基于風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型和剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論的基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估研究

楊海維李克軍

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)組織或一個(gè)單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高系統(tǒng)安全的重要工具。近些年來(lái)，隨著職能調(diào)整和科技發(fā)展進(jìn)步，基層人民銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)防控難度越來(lái)越大。本文以風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型和剩余風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估理論為原理，對(duì)基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原理、步驟、方法和措施進(jìn)行了研究和探討，旨在引導(dǎo)基層人民銀行利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，切實(shí)加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和安全管理，實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。

人民銀行；風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型；剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、基本原理及應(yīng)用

風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型下的剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本原理主要涉及以下幾個(gè)概念：一是固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原理與風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型；二是控制有效性評(píng)估模型；三是剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)算原理。

(一)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原理與風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型

固有風(fēng)險(xiǎn)是指在一個(gè)單位或一個(gè)部門對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件未采取任何措施加以控制和防范所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型(見(jiàn)下圖)是用來(lái)評(píng)估人民銀行業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域存在固有風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量模型。風(fēng)險(xiǎn)矩陣橫軸對(duì)應(yīng)著風(fēng)險(xiǎn)事件的影響程度，風(fēng)險(xiǎn)矩陣縱軸對(duì)應(yīng)著風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生可能性級(jí)別。風(fēng)險(xiǎn)事件的國(guó)有風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別評(píng)估就是依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的影響程度(橫軸)與風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性(縱軸)的交匯點(diǎn)或交匯區(qū)間所對(duì)應(yīng)的數(shù)值確定為該風(fēng)險(xiǎn)事件的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，其中1級(jí)對(duì)應(yīng)著綠色區(qū)域，2級(jí)對(duì)應(yīng)著黃色區(qū)域，3級(jí)對(duì)應(yīng)著橙色區(qū)域，4級(jí)對(duì)應(yīng)著紅色區(qū)域。

(二)控制有效性的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

控制有效性評(píng)估是一種結(jié)果評(píng)估，即評(píng)估業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域?qū)徲?jì)檢查及整改結(jié)果和檢查后控制發(fā)生變化狀態(tài)?？刂朴行栽u(píng)估主要依據(jù)以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前期內(nèi)、外部審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)業(yè)務(wù)檢查的結(jié)果及整改情況；內(nèi)外部審計(jì)或?qū)I(yè)檢查后業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域內(nèi)部控制變化狀態(tài)與結(jié)果；根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)或?qū)I(yè)檢查的覆蓋面和頻率、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的影響程度。根據(jù)上述三個(gè)要點(diǎn)評(píng)估結(jié)果確定控制有效性級(jí)別。

(三)剩余風(fēng)險(xiǎn)值的計(jì)算

剩余風(fēng)險(xiǎn)是指管理層采取風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)措施之后所殘余的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制有效性的評(píng)估結(jié)果，按評(píng)估模型數(shù)學(xué)公式，剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值為固有風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和控制有效性權(quán)重與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的乘數(shù)的求和，除以固有風(fēng)險(xiǎn)與控制有效性權(quán)重之和得出。剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還可以可考慮單位和部門工作重點(diǎn)以及管理層意見(jiàn)等事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，主要調(diào)整項(xiàng)應(yīng)涵蓋本單位或部門工作重點(diǎn)、難點(diǎn)以及管理層關(guān)注的熱點(diǎn)。其調(diào)整后的剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值為各類固有風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重與風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別乘數(shù)、控制有效性權(quán)重 風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的乘數(shù)和調(diào)整項(xiàng)權(quán)重 風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的乘數(shù)三者之和，除以固有風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重、控制有效性權(quán)重與調(diào)整項(xiàng)權(quán)重三者之和得出。

二、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵步驟

(一)確定風(fēng)險(xiǎn)分類，科學(xué)賦予風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重

1.確定風(fēng)險(xiǎn)分類。風(fēng)險(xiǎn)分類主要根據(jù)評(píng)估對(duì)象所從事的業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行確定。按照上述標(biāo)準(zhǔn)，基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)種類可以分為以下六種，即市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.科學(xué)賦予風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。就是按照風(fēng)險(xiǎn)類別，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件的影響程度和發(fā)生的可能性，按照科學(xué)的方法，賦予各類風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重。風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重一般按風(fēng)險(xiǎn)類別對(duì)人民銀行業(yè)務(wù)及管理的影響程度確定，通常采用層次分析法、專家咨詢法、主觀經(jīng)驗(yàn)法、多元分析法等方法確定。本模型采用的是層次分析法賦予各類風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)重。

(二)全面有效地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件

風(fēng)險(xiǎn)事件的識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵。主要根據(jù)評(píng)估對(duì)象所從事的業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域識(shí)別存在的固有風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。以基層人民銀行為例，就是按照法律法規(guī)賦予人民銀行的職能為標(biāo)準(zhǔn)，按業(yè)務(wù)與管理屬性將全部職能和業(yè)務(wù)劃分為12項(xiàng)專業(yè)職能和13項(xiàng)綜合職能、94項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理風(fēng)險(xiǎn)事件。

(三)有效評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制有效性的級(jí)別

1.固有風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別的評(píng)估

按照風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型的原理，固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)影響程度和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性兩個(gè)因素進(jìn)行度量。按照風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的資金損失、聲譽(yù)損失、業(yè)務(wù)連續(xù)性損失，將風(fēng)險(xiǎn)的影響程度劃分為1-4級(jí)。按照風(fēng)險(xiǎn)事件實(shí)際發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及內(nèi)控變化情況，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性劃分為1-4 級(jí)。當(dāng)同一類風(fēng)險(xiǎn)事件分別對(duì)應(yīng)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別時(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)最大值作為該類風(fēng)險(xiǎn)事件的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。如把人民銀行保衛(wèi)槍彈保管作為一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)事件，先確定該事件固有風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，該事件最大影響程度是發(fā)生槍彈保管不善、槍彈賬實(shí)不符或丟失。如發(fā)生丟失，其影響程度就達(dá)到最高值，它對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型橫軸(影響程度)就是“重大”(4級(jí))；再確定該風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，發(fā)生槍彈賬實(shí)不符或丟失的可能性的概率存在，發(fā)生概率可根據(jù)人民銀行系統(tǒng)或本單位歷史數(shù)據(jù)確定，如果確定可能性為“可能”(2級(jí))或“較大可能”(3級(jí))，對(duì)應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)就可確定4級(jí)；如果確定為較小可能(1級(jí))，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為3級(jí)。

2.控制有效性級(jí)別的評(píng)估

內(nèi)部控制有效性越高，對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越低，反之，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別越高，按照這一原理，人民銀行內(nèi)部控制有效性評(píng)估主要參照上述三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，評(píng)估的關(guān)鍵步驟有兩步：一是收集、匯總、整理評(píng)估期間(近5年內(nèi))內(nèi)外部審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查及整改情況資料，分析采取內(nèi)部控制措施和行為后控制有效性的效果；二是了解和掌握評(píng)估期間內(nèi)外部審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)檢查后，業(yè)務(wù)內(nèi)部控制變化最新?tīng)顟B(tài)以及對(duì)控制有效性的影響。

(四)剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)用

剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與計(jì)算是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終目的，反映的是具體業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀和實(shí)際。只要認(rèn)真地做好了以上三個(gè)關(guān)鍵步驟，就可套用模型計(jì)算公式進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值。如何判斷風(fēng)險(xiǎn)高低和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)狀況？根據(jù)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐，以剩余風(fēng)險(xiǎn)值為標(biāo)的作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，剩余風(fēng)險(xiǎn)值越高，表明該項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，今后關(guān)注程度和實(shí)施內(nèi)部控制強(qiáng)度就逾高；按剩余風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值進(jìn)行排序，風(fēng)險(xiǎn)排序結(jié)果反映的就是評(píng)估對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀的全貌，評(píng)估對(duì)象就可以精準(zhǔn)施策，提高內(nèi)部控制措施的針對(duì)性。

三、基層人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論的運(yùn)用途徑

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作目標(biāo)就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。主要應(yīng)從以下三個(gè)方面著手。

(一)克服難題，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向縱深領(lǐng)域發(fā)展

運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣模型開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估，一方面，需要正視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中困難，克服風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“無(wú)用論”的錯(cuò)誤觀念，打消風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中的疑慮；另一方面，不斷運(yùn)用、不斷完善，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作向縱深發(fā)展。克服風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估“無(wú)用論”，就是要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用，打消風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中的疑慮。推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估向縱深發(fā)展，可以從“點(diǎn)、線、面”三個(gè)方面推進(jìn)。所謂“點(diǎn)”，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用；所謂“線”，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)在某一業(yè)務(wù)條線的應(yīng)用(包括不同層級(jí)、不同單位的風(fēng)險(xiǎn)偏好、控制情況、檢查情況、整改情況、賦值結(jié)果等)，可以應(yīng)用在中支以上具有區(qū)域性管理職能的業(yè)務(wù)部門；所謂“面”，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)在某轄區(qū)或全系統(tǒng)的應(yīng)用。“由點(diǎn)及線到面”，應(yīng)該是循序漸進(jìn)的過(guò)程，是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性的工程。只有在實(shí)踐中不斷摸索方法、不斷積累經(jīng)驗(yàn)，才能達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最優(yōu)目標(biāo)。

(二)運(yùn)用成果，強(qiáng)化對(duì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和安全的警示

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警作用主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一方面，通過(guò)對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果進(jìn)行排序，可以讓領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和操作層知曉本單位、本部門和本崗位的風(fēng)險(xiǎn)狀況，提示各層級(jí)業(yè)務(wù)及管理的剩余風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注重點(diǎn)，及時(shí)提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。另一方面，通過(guò)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果進(jìn)行排序，可以讓領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和操作層了解業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)的原始狀況，時(shí)時(shí)保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)有的關(guān)注。

(三)“評(píng)審”并舉，著眼制定內(nèi)審策略和中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃

人民銀行內(nèi)審部門作為系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是其不容推辭的工作職責(zé)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)審部門要做到評(píng)審并舉。所謂“評(píng)”，就是做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的組織主導(dǎo)工作，指導(dǎo)本系統(tǒng)、本單位開(kāi)展好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。所謂“審”，就是內(nèi)審部門要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)用。把評(píng)估結(jié)果應(yīng)用到審計(jì)策略中。在具體審計(jì)項(xiàng)目中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，優(yōu)化審計(jì)資源，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值較大的領(lǐng)域，有針對(duì)性開(kāi)展重點(diǎn)審計(jì)，貫徹“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)”；以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為理論參考和數(shù)據(jù)依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果排序，制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，可有效避免內(nèi)部審計(jì)工作的盲目性，落實(shí)“審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”。

(中國(guó)人民銀行隨州市中心支行，湖北 隨州 441300)

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