丑亞俊+王劍萍+安寧

摘要：完整的內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是提升企業(yè)管理水平、確保經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的基礎(chǔ)。本文以長慶油田公司第七采油廠構(gòu)建內(nèi)部控制體系具體措施與實(shí)踐，闡述了采油廠應(yīng)如何全方位構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；體系；構(gòu)建

一、采油廠全方位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的途徑

（一）內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是包括企業(yè)的管理哲學(xué)、控制文化、風(fēng)險(xiǎn)意識、人的素質(zhì)與品德等看不見、摸不著、卻在內(nèi)部控制中起著決定性作用。

1、注重職業(yè)道德建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，內(nèi)部控制作為企業(yè)治理中不可缺失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有著自身的重要性與獨(dú)特性，而企業(yè)員工的誠實(shí)守信、廉潔自律、遵紀(jì)守法、客觀公正的道德準(zhǔn)則正是內(nèi)控管理重要性與獨(dú)特性的真正體現(xiàn)。

2、加強(qiáng)內(nèi)控知識培訓(xùn)與宣貫

內(nèi)部控制體系能否有效運(yùn)行關(guān)鍵看企業(yè)員工有沒有內(nèi)部控制觀念，只有樹立內(nèi)部控制理念，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在保護(hù)資產(chǎn)安全和完整、防范欺詐和舞弊行為、以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面的重要性，使員工對內(nèi)控知識從感知到認(rèn)知、從模糊到熟練掌握內(nèi)控工作和相關(guān)管理流程，才能促使內(nèi)部控制體系高效運(yùn)行，發(fā)揮其在企業(yè)管理中應(yīng)有的作用。

（二）建立一套高效的內(nèi)部控制管理手冊

業(yè)務(wù)流程是企業(yè)管理的“生產(chǎn)線”，“生產(chǎn)線”的水準(zhǔn)高低，是提高企業(yè)管理水平的前提，企業(yè)運(yùn)行于流程中，從企業(yè)內(nèi)部的工作流程到企業(yè)外部的市場交易流程，企業(yè)的諸多方面都與流程密不可分。

（三）不斷完善規(guī)章制度

規(guī)章制度是企業(yè)管理的“保障線”，“保障線”的水準(zhǔn)高低，是提高企業(yè)管理水平的保證。內(nèi)控體系的每項(xiàng)控制措施，要求必須有合理的規(guī)章制度進(jìn)行有效支撐，建立一套完善的規(guī)章制度體系，是執(zhí)行內(nèi)控要求的具體依據(jù)。

（四）提升內(nèi)控執(zhí)行力

內(nèi)控體系建設(shè)，就是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)管理問題、管理差距，不斷改進(jìn)管理的過程，是一個(gè)遞進(jìn)發(fā)展、不斷提高的過程，是一個(gè)向新的管理目標(biāo)邁進(jìn)的過程。它包括：內(nèi)部控制目標(biāo)的執(zhí)行→測試→整改→再執(zhí)行→再測試→再整改……可見內(nèi)部控制測試工作是內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)循環(huán)過程中的“催化劑”，同時(shí)又是一個(gè)承前啟后的重要環(huán)節(jié)。

四、采油廠內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

（一）管理層對內(nèi)控不夠重視

部分采油廠內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，一些管理層對建立內(nèi)部控制不夠重視，使內(nèi)控工作在體系框架宣貫、體系建設(shè)和管理方式轉(zhuǎn)變、人員培訓(xùn)和工作交流、體系執(zhí)行、體系測試和問題整改、以及機(jī)構(gòu)配備和人員配置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，均得不到管理層和主管領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)力組織和綜合支持，更多的是有章不循，遇到具體問題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部控制失控現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）人員素質(zhì)不高

部分人員不注重內(nèi)控知識的學(xué)習(xí)和更新，不了解如何運(yùn)用內(nèi)控體系規(guī)范日常業(yè)務(wù)；部分人員內(nèi)控意識淡薄，了解內(nèi)控的相關(guān)要求，不愿按內(nèi)控要求執(zhí)行，不能自覺按章辦事，認(rèn)為“內(nèi)控測試就是找麻煩”；部分管理層和員工不能及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致例外事項(xiàng)反復(fù)出現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不力

部分采油廠未設(shè)內(nèi)控專職人員，由財(cái)會(huì)部門相關(guān)人員兼任，并且未能給其創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，導(dǎo)致部分內(nèi)控兼職人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，使得內(nèi)控管理很難發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（四）內(nèi)控制度不完善

目前采油廠雖然建立了內(nèi)部控制制度，但總體上缺乏靈活性、實(shí)效性。一是內(nèi)部制度的制定缺乏靈活性。采油廠在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，不能以本廠業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn)，靈活地制定適合本廠情況的控制制度。二是內(nèi)部制度的制定缺乏實(shí)效性。采油廠管理人員未能適時(shí)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估，導(dǎo)致制度的更新滯后，不再隨著采油廠的發(fā)展而適應(yīng)其新的管理模式，在發(fā)現(xiàn)可能存在的重大缺陷時(shí)，不能及時(shí)采取措施予以補(bǔ)救。

五、對采油廠全方位構(gòu)建內(nèi)控體系的幾點(diǎn)認(rèn)識

（一）明確業(yè)務(wù)授權(quán)和分工控制

在具體授權(quán)和分工時(shí)，應(yīng)以既能保證經(jīng)營決策有效運(yùn)作，管理制度有效貫徹，又能保證權(quán)力制衡得到落實(shí)。這樣才能使每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每一個(gè)過程和環(huán)節(jié)都既能做到授權(quán)、分工控制明確，又能夠互相制約、相互監(jiān)督。

（二）提高管理層重視程度

各級直接參與內(nèi)控工作建設(shè)和執(zhí)行的員工都清楚的認(rèn)識到，內(nèi)控工作因體系建設(shè)和體系執(zhí)行的難度都很大，沒有各級領(lǐng)導(dǎo)的主責(zé)和主抓落實(shí)，是根本難以實(shí)際預(yù)期目標(biāo)的。因此說領(lǐng)導(dǎo)層重視程度是決定內(nèi)控工作成敗的關(guān)鍵因素。

（三）提升員工綜合素質(zhì)

所有內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)、制度體系的設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程的編制、控制措施的執(zhí)行、信息系統(tǒng)的管理、監(jiān)督與審計(jì)等等，都是依靠企業(yè)員工的行動(dòng)和執(zhí)行，員工綜合素質(zhì)的高低，決定了企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)與執(zhí)行的好差，反映出企業(yè)管理水平的高低，同時(shí)也制約和決定了企業(yè)管理水平升級的質(zhì)量、速率和成本。因此，關(guān)注和做好企業(yè)員工綜合素質(zhì)提升，是企業(yè)管理者當(dāng)前和今后長期的課題。

（四）加大內(nèi)控考核力度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行

內(nèi)控工作重在建設(shè)，關(guān)鍵在執(zhí)行，要提高內(nèi)控執(zhí)行力，就要加大內(nèi)控體系的監(jiān)督考核力度，制定《內(nèi)部控制管理考核實(shí)施辦法》進(jìn)一步明確責(zé)任和權(quán)力的關(guān)系，重點(diǎn)突出對控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的評價(jià)，將檢查中發(fā)現(xiàn)的不合理不規(guī)范的做法堅(jiān)決反映上報(bào)，予以扭轉(zhuǎn)，及時(shí)進(jìn)行整改，確保企業(yè)健康高效發(fā)展，全面提升管理水平，加快實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化油田管理的步伐。

（五）不斷地完善內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機(jī)體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。因此，只有建立完善內(nèi)控制度，才能保證生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效的運(yùn)行；保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)防止和糾正錯(cuò)誤與弊端；保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，經(jīng)營運(yùn)作信息的及時(shí)準(zhǔn)確，使企業(yè)內(nèi)控體系持續(xù)有效運(yùn)行。

（六）進(jìn)一步將內(nèi)控管理向生產(chǎn)勘探領(lǐng)域延伸

目前，采油廠建立的內(nèi)部控制體系只涵蓋了存貨、財(cái)務(wù)資產(chǎn)、合同等經(jīng)營管理領(lǐng)域的流程編制與執(zhí)行，并不能將內(nèi)控的新型管理理念滲透到采油廠各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上，導(dǎo)致了經(jīng)營與生產(chǎn)管理上的脫節(jié)，因此，只有不斷的擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的范圍，將內(nèi)控流程的編制與執(zhí)行不斷地向基層生產(chǎn)勘探領(lǐng)域延伸，統(tǒng)一規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作程序，運(yùn)用內(nèi)控手冊監(jiān)督相關(guān)制度規(guī)范的執(zhí)行，才能真正建立一套涵蓋采油廠各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的內(nèi)部控制手冊，發(fā)揮采油廠全方位建立內(nèi)控體系應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈華寧，白燕.我國企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施探究.會(huì)計(jì)之友，2008（6）.