朱敏菊

摘要：本文分析了現(xiàn)行中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的主要問題，以相關(guān)法律法規(guī)為政策依據(jù)，提出相對應(yīng)的解決方案。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)銷；審核；牽制；制度優(yōu)化

中小學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷工作是財(cái)務(wù)工作的重要部分，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度有利于學(xué)校工作順利、高效地進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，有利于正確地貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度以及形成合法合規(guī)、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)資料。反觀學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，過程中出現(xiàn)相關(guān)政策無法貫徹，發(fā)生錯(cuò)誤互相推諉，往往是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不夠完善的必然結(jié)果。

一、現(xiàn)行的主要問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法沒有制度化，過于隨意

制定專門的財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法需要財(cái)務(wù)人員具備較高的財(cái)務(wù)管理水平，這對中小學(xué)財(cái)務(wù)人員來說有一定困難。財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)依據(jù)的法律規(guī)章較多，分布的范圍廣，在實(shí)際操作中很難去查找相應(yīng)的條例，缺少針對性的規(guī)章制度，經(jīng)辦人員和財(cái)務(wù)人員一般按照慣例或經(jīng)驗(yàn)來處理，難以保證報(bào)銷業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和統(tǒng)一性。

（二）報(bào)銷制度審批流程不完善

目前中小學(xué)財(cái)務(wù)報(bào)銷審批采用的多是校長負(fù)責(zé)的一支筆審批制。該審批制度有利于校長全面掌握學(xué)校的財(cái)務(wù)收支情況，但也容易帶來兩個(gè)問題：第一，對校長的最后把關(guān)要求較高，承擔(dān)的責(zé)任大。校長一旦簽字，就需對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性等負(fù)責(zé)，但校長不是全才，不可能對所有的財(cái)務(wù)報(bào)銷活動(dòng)都了解全面。第二、所有業(yè)務(wù)都由校長一人審批決定沒能體現(xiàn)重大問題集體商議原則，容易因個(gè)人的主觀失誤帶來決策失誤。

（三）專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)銷缺乏事中控制

如培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專項(xiàng)資金如果不參照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)數(shù)有計(jì)劃地報(bào)銷，年終時(shí)容易超預(yù)算或預(yù)算不達(dá)標(biāo)。如按照規(guī)定，招待費(fèi)列支不得超過當(dāng)年單位預(yù)算中“公務(wù)費(fèi)”的一定比例，而培訓(xùn)費(fèi)需要用完預(yù)算并逐年增加，但在實(shí)際支出過程中常不對照預(yù)算數(shù)字加以控制，造成年底時(shí)公務(wù)費(fèi)支出超標(biāo)或培訓(xùn)費(fèi)不達(dá)標(biāo)的情況。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)缺少互相牽制

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制》不相容職務(wù)相分離的要求，關(guān)鍵崗位應(yīng)互相牽制。但在現(xiàn)行的做法中，仍存在出納和記賬由一人兼任，以及隨便找一個(gè)人簽字作為證明人的情況。

（五）在財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)過程中，各責(zé)任部門沒有盡到把關(guān)作用

如果相關(guān)業(yè)務(wù)部門只需要證明報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性，其他的專業(yè)性都需要由財(cái)務(wù)人員來把關(guān)，對財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)水平就要求過高。物資采購需要財(cái)務(wù)判斷是否需要政府采購、采購程序如何規(guī)范；固定資產(chǎn)如何確認(rèn)、盤點(diǎn)清查；建設(shè)項(xiàng)目合同是否合法合規(guī)、項(xiàng)目各階段的付款是否達(dá)到合同要求，這些都是各領(lǐng)域的專業(yè)的問題，需要各職能部門協(xié)作分工把關(guān)，才能保證財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)更準(zhǔn)確、可靠。

二、優(yōu)化的政策依據(jù)

（一）符合會(huì)計(jì)法律法規(guī)的要求。

財(cái)務(wù)報(bào)銷活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先需遵循《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》及相關(guān)法律法規(guī)，如業(yè)務(wù)的真實(shí)性、票據(jù)的合法合規(guī)性符合《票據(jù)法》要求。財(cái)務(wù)報(bào)銷執(zhí)行的直接依據(jù)是主管部門根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則制定的《學(xué)校會(huì)計(jì)制度》以及《教育收費(fèi)財(cái)務(wù)管理制度》等規(guī)章制度。

（二）符合事業(yè)單位內(nèi)部控制的要求。

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》也對學(xué)校的財(cái)務(wù)報(bào)銷提出了規(guī)范要求。如學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離、使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。按要求健全單位財(cái)會(huì)管理制度，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制等機(jī)制。

（三）符合紀(jì)委對財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)要求

公辦中小學(xué)校屬于全額撥款事業(yè)單位，其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)收支業(yè)務(wù)必須符合紀(jì)委頒布的相關(guān)紀(jì)律規(guī)章。尤其體現(xiàn)在公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車費(fèi)、差旅費(fèi)等三公經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷方面需要嚴(yán)格遵守相關(guān)的規(guī)章制度要求。

三、具體優(yōu)化的方法

（一）財(cái)務(wù)報(bào)銷制度書面化、規(guī)范化

由區(qū)域內(nèi)中小學(xué)財(cái)務(wù)主管部門根據(jù)有關(guān)制度規(guī)章制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，并不斷加以更新。這有利于統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)銷口徑，規(guī)范財(cái)務(wù)制度，消滅財(cái)務(wù)報(bào)銷隨意性，形成客觀可比的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

（二）形成合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程

現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)銷流程一般為經(jīng)辦人取得票據(jù)簽字-->證明人簽字-->校長簽字-->財(cái)務(wù)入賬。體現(xiàn)不了財(cái)務(wù)人員和證明人員的事前把關(guān)作用，可以在校長簽字前加入財(cái)務(wù)人員預(yù)審和費(fèi)用歸口主管的審核，以分擔(dān)校長的審批責(zé)任。另校長的一支筆審批應(yīng)有金額劃分，涉及重大金額的應(yīng)體現(xiàn)行政會(huì)集體商議，或按要求報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。

（三）按照全面預(yù)算要求，財(cái)務(wù)事后把關(guān)和事中控制相結(jié)合

財(cái)務(wù)人員在日常經(jīng)費(fèi)支出的全過程中應(yīng)按年初預(yù)算、計(jì)劃審核資金，控制各項(xiàng)費(fèi)用總額，超過原計(jì)劃安排的金額時(shí)，應(yīng)提出不足部分支出來源，并報(bào)學(xué)校行政會(huì)或校長批準(zhǔn)后執(zhí)行

（四）劃分費(fèi)用歸口業(yè)務(wù)部門，明確財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中各歸口部門的職責(zé)

將學(xué)校主要的費(fèi)用劃分為幾個(gè)大類，并指定歸口管理部門。如培訓(xùn)費(fèi)常由教務(wù)處派出產(chǎn)生，可由教務(wù)處歸口管理。招待費(fèi)、物資采購、基建維修項(xiàng)目分別指定歸口部門。歸口部門負(fù)責(zé)人對相關(guān)費(fèi)用的真實(shí)性、合規(guī)性、報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，再由財(cái)務(wù)初審，雙重的把關(guān)下既有利于發(fā)揮各自的行業(yè)優(yōu)勢，又能降低出錯(cuò)率。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)，并做到業(yè)務(wù)知識隨時(shí)更新

財(cái)務(wù)報(bào)銷是一項(xiàng)財(cái)務(wù)部門和其他多個(gè)部門協(xié)作的工作，但財(cái)務(wù)起到總歸口的作用，且法律法規(guī)外部環(huán)境的不斷變化，對財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提出更高的要求。中小學(xué)主管財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提升其業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鐘愛軍.優(yōu)化財(cái)務(wù)收支審批程序的思考[J].財(cái)會(huì)月刊，2005，1.

（作者單位：南京市江寧區(qū)教育局）endprint