王曉琴

【摘 要】 內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，健全的內(nèi)部控制制度能提升經(jīng)營效率。本文根據(jù)具體的案例，分析了企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié)以及對其造成的影響，表明了內(nèi)部控制在現(xiàn)代經(jīng)營中對企業(yè)的重要意義。

【關(guān)鍵詞】 健全 內(nèi)部控制 重要性

一 內(nèi)部控制制度概述

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的解釋，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程”。這表明內(nèi)部控制是一種全員控制、全面控制和全程控制，它強調(diào)全員參與，人人有責，不僅覆蓋范圍廣，涵蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)和事項，包含每個層級和環(huán)節(jié)，還體現(xiàn)了多重控制目標的要求。

二 具體案例分析

地處于湖南省常德市的萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司（以下簡稱萬福生科公司），是一家集糧食收儲、大米淀粉糖等系列產(chǎn)品生產(chǎn)銷售及科研開發(fā)為一體的省級高新技術(shù)企業(yè)。2011 年 9 月，萬福生科公司以每股股面價值 1 元，發(fā)行價 25 元在深交所的創(chuàng)業(yè)版成功上市，證券代碼為 300268SZ，保薦機構(gòu)為平安證券有限責任公司，審計機構(gòu)為中磊會計師事務(wù)所有限責任公司，法人代表變更為龔永福。

以下為萬福生科財務(wù)造假的動態(tài)過程：

2011年9月27日，萬福生科上市成功，保薦機構(gòu)為平安證券。

2012年9月14日、18日，萬福生科先后被湖南證監(jiān)局、中國證監(jiān)會稽查總隊立案調(diào)查，拉開了財務(wù)造假黑幕。

2012年11月23日，深交所對公司及包括公司董事長在內(nèi)的相關(guān)人員給予公開譴責的處分，并對平安證券兩名保代通報批評。

2013年3月2日，萬福生科公告稱其2008年至2011年財務(wù)數(shù)據(jù)均存在“虛假記載”，累計虛增收入7.4億元左右。

2013年3月6日萬福生科發(fā)布重大風險提示公告，稱可能會再次被深交所公開譴責，存在被終止上市的風險。

2013年3月15日，深交所對萬福生科及全體董事、監(jiān)事和高級管理人員予以第二次公開譴責

根據(jù)資料分析：

1.萬福生科造假事件回顧：萬福生科成立于2003年，2009年完成股份制改造，2011年9月在深圳證券交易所掛牌上市。2012年8月，湖南證監(jiān)局在對萬福生科的例行檢查中偶然發(fā)現(xiàn)兩套賬本，萬福生科財務(wù)造假問題便由此浮現(xiàn)。

2.萬福生科內(nèi)部控制分析：

（1）控制環(huán)境：實際控制在少數(shù) ，公司龔永福和楊榮華夫婦各掌握29.99%，共計59.98%的股份，是公司最大股東，因而導致兩人擁有最大權(quán)利，董事會被架空，夫婦二人實際掌握公司控制權(quán)； 高管人員專業(yè)素質(zhì)低 ，文化程度較低，導致專業(yè)知識的缺乏，管理能力的缺失。

（2）風險評估：目前萬福生科的風險點主要分布在原材料價格波動風險、產(chǎn)能擴大消化風險、市場競爭風險、人力資源管理風險四個方面。原材料價格波動的風險，公司主要生產(chǎn)原料為稻谷、碎米。其價格波動受國家政策、供求關(guān)系、收購市場競爭、國際宏觀經(jīng)濟形勢的影響等多因素影響。原材料價格波動劇烈，公司把握不住合理的采購時機，對公司產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)生直接影響。產(chǎn)能擴大的消化風險，公司的產(chǎn)能較之前大幅增加。后期市場情況發(fā)生不可預(yù)見的變化，公司不能有效開發(fā)銷售渠道及新市場，存在產(chǎn)能擴大而導致的產(chǎn)品消化風險。市場競爭風險，新的市場競爭不斷增多、產(chǎn)品競爭不斷加劇。公司不能正確判斷和準確把握行業(yè)的市場動態(tài)和發(fā)展趨勢，不能及時進行技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級以提高公司競爭力，公司面臨經(jīng)營業(yè)績下滑的風險。人力資源管理的風險；由于公司所處地域經(jīng)濟欠發(fā)達，加之公司發(fā)展較快，高端管理人才和技術(shù)人才的相對短缺，現(xiàn)有員工的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)和數(shù)量等方面尚不能滿足公司未來發(fā)展的需要。

（3）控制活動：萬福生科對經(jīng)濟合同管理、存貨管理、收購業(yè)務(wù)和銷售業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理和控制仍存在不足。公司與部分采購客戶及銷售客戶發(fā)生業(yè)務(wù)時沒有及時簽訂相關(guān)購銷合同；部分五金材料采購入庫業(yè)務(wù)的到貨驗收單與入庫單的簽字均由一個人簽字完成；存貨管理工作實際效果不佳，盤點工作記錄不規(guī)范；公司收購部對糧食經(jīng)紀人的日常管理和資質(zhì)審查方面存在不足等。

（4）信息與溝通：萬福生科信息披露管理制度和相關(guān)工作細則的執(zhí)行顯然不到位，造成公司管理層、各部門間的信息溝通不及時、不全面、不對稱。如公司募集資金專賬會計人員頻繁變更，同時沒有做好交接工作，由于缺乏有效的溝通，導致募集資金專賬核算不及時且不完善。公司部分涉及生產(chǎn)經(jīng)營管理的重要信息及部分可能對股東和其他利益相關(guān)者決策產(chǎn)生實質(zhì)性影響的重大信息沒有按照相關(guān)規(guī)定及時、真實、完整的披露。

3.完善萬福生科內(nèi)部控制的建議 ：

（1）規(guī)范公司治理，為內(nèi)部控制提供根本保障；完善的公司治理結(jié)構(gòu)是提高內(nèi)部控制效率和效果的有效途徑。

（2）改善控制環(huán)境，為內(nèi)部控制奠定扎實基礎(chǔ)；內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，人是企業(yè)最重要的資源，也是內(nèi)部控制環(huán)境中的重要因素之一，應(yīng)得到充分的重視。

（3）健全風險評估機制，加強風險應(yīng)對與控制；良好的風險評估機制能夠幫助企業(yè)有效識別風險。

（4）拓寬信息溝通渠道，提高信息傳遞真實性；企業(yè)信息與溝通直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效率，為解決萬福生科在信息與溝通方面的問題，公司應(yīng)改善組織溝通現(xiàn)狀，拓寬信息溝通渠道，加快信息系統(tǒng)建設(shè)，切實促進內(nèi)部控制的有效運行。

三、結(jié)論

通過上面資料分析，我們可以看到，正是企業(yè)中不完善的內(nèi)部控制制度才導致了各種問題層出不窮，貪污賄賂，權(quán)責不分，給企業(yè)造成了損失，良好的內(nèi)部控制能夠為企業(yè)帶來最大化的經(jīng)濟效益，避免在管理或者生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)各種形式的違法違紀現(xiàn)象，保證會計信息和其他財務(wù)信息的真實性、合法性和正確性，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整和有效使用，因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的，企業(yè)必須通過具體措施來晚上內(nèi)部控制制度，保障自身的持續(xù)經(jīng)營和健康發(fā)展。

【參考文獻】

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