李鵬

[摘 要]全面預(yù)算管理是煙草工業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理中的重要組成部分。加強全面預(yù)算管理對于煙草工業(yè)企業(yè)強化財務(wù)管控和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重大而深遠(yuǎn)的意義。文章從全面預(yù)算管理體系總體情況、組織機(jī)構(gòu)、制度建設(shè)、定額管理、預(yù)算管控以及預(yù)算考核創(chuàng)新六個方面介紹全面預(yù)算管理在煙草工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用情況。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算；全面預(yù)算；定額；模擬利潤

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.199

伴隨中國煙草不斷深化改革、聯(lián)合重組，很多工業(yè)企業(yè)形成總-分管理體制下的核算考核體系，如何資源配置成為急需解決的難題。同時，受近幾年經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會控?zé)熜蝿萦绊懀瑹煵莨I(yè)企業(yè)競爭日趨激烈，成本費用也面臨巨大壓力。為合理有效配置資源，加強成本費用管控，增強企業(yè)盈利能力，提高財務(wù)管理水平，全國煙草工業(yè)企業(yè)推行全面預(yù)算管理勢在必行。

煙草工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是按照企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、國家局年度目標(biāo)及其資源配置，以預(yù)算的方法進(jìn)行量化，層層分解，是以預(yù)算編報、論證、分析、控制、考核等為內(nèi)容，對經(jīng)營活動全過程管控，并進(jìn)行預(yù)算考核和評價的綜合性管控系統(tǒng)。

1 全面預(yù)算管理體系總體情況

煙草工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)以預(yù)算管理為統(tǒng)領(lǐng)、以定額管理為基礎(chǔ)、以模擬利潤中心建設(shè)為抓手、以信息化建設(shè)為支撐；要牢牢抓住全面預(yù)算管理這條主線，統(tǒng)籌整合各種資源，綜合規(guī)劃各部門、各環(huán)節(jié)的預(yù)算，力求做到協(xié)調(diào)一致、分工明確、權(quán)責(zé)清晰。

通過全面預(yù)算管理工作的深入開展，逐步形成以健全組織機(jī)構(gòu)為基礎(chǔ)，以加強制度建設(shè)為保障，以嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行控制為重點，以信息化平臺為支撐，以分析考核評價為手段的流程化全面預(yù)算管理模式。

2 組織機(jī)構(gòu)

煙草工業(yè)企業(yè)應(yīng)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集體決策、歸口管理、分級控制的原則，建立由董事會、預(yù)算管理委員會、總經(jīng)理辦公會、預(yù)算管理辦公室、各預(yù)算責(zé)任單位（部門）組成的預(yù)算管理組織體系。

董事會是預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，成員由國家局任命，負(fù)責(zé)確定年度經(jīng)營目標(biāo)，審定年度預(yù)算方案和考核方案等工作；董事會下設(shè)預(yù)算管理委員會，主要職責(zé)包括制訂預(yù)算管理制度、審議年度預(yù)算草案等工作；總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)工業(yè)企業(yè)日常預(yù)算管理工作，主要職責(zé)包括制訂年度預(yù)算編制指導(dǎo)意見，分解董事會審定的預(yù)算方案并監(jiān)督控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等工作；預(yù)算管理辦公室（一般設(shè)在財務(wù)管理部），負(fù)責(zé)預(yù)算管理各項具體工作，成員由各職能部門人員組成，主要負(fù)責(zé)組織開展預(yù)算編制、分解預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況、提出預(yù)算考核獎懲意見等工作；各級職能部門、中心、單位為預(yù)算責(zé)任部門，負(fù)責(zé)本部門各類預(yù)算的編制、分析、控制和考核等綜合性預(yù)算管理工作。各職能部門除承擔(dān)相關(guān)預(yù)算的歸口管理職能外，還對本部門歸口范圍內(nèi)業(yè)務(wù)預(yù)算的真實性、合理性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。歸口管理在預(yù)算論證、管控、考核以及定額管理等方面發(fā)揮著重要作用。

3 制度建設(shè)

為確保煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作高效有序，切實做到以制度約束、以流程規(guī)范。應(yīng)制訂《全面預(yù)算管理辦法》《預(yù)算管理考核辦法》《卷煙工廠費用定額》《營銷費用預(yù)算管理辦法》等制度，明確全面預(yù)算管理的原則、組織體系、編制內(nèi)容及程序、預(yù)算執(zhí)行及控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核等事項，構(gòu)建綜合管理與歸口管理相結(jié)合的有煙草特色的全面預(yù)算管理體系。

《全面預(yù)算管理辦法》是煙草工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的綱領(lǐng)性文件，應(yīng)明確預(yù)算管理組織職責(zé)，強化預(yù)算歸口管理理念，規(guī)定預(yù)算管理工作方法和程序，并貫穿預(yù)算編制、預(yù)算論證、預(yù)算下達(dá)、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核全過程。本辦法對完善企業(yè)內(nèi)部控制、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和資源配置、增強企業(yè)核心競爭力、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平將起到積極作用，可以使預(yù)算管理理念深入人心。

此外，為有效控制煙草工業(yè)企業(yè)各項成本費用，應(yīng)制訂《預(yù)算管理考核辦法》；為明確資源配置和成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)制訂卷煙工廠費用定額等；為不斷提升營銷費用管理水平，優(yōu)化營銷資源投入使用效果，應(yīng)制訂《營銷費用預(yù)算管理辦法》《戰(zhàn)略項目管理辦法》等文件。

4 定額管理

定額是煙草工業(yè)企業(yè)各種資源配置、利用和消耗的基礎(chǔ)依據(jù)和考核標(biāo)準(zhǔn)，是各類預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)，是提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性、強化預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)肅性、完善預(yù)算考核科學(xué)性的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。要以效率標(biāo)準(zhǔn)控制時間成本，以技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)控制設(shè)備成本，以用工標(biāo)準(zhǔn)控制勞務(wù)成本，以能耗標(biāo)準(zhǔn)控制消耗成本，以配方標(biāo)準(zhǔn)控制原料成本，沒有標(biāo)準(zhǔn)，無從控制，不僅要有標(biāo)準(zhǔn)，還要把標(biāo)準(zhǔn)固化，把標(biāo)準(zhǔn)前移，把標(biāo)準(zhǔn)作為目標(biāo)進(jìn)行管理。應(yīng)按照“明確責(zé)任、上下貫通、左右協(xié)同、內(nèi)外結(jié)合、前后銜接”的工作方針，“尊重歷史、科學(xué)合理、先進(jìn)可行”的工作原則核定各類定額標(biāo)準(zhǔn)，使其維持在正常情況下大多數(shù)單位經(jīng)過努力能夠達(dá)到和可超過的水平，保證各項定額標(biāo)準(zhǔn)能夠反映較為成熟的先進(jìn)技術(shù)和經(jīng)驗，達(dá)到鼓勵先進(jìn)、勉勵中間、鞭策落后的目的。

各預(yù)算責(zé)任單位以定額標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)編制各類預(yù)算報表，重點說明編制的各類預(yù)算指標(biāo)與定額標(biāo)準(zhǔn)的差異原因。同時，在開展預(yù)算論證時，重點對定額范圍外的上報事項進(jìn)行核實，工作效率有效提高，預(yù)算編制準(zhǔn)確性得以保證。

費用定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)下達(dá)，所有成本費用項目都應(yīng)該接受定額的檢驗，各歸口部門應(yīng)加強過程控制，實時跟蹤監(jiān)控，分析查找產(chǎn)生執(zhí)行差異的原因，積極采取改進(jìn)措施，及時修訂優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn)，始終保持定額標(biāo)準(zhǔn)的全面性、準(zhǔn)確性、先進(jìn)性、權(quán)威性。同時要及時總結(jié)定額管理中先進(jìn)經(jīng)驗，將定額管理滲透到采購、研發(fā)、營銷等各環(huán)節(jié)，通過定額規(guī)范各類項目標(biāo)準(zhǔn)，有效降低各項費用。

5 預(yù)算管控

煙草工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)、各項程序，自始至終都應(yīng)該進(jìn)行預(yù)算管控。年初應(yīng)通過固化預(yù)算編審流程，落實分級歸口職責(zé)，加大預(yù)算論證力度，促進(jìn)成本費用控制關(guān)口前移，從源頭有效降低各項成本費用，并通過ERP系統(tǒng)剛性控制，確保各項費用控制在預(yù)算范圍內(nèi)。年中應(yīng)通過建立自上而下的分析工作機(jī)制，優(yōu)化信息系統(tǒng)預(yù)算控制邏輯，多角度多維度監(jiān)控各類成本費用執(zhí)行進(jìn)度，做好財務(wù)業(yè)務(wù)銜接，確保各類重點項目不突破行業(yè)批復(fù)預(yù)算。并適時開展預(yù)算執(zhí)行情況檢查，查找業(yè)務(wù)管理存在的問題，提出管理建議，為企業(yè)決策提供信息依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。年末通過預(yù)算考核，充分調(diào)動各責(zé)任主體成本控制的積極性，全員投入產(chǎn)出意識大幅提高，酌量性費用和資源控制成效顯著，為企業(yè)年度目標(biāo)實現(xiàn)發(fā)揮著重要作用。endprint

6 預(yù)算考核創(chuàng)新

煙草工業(yè)企業(yè)傳統(tǒng)預(yù)算考核主要是對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，存在未以提高經(jīng)濟(jì)效益為核心、考核指標(biāo)上下不統(tǒng)一、沒有完全和工資分配機(jī)制掛鉤等問題。煙草工業(yè)企業(yè)管理體制改革后，工業(yè)企業(yè)下屬的各卷煙廠由利潤中心變?yōu)槌杀举M用中心。在自身沒有利潤指標(biāo)的前提下，各單位都陷入對企業(yè)資源分配的爭奪中，出現(xiàn)了相互攀比，爭投資、爭規(guī)模、爭檔次、爭預(yù)算的現(xiàn)象。

為應(yīng)對煙草行業(yè)發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平，某些工業(yè)企業(yè)開始嘗試構(gòu)建模擬利潤中心運行管理模式，通過節(jié)約降耗間接為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和銷售卷煙直接創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的責(zé)任主體模擬成“利潤中心”，統(tǒng)一實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略導(dǎo)向，明確經(jīng)營責(zé)任，傳遞經(jīng)營壓力，落實經(jīng)營目標(biāo)。通過推行模擬利潤中心運行管理模式，按照權(quán)責(zé)一致的原則建立內(nèi)部財務(wù)管理報告體系以及總-分管理體制下分級的業(yè)績評價考核體系，探索以模擬利潤為基礎(chǔ)的新型工效模擬掛鉤模式，實現(xiàn)員工個人績效與企業(yè)整體效益協(xié)調(diào)一致，全面提高企業(yè)運行管理效率。

模擬利潤中心運行，是管理模式和管理機(jī)制的創(chuàng)新，將開辟適應(yīng)煙草行業(yè)大部分工業(yè)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的全新管理模式，對煙草行業(yè)積極應(yīng)對國際煙草沖擊、防止聯(lián)合重組過程中出現(xiàn)“大企業(yè)病”、優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營管理具有積極的借鑒意義。

7 結(jié) 論

煙草工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理體系可體現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險監(jiān)控、資源配置、資本運營、構(gòu)建經(jīng)營主體考核體系等創(chuàng)新管理理念。通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系可對企業(yè)各種矛盾和問題進(jìn)行有針對性的分析，明確管理責(zé)任，清晰劃分責(zé)任主體，有效滿足企業(yè)內(nèi)部管理和決策需求。全面預(yù)算管理在煙草工業(yè)企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮著極為重要的作用。

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