趙艷

摘 要：電力企業(yè)對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展有重大貢獻(xiàn)。然而電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的不健全對(duì)企業(yè)的發(fā)展影響重大，嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)流失。因此，電力企業(yè)通過建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部體系十分必要。本文以自身工作經(jīng)驗(yàn)出發(fā)對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)存在的問題以及構(gòu)建策略進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部控制 體系構(gòu)建

1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀

電力企業(yè)通過多年的發(fā)展壯大，已經(jīng)具有較好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)，具備構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的內(nèi)部條件。其主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：（1）從企業(yè)一步一步的發(fā)展中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人具有高度重視構(gòu)建和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)良意識(shí)。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)具有一定的科學(xué)性。（3）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員大多都是正規(guī)財(cái)務(wù)人員出生，有一定的技能和工作經(jīng)驗(yàn)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)較為完善。（4）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度雖然充分但是在某些細(xì)小方面任然有待完善。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的梳理分析可知：雖然電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定的成果，但仍存在某些需要進(jìn)一步完善的細(xì)節(jié)，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有內(nèi)控制度不能有機(jī)構(gòu)成內(nèi)控體系以及缺少財(cái)務(wù)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制，即使在這方面有所努力的企業(yè)，但是也存在著諸如：會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)監(jiān)督失效等方面的問題，而產(chǎn)生此類問題的原因也是多方面的，包括：會(huì)計(jì)人員一直以來接受的傳統(tǒng)文化及個(gè)人素質(zhì)影響，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致的信息不對(duì)稱，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制度和選擇等方面。通過多年的工作經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，科學(xué)合理、邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該包括清晰、明確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體、客體。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，以及完善的配套制度，比如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)考核機(jī)制與自我約束機(jī)制。其中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是以覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的制度、辦法的形式展現(xiàn)出來的。財(cái)務(wù)內(nèi)控中最重要的是完善購銷存控制體系，雖然購銷存并不能為企業(yè)產(chǎn)生最直接的價(jià)值，但是它貫穿從采購生產(chǎn)到銷售的整個(gè)中間環(huán)節(jié)，是企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的內(nèi)部物流通道，與生產(chǎn)制造有著緊密的聯(lián)系。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要內(nèi)容

電力企業(yè)內(nèi)部控制體系架構(gòu)的總體思路由實(shí)施目標(biāo)、指導(dǎo)思想、基本思路、實(shí)施重點(diǎn)、實(shí)施步驟等五個(gè)方面構(gòu)成。

2.1 實(shí)施目標(biāo)

（1）合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）確保將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在公司可承受的范圍內(nèi)；（3）確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整：（4）確保公司規(guī)章制度和各項(xiàng)決策部署得以貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；（5）確保建立針對(duì)各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)公司不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。

2.2 指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊緊圍繞建設(shè)“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司戰(zhàn)略目標(biāo)，通過實(shí)施內(nèi)部控制的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系。

2.3 基本思路

在已有的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，分析評(píng)價(jià)公司的內(nèi)部控制即全面風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，提出風(fēng)險(xiǎn)策略，制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，包括：對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中的空白部分進(jìn)行補(bǔ)充；對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在缺陷的部分進(jìn)行完善； 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，保證內(nèi)部控制的可操作性。

2.4實(shí)施重點(diǎn)

（1）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)流程目標(biāo)予以確定以及針對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理的時(shí)候，必須要對(duì)能夠?qū)α鞒棠繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，對(duì)其形成的原因進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的影響程度以及可能性，最終將所有業(yè)務(wù)流動(dòng)中的重要風(fēng)險(xiǎn)鎖住。（2）控制設(shè)計(jì)。以相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)以及識(shí)別結(jié)果為根據(jù)，對(duì)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略進(jìn)行選擇，將相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策制定出來，不斷的促進(jìn)企業(yè)相應(yīng)控制措施的完善，對(duì)其業(yè)務(wù)流程予以優(yōu)化。（3）結(jié)合政治安全風(fēng)險(xiǎn)管理。政治風(fēng)險(xiǎn)往往相伴著產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以在對(duì)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行查找的時(shí)候必須要對(duì)政治安全風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行關(guān)注。

2.5實(shí)施步驟

可以分為四個(gè)階段完成：（1）啟動(dòng)項(xiàng)目。在啟動(dòng)項(xiàng)目階段必須要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵和目標(biāo)予以明確，將內(nèi)部控制工作組織機(jī)構(gòu)建立起來，并對(duì)其成員予以確定，實(shí)施有效的內(nèi)部培。（2）梳理現(xiàn)狀。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)材料進(jìn)行收集和整理，并進(jìn)行有效的分析，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行編制。（3）項(xiàng)目評(píng)價(jià)，采用初步風(fēng)險(xiǎn)控制分析的方法針對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，并對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，最后進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制。（4）完善階段。完善階段的主要內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)評(píng)價(jià)、分析和識(shí)別，從而將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略確定；對(duì)控制措施進(jìn)行補(bǔ)充完善，不斷的優(yōu)化現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系文件以及風(fēng)險(xiǎn)控制體系文件進(jìn)行編制；對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行編制；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)徑管理手冊(cè)進(jìn)行編制。

3 建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅僅具有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，同時(shí)也具有很強(qiáng)的可實(shí)施性，在社會(huì)發(fā)展中，我們需要通過不同的方法來建立健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，是電力企業(yè)能夠適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，達(dá)到內(nèi)外協(xié)調(diào)、高速發(fā)展。

3.1 合理規(guī)劃電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，對(duì)于提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。電力企業(yè)可以通過增設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師等職位，對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行規(guī)劃和指導(dǎo)，減少企業(yè)在未來發(fā)展的經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向偏差。同時(shí)電力企業(yè)也可以增加相關(guān)的財(cái)務(wù)監(jiān)督部門，減少企業(yè)內(nèi)部舞弊狀況的發(fā)生，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)信息的逐級(jí)傳遞，使信息使用者能夠及時(shí)獲得準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告，做出正確的財(cái)務(wù)決策。

3.2 完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程有很多方面，因而，為了提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性，就需要完善電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程，首先，需要正確的對(duì)企業(yè)未來發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判，再制定相關(guān)的應(yīng)對(duì)策略，這可以幫助企業(yè)安全地渡過企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)階段。在預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)之上需要進(jìn)一步對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層，對(duì)于程度低的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可以減少預(yù)防側(cè)重力度，而對(duì)于程度高的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就需要著重應(yīng)對(duì)，及時(shí)地抽調(diào)其中的資金投入，防止大規(guī)模的虧損?？偠灾髽I(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要運(yùn)用自身的專業(yè)知識(shí)對(duì)于不同的風(fēng)險(xiǎn)制定出針對(duì)性的策略，使電力企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中獲得重要經(jīng)濟(jì)支撐。電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)流程還需要包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因進(jìn)行調(diào)查，避免同樣的風(fēng)險(xiǎn)再次出現(xiàn)，這對(duì)于企業(yè)活力的增強(qiáng)有著積極的影響意義。

3.3 將電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化技術(shù)相結(jié)合

現(xiàn)在的社會(huì)是科技發(fā)展的社會(huì)，因而為了提高電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率就需要將科學(xué)技術(shù)應(yīng)用其中。通過將電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化技術(shù)相結(jié)合可以減少人力、物力的投入，有效地避免人員工作中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)化。例如：現(xiàn)有的ERP系統(tǒng)，可以大幅度地提高財(cái)務(wù)人員的工作效率，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)減少了工作人員費(fèi)時(shí)費(fèi)力的工作，節(jié)約了企業(yè)的經(jīng)營成本。同時(shí)信息化技術(shù)在電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的應(yīng)用也讓管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的全部資金流向，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的披露具有公開性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性，這對(duì)于決策者準(zhǔn)確定位電力企業(yè)未來發(fā)展方向有著重要的作用。

4 結(jié)束語

電力企業(yè)是我國的電力基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，對(duì)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)、保證人民正常生活、工作用電具有重要作用。我國電力公司發(fā)展的關(guān)鍵取決于電力公司會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的創(chuàng)建，電力公司要在未來在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中保持競(jìng)爭(zhēng)力，就應(yīng)加快建立健全公司會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，針對(duì)當(dāng)前電力公司內(nèi)控存在的不足，采取一系列行之有效的措施保證會(huì)計(jì)內(nèi)控體系最大的發(fā)揮作用，從而更好的為公司開疆?dāng)U土保駕護(hù)航。

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