管體系

最后，缺乏成熟的監(jiān)管體系也是我國上市公司內(nèi)部控制制度普遍存在的問題。在內(nèi)部控制的五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是不可缺少的一部分，這是因為內(nèi)部監(jiān)督可以及時地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的不足，從而做出有效的調(diào)整，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)更成熟、更符合公司的需求。然而，很多上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督部門形同虛設(shè)，難以起到監(jiān)督的作用，這和監(jiān)督部門不夠獨立有關(guān)，如果監(jiān)督部門的實際掌控者都是同一方人，那么監(jiān)督部門之間就難以實現(xiàn)有效的制衡，也就無法有效地履行其職責(zé)。另外，監(jiān)督部門的工作人員缺乏足夠的經(jīng)驗、自身素質(zhì)有待提高也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)難以發(fā)揮作用的原因之一。

3.關(guān)于上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

3.1完善公司內(nèi)部控制環(huán)境

如上文所述，內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ)和核心，因此上市公司首先要改善內(nèi)部控制環(huán)境，才能從根本上提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。一方面，公司要建立良好的企業(yè)文化，樹立“以人為本”的管理理念，充分激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，這樣公司的軟實力就能得到很大程度的提升。另一方面，上市公司要充分避免“一股獨大”的現(xiàn)象，積極按照現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的要求來優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，使股東之間形成有效的制衡，為完善公司的內(nèi)部控制制度打下堅實的基礎(chǔ)。

3.2健全企業(yè)內(nèi)審制度

內(nèi)審制度是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，其職能是對公司的各個部門、各個環(huán)節(jié)進行檢查和評估，內(nèi)審部門很重要的一個特性就是獨立性，只有確保內(nèi)審部門的獨立性，才能有效地履行其職能。而我國很多上市公司的內(nèi)審部門獨立性很低，很容易受到其他部門權(quán)利的干涉，導(dǎo)致內(nèi)審部門形同虛設(shè)。這就要求政府加強內(nèi)審的立法，企業(yè)也要提升內(nèi)審人員的素質(zhì)，最大程度地保持內(nèi)審部門的獨立性，比如說，可以讓內(nèi)審部門的人員直接對企業(yè)的第一負責(zé)人負責(zé)，這樣就可以有效降低其他部門對內(nèi)審的干預(yù)。

3.3完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善上市公司的治理結(jié)構(gòu)也是建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)。董事會代表股東行使權(quán)力，是上市公司最重要的監(jiān)管部門，可以對公司管理人員的行為進行監(jiān)督和約束，因而如果董事會處于獨立地位，避免一些大股東操縱董事會的相關(guān)決策，就能在內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮核心作用。另外監(jiān)事會作為重要的內(nèi)審部門之一，其地位也要有所明確，強化其風(fēng)險意識，使其能有效地履行監(jiān)管的職能。除此之外，還有審計委員會等內(nèi)審部門也要明確其職責(zé)，從而使公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)置于多重的監(jiān)督管理之下。

3.4建立有效的激勵機制

現(xiàn)代企業(yè)管理的核心是人本管理，這就要求企業(yè)最大限度地調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，而建立合理有效的激勵和約束機制可以充分發(fā)揮人的作用，如果內(nèi)部控制體系中的每一個人都能有效地履行其職責(zé)，公司的管理水平將得到很大程度的提升。具體的方式有：一方面，讓員工充分參與到工作目標制定的過程中來，把任務(wù)落實到每一個人身上，這樣既能充分激發(fā)員工的積極性，也能方便監(jiān)督部門的監(jiān)管。另一方面，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人修養(yǎng)也有助于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷強化內(nèi)控的意識，并且做到不因個人利益而去妨礙內(nèi)審部門的工作，公司對于那些優(yōu)秀的管理人員要充分鼓勵，而對于那些干擾內(nèi)控的管理人員要予以警告和懲戒。

4.結(jié)語：

綜上所述，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度能夠提升企業(yè)管理效率、增強企業(yè)的競爭力、實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而我國很大部分上司公司的內(nèi)部控制制度還存在很多問題，比如內(nèi)部控制環(huán)境薄弱、缺乏成熟的監(jiān)管體系等，相關(guān)企業(yè)可以通過完善公司內(nèi)部控制環(huán)境、健全企業(yè)內(nèi)審制度、完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立有效的激勵機制等方式來進一步提升其內(nèi)部控制制度，而這需要企業(yè)管理者和員工的共同參與。

參考文獻：

[1]淺談上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].趙欣.中國商論. 2015（25）

[2]我國上市公司內(nèi)部控制問題研究[J].杜慧敏.經(jīng)營管理者. 2015（03）

[3]上市公司內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].文蔚明.企業(yè)改革與管理.2012（04）endprint