潘瑞

摘要：伴隨我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在國家相關(guān)政策法規(guī)支持下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理制度得到了相應(yīng)的法律保障，但是在實(shí)際落實(shí)過程中仍存在很多問題，事業(yè)單位若想實(shí)現(xiàn)快速改革與發(fā)展就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的規(guī)范運(yùn)行。事業(yè)單位作為服務(wù)人民、服務(wù)國家的機(jī)構(gòu)，對我國經(jīng)濟(jì)規(guī)范運(yùn)行、人民生活質(zhì)量的提高具有非常重要的作用。內(nèi)部控制作為事業(yè)單位現(xiàn)代管理的重要組成部分，是保障單位穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位若想跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，就要對當(dāng)前的內(nèi)部控制管理制度和模式進(jìn)行完善，使單位能夠適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，從而為人民群眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。下文從事業(yè)單位內(nèi)部控制意義入手，對當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了簡要分析，并提出了一些完善措施，以期對完善我國事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有所裨益。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；完善措施

引言

我國是人民民主專政的社會(huì)主義國家，我國現(xiàn)今存在的大部分事業(yè)單位，主要是以履行政府職能、提供公益服務(wù)為主要工作內(nèi)容。部分事業(yè)單位直接參與社會(huì)事務(wù)管理，主要對我國的教育事業(yè)、科技發(fā)展、文化管理、衛(wèi)生監(jiān)督保障等方面進(jìn)行管理。我國事業(yè)單位的資金主要來源自國家財(cái)政部門。管理者使用內(nèi)部控制制度監(jiān)督和控制事業(yè)單位中的各種活動(dòng)，內(nèi)部控制制度的完善可以保護(hù)事業(yè)單位財(cái)產(chǎn)、確保會(huì)計(jì)記錄的可靠性、提高運(yùn)營效率和保證事業(yè)單位制定的政策貫徹執(zhí)行。我國存在大量的事業(yè)單位，其中絕大多數(shù)的單位的內(nèi)部控制制度已經(jīng)得到了初步完善，但是就其現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度而言不夠完善，內(nèi)控制政策和程序都存在局限。

1事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制能切實(shí)維護(hù)公眾的利益，以便更好的為人們提供服務(wù)，提升政府的服務(wù)水平，拉近民眾與政府的距離，真正做到為民服務(wù)，有效規(guī)范單位運(yùn)行方向，推動(dòng)事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)與單位運(yùn)行的目標(biāo)是一致的，當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)主要是保證單位經(jīng)營活動(dòng)合理合法，維護(hù)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)安全，保證信息的完整性，嚴(yán)厲懲處違法失職者，提高其服務(wù)水平。加大內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，對單位運(yùn)行過程進(jìn)行科學(xué)管控，提升社會(huì)服務(wù)組織的服務(wù)水平和政府治理水平，保證單位運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都科學(xué)合理，保證單位內(nèi)部信息的科學(xué)完整性，確保事業(yè)單位安全高效運(yùn)行。若缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制，將會(huì)導(dǎo)致單位內(nèi)部運(yùn)行過于混亂，流程繁多，不僅浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力，在一定程度上還會(huì)影響單位的正常運(yùn)行，如某單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)由于缺乏內(nèi)部控制制度，致使信息在流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息破壞數(shù)據(jù)失真，影響單位后續(xù)工作的正常開展。眾所周知，資金是企業(yè)運(yùn)行的血脈，企業(yè)運(yùn)行時(shí)一旦財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)錯(cuò)誤，將直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的決策，影響單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。假設(shè)某事業(yè)單位因錯(cuò)估資金流量，致使在服務(wù)事業(yè)中的資金有所減少，將直接影響著人們的切身利益，不利于社會(huì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

內(nèi)控包括設(shè)計(jì)與執(zhí)行兩個(gè)大階段，設(shè)計(jì)是前提和基礎(chǔ)，執(zhí)行是核心與關(guān)鍵。我們客觀地看到目前事業(yè)單位內(nèi)控在環(huán)境以及制度等設(shè)計(jì)上不夠完善，在固定資產(chǎn)管理和預(yù)算管理上弱化，這些都反映了事業(yè)單位內(nèi)控還有一定的瑕疵，具體如下：（1）缺乏完善的內(nèi)部控制管理制度。事業(yè)單位本身規(guī)章制度就不如企業(yè)完善，有的單位領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)控看做是規(guī)章制度，或者是財(cái)務(wù)管理制度，根本沒有深刻理解內(nèi)控的含義及作用。如事業(yè)單位在內(nèi)控的組織、分工、方法、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則、程序、考核、評價(jià)等管理中，沒有確切完整的規(guī)范制度加以約束，導(dǎo)致后期內(nèi)控執(zhí)行管控不嚴(yán)；（2）內(nèi)控環(huán)境薄弱。內(nèi)控環(huán)境體現(xiàn)了一個(gè)單位組織架構(gòu)的形式，也體現(xiàn)了管理層對內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。事業(yè)單位由于體制原因，長期存在著“官本位”思想，組織架構(gòu)形同虛設(shè)，“一言堂”現(xiàn)象比較嚴(yán)重，內(nèi)部控制對于他們來說只不過是形式，起不到多大作用，因此導(dǎo)致后期內(nèi)控執(zhí)行隨意性較強(qiáng)。

3完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1建立健全單位內(nèi)部控制制度

俗話說：“無規(guī)矩不成方圓”，制度作為一種具有約束力的行為準(zhǔn)則，是一個(gè)單位存在和發(fā)展的根本保障。建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度，是解決當(dāng)下我國事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的問題的前提，只有建立健全規(guī)范的單位內(nèi)部控制管理制度，才能有效的保證單位各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行，也只有建立科學(xué)的、合理的單位內(nèi)部控制體系，才能使每一位員工各司其職，兢兢業(yè)業(yè)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的做好每一件事，全心全意的為人民群眾服務(wù)。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度時(shí)，首先，要建立健全事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的獨(dú)立性，加強(qiáng)政府資金的使用合理化；其次，要建立健全相關(guān)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制，根據(jù)職工不同的工作情祝，制定不同的獎(jiǎng)懲制度，提高職工的工作積極性、增強(qiáng)其責(zé)任感；最后，根據(jù)單位的實(shí)際情況，建立單獨(dú)可行的內(nèi)部控制管理制度，做到相互監(jiān)督、相互牽制。

3.2加強(qiáng)內(nèi)控預(yù)算管理

首先要加強(qiáng)事業(yè)單位對于內(nèi)控預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，要全面了解內(nèi)控預(yù)算對事業(yè)單位的重要性，加強(qiáng)全員參與內(nèi)控預(yù)算管理工作；其次，要規(guī)范化事業(yè)單位的預(yù)算編制，根據(jù)事業(yè)單位的自身優(yōu)勢特點(diǎn)，明確預(yù)算編制的總體目標(biāo)，通過預(yù)算對單位的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，充分發(fā)揮資金的作用。預(yù)算編制部門要將預(yù)算計(jì)劃交由上級審核，經(jīng)過上級的審查修改通過后在要求各部門進(jìn)行調(diào)整，各部門要把調(diào)整完的結(jié)果及時(shí)再匯總上報(bào)，便于單位管理層更方便的對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和管控。

3.3加強(qiáng)內(nèi)控管理的監(jiān)督

事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制過程中，可以結(jié)合單位內(nèi)部的信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，為內(nèi)控管理搭建一個(gè)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)時(shí)監(jiān)督各部門每個(gè)員工的內(nèi)控管理工作。明確各部門在內(nèi)控管理工作中的職責(zé)權(quán)限，并及時(shí)監(jiān)督各部門的工作情況。與此同時(shí)，事業(yè)單位還可以建立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督小組，定期對各部門的內(nèi)控管理工作情況進(jìn)行檢查、審核，保證各部門上報(bào)信息的真實(shí)性和完整性，杜絕詢私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.4 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的運(yùn)用

運(yùn)用技術(shù)完善內(nèi)部控制制度。先進(jìn)的技術(shù)系統(tǒng)可以減少信息處理中的錯(cuò)誤，不斷對所有系統(tǒng)進(jìn)行檢測和監(jiān)測是相當(dāng)重要的。同時(shí)應(yīng)該意識(shí)到，沒有一套內(nèi)部控制制度是完美無缺的，隨著事業(yè)單位內(nèi)部的人事變動(dòng)、時(shí)間推移和科技進(jìn)步，系統(tǒng)將暴露出缺點(diǎn)和偏差。為此定期檢查內(nèi)部控制制度也是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成。

結(jié)束語

總而言之，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作對我國國有資產(chǎn)的安全完整，以及事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要的作用。強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作，能夠保障事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。因此，事業(yè)單位要加強(qiáng)對自身內(nèi)部控制工作的重視，不斷完善單位內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)單位內(nèi)控管理和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制措施得以落實(shí)，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的規(guī)范化，提升其內(nèi)部控制質(zhì)量。

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