劉春梅

【摘 要】 經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展要求事業(yè)單位能夠長期平穩(wěn)運(yùn)行，提升服務(wù)水平。為此，事業(yè)單位要開展好財務(wù)內(nèi)部控制工作，保障財務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確性，提高資金利用效率。文章簡要闡述了加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，分析了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的方法與途徑。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 必要性

實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制措施，主要是為了保障事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的順利開展，確保資產(chǎn)的安全性，避免出現(xiàn)各類錯誤性財務(wù)行為，按照國家相關(guān)法律規(guī)范要求所制定出的財務(wù)管理程序。事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制是基于當(dāng)前我國社會發(fā)展形勢，事業(yè)單位管理工作的一項(xiàng)關(guān)鍵手段措施，是實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位財務(wù)管理行為作出規(guī)范性要求的基本原則，有助于保障實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理工作規(guī)范化。因此，為了確保財務(wù)會計工作的有序開展，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的良性、健康發(fā)展，開展財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)已成為事業(yè)單位發(fā)展的必要措施。

一、財務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施的必要性

在事業(yè)單位內(nèi)部開展財務(wù)內(nèi)部控制有著重要的作用。首先，能夠確保事業(yè)單位在開展財務(wù)活動的過程中能夠嚴(yán)格依據(jù)國家法規(guī)要求。內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位本身有著嚴(yán)格的約束性限制要求，可確保事業(yè)單位所做出的各項(xiàng)財務(wù)行為滿足于國家法律規(guī)范要求，有關(guān)的會計報表編制也與會計準(zhǔn)則規(guī)范相一致。其次，最大程度地減小單位所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險?？茖W(xué)化的內(nèi)部控制制度有助于保障單位各職能部門與員工個人職責(zé)的具體落實(shí)，對于各工作崗位與部門間的考核與協(xié)調(diào)能夠更加高效化，可使得單位內(nèi)部人員職責(zé)明確，從而促使單位所開展的經(jīng)濟(jì)活動效率更高。再次，確保經(jīng)濟(jì)活動管理信息與會計資料的準(zhǔn)確與真實(shí)，財務(wù)內(nèi)部控制制度健全、完備，能夠最大程度地避免出現(xiàn)各類財務(wù)錯誤問題的出現(xiàn)，確保會計資料的真實(shí)性。第四，確保資金等資源得到充分保障，內(nèi)部控制應(yīng)用多種控制手段措施確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的順利開展，資產(chǎn)記錄、應(yīng)用及處置等經(jīng)過授權(quán)許可，能夠有效避免資產(chǎn)的浪費(fèi)或丟失，保障單位經(jīng)濟(jì)效益。

二、財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

盡管目前鐵路企業(yè)也在逐步推進(jìn)對內(nèi)部財務(wù)會計控制制度的建立與落實(shí)，然而現(xiàn)實(shí)情況卻依然存在著大量的問題，集中體現(xiàn)在政策、制度、管理、人員等四個方面。

1、政策滯后 市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，要求國家能夠及時出臺與之相應(yīng)的法律法規(guī)及政策，而事實(shí)上，與財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的政策明顯滯后，政策措施實(shí)效性不足，以至于在具體的政策制定過程中出現(xiàn)缺位現(xiàn)象，致使基層單位實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制時無所適從，不能與實(shí)際工作相一致，無法確保單位經(jīng)濟(jì)活動的正常開展。

2、制度不盡嚴(yán)謹(jǐn) 市場經(jīng)濟(jì)要求事業(yè)單位建立起現(xiàn)代化的財經(jīng)制度，但是，現(xiàn)有的制度存在著缺陷與不足，沒有明確的針對性，致使各項(xiàng)工作在執(zhí)行中經(jīng)常出現(xiàn)拖延情況，對于制度的落實(shí)情況后期追蹤管控不足，所采取的考核辦法與措施存在明顯的局限性。部分單位也就沒有能夠?qū)⒖茖W(xué)化的管理理念應(yīng)用到具體的實(shí)踐工作中，沒有結(jié)合單位具體制定出科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅媰?nèi)部控制制度，在實(shí)施時思想懈怠，沒有結(jié)合實(shí)際情況做出合理化的調(diào)整，而只是生搬硬套，制度落實(shí)缺乏實(shí)效性，無法做到精準(zhǔn)細(xì)化與量化。

3、管理科學(xué)性不足 事業(yè)單位實(shí)施財務(wù)內(nèi)部控制時普遍存在著信息喪失真，管理關(guān)系混亂，決策支持策略滯后等問題。隨著財務(wù)管理工作涉及內(nèi)容的增多，橫跨多個領(lǐng)域，管理難度提高，在很大程度上導(dǎo)致控制工作難度提高，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段無法有效適應(yīng)變化。

4、專業(yè)素養(yǎng)不夠 基層財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊，而單位對財務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)工作重視不足，致使財務(wù)人員財務(wù)理念落后。需要強(qiáng)調(diào)的是，會計信息主要來自于會計人員，會計是單位各項(xiàng)會計活動的參與主體，他們的綜合素質(zhì)對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生直接性的影響。因此開展好財務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)至關(guān)重要。

三、實(shí)施內(nèi)部控制的途徑與方法

1、樹立風(fēng)險意識 事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著服務(wù)民生的重要使命，責(zé)任重大，因而要樹立風(fēng)險意識。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部加強(qiáng)財務(wù)控制，針對風(fēng)險管理工作給予高度重視，密切注視單位財務(wù)所面臨著的各項(xiàng)風(fēng)險性因素。在具體工作中，優(yōu)化改進(jìn)控制手段，與其他部門相配合，對經(jīng)濟(jì)活動中的人員、物資、設(shè)備等要素做到科學(xué)化配置，把專業(yè)化的風(fēng)險管理落實(shí)到每一個環(huán)節(jié)。

2優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境 實(shí)施內(nèi)部控制必須建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，事業(yè)單位財務(wù)部門要對原有的管理體制創(chuàng)新改進(jìn)，促成內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化完善，杜絕徇私舞弊、不當(dāng)獲利，確保內(nèi)部控制制度能夠和單位的真實(shí)情況一致；綜合權(quán)衡單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際，將財務(wù)管理、人員權(quán)限、制度落實(shí)等一同涵括于內(nèi)部控制之中。

3、完善制度流程 實(shí)施內(nèi)部控制要建立起完備的長效機(jī)制，使之能夠?qū)挝回攧?wù)決策行為開展定期追蹤與預(yù)測，分析其中可能存在的風(fēng)險性隱患，并及時解決處理；財務(wù)部門要不斷改進(jìn)并完善控制手段，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動預(yù)期成本予以科學(xué)明確，采取集約化的資金管理，確保流動資金充裕。

4、加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督 事業(yè)單位財務(wù)部門可以借助內(nèi)部審計監(jiān)督實(shí)施自我評價，利用內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)對其他控制性政策與程序的有效監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)其中所存在著的缺陷，提出相應(yīng)的整改措施，改進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境。

經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展要求事業(yè)單位能夠長期平穩(wěn)運(yùn)行，提升服務(wù)水平。為此，事業(yè)單位要開展好財務(wù)內(nèi)部控制工作，充分認(rèn)識到做好財務(wù)內(nèi)部控制工作的意義，提示單位財務(wù)工作管理效率，保障會計信息的真實(shí)性，從而為事業(yè)單位發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。

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