張亞云

【摘 要】在國(guó)有企業(yè)中，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，對(duì)于黨風(fēng)廉政建設(shè)以及保障國(guó)有資產(chǎn)安全意義重大。不過(guò)從目前來(lái)看，在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，存在著一些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，影響了其作用的有效發(fā)揮。本文從國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因著手，提出了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)的有效方法。

【關(guān)鍵詞】國(guó)有企業(yè)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)

一、前言

國(guó)有企業(yè)在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，而最近幾年，伴隨著反腐倡廉工作的推進(jìn)，國(guó)有企業(yè)管理層暴露出許多問(wèn)題，需要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)管理人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審計(jì)，為領(lǐng)導(dǎo)干部的任用和解聘等提供參考依據(jù)。

二、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)法定代表，即主要領(lǐng)導(dǎo)人，僅限于領(lǐng)導(dǎo)人任職期間和離任時(shí)，或者企業(yè)改組、破產(chǎn)等重大經(jīng)濟(jì)事件發(fā)生時(shí)，審計(jì)內(nèi)容包括了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律審計(jì)等一體化，其本身是需要在得到制度安排或者組織人事部門委托后，才能由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展。從審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目的分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性更強(qiáng)，主要表現(xiàn)為：在審計(jì)人員完成相應(yīng)的審計(jì)工作后，發(fā)表了不恰當(dāng)或者不正確的審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)出錯(cuò)，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性，導(dǎo)致其作用無(wú)法充分發(fā)揮出來(lái)。

針對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)，主要原因包括：

1.受制于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，其不僅需要具備財(cái)務(wù)和審計(jì)相關(guān)的知識(shí)，還必須了解企業(yè)管理和有關(guān)政策法規(guī)的內(nèi)容，具備綜合分析能力和敏銳的觀察力。但是就目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的現(xiàn)狀看，多數(shù)從財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)行從事內(nèi)審工作，無(wú)法很好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2.審計(jì)評(píng)價(jià)體系有待完善

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越發(fā)復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)欠缺，相關(guān)審計(jì)評(píng)價(jià)體系也不夠完善，在審計(jì)環(huán)節(jié)往往需要依靠審計(jì)人員自行判斷，不僅增加了審計(jì)難度，也給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)工作缺乏有效落實(shí)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間是被審計(jì)人任職期間，時(shí)間跨度長(zhǎng)且審計(jì)任務(wù)繁重，效率難以提高，雖然在有關(guān)規(guī)范中指出，應(yīng)該充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在強(qiáng)化干部審核及管理方面的重要性，但是在實(shí)際落實(shí)環(huán)節(jié)，采用的多是先離后審，不僅導(dǎo)致了取證困難，而且無(wú)法對(duì)離任人員形成約束，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效落實(shí)。

4.審計(jì)手段相對(duì)滯后

在國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作必須深入全面，在這種情況下，手工審計(jì)的低效率和片面性越發(fā)凸顯，計(jì)算機(jī)技術(shù)和統(tǒng)計(jì)抽樣逐漸得到普及，不過(guò)受計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平的制約，得到的最終審計(jì)結(jié)果存在一定誤差，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.提升審計(jì)人員素質(zhì)

想要有效預(yù)防和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，確保其不僅具備良好的職業(yè)道德，還必須熟悉金融、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)，強(qiáng)化獨(dú)立審計(jì)理念。有關(guān)部門應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)人員的繼續(xù)教育，對(duì)審計(jì)理念和審計(jì)模式進(jìn)行改進(jìn)，以便更好的適應(yīng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的客觀需求，保障審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，人事部門應(yīng)該重視對(duì)審計(jì)部門的編制，選擇一些具備良好業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素養(yǎng)的審計(jì)人員，充實(shí)審計(jì)對(duì)隊(duì)伍，解決審計(jì)力量不足的問(wèn)題，也可以整合國(guó)家審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)以及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，提升審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系

一方面，政府部門應(yīng)該高度重視國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行完善和修訂，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，確保國(guó)企經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠做到有法可依，有章可循；另一方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行健全和完善，對(duì)管理人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)以及具體的考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，避免出現(xiàn)依靠主觀判斷進(jìn)行審計(jì)的情況，有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)的質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.注重部門機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)

從有效落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的角度，應(yīng)該強(qiáng)調(diào)部門之間的相互協(xié)調(diào)配合，營(yíng)造出良好的審計(jì)環(huán)境，有紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)審計(jì)對(duì)象的調(diào)查處理，被審計(jì)企業(yè)也需要強(qiáng)化內(nèi)部管控，幫助審計(jì)人員做好審計(jì)工作，保證良好的工作效果。

4.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法

可以設(shè)置多樣化的信息收集方式，如訪談、問(wèn)卷、舉報(bào)電話、專題討論等，也可以對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等的成果進(jìn)行整理利用，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性。如果條件允許，審計(jì)人員也可以通過(guò)查閱審計(jì)檔案，獲取國(guó)有企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的不足和風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)的情況，以此來(lái)節(jié)約審計(jì)資源。

四、 結(jié)語(yǔ)

總而言之，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)管理人員任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的合理評(píng)價(jià)，對(duì)于國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展意義重大，應(yīng)該得到足夠重視，設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)和完善的審計(jì)評(píng)價(jià)體系，確保各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)際效果。

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