基于風(fēng)險矩陣模型和剩余風(fēng)險評估理論的基層人民銀行風(fēng)險評估研究

楊海維李克軍

風(fēng)險評估是一個組織或一個單位加強風(fēng)險管理，提高系統(tǒng)安全的重要工具。近些年來，隨著職能調(diào)整和科技發(fā)展進(jìn)步，基層人民銀行面臨的風(fēng)險不斷變化，風(fēng)險防控難度越來越大。本文以風(fēng)險矩陣模型和剩余風(fēng)險量化評估理論為原理，對基層人民銀行風(fēng)險評估的原理、步驟、方法和措施進(jìn)行了研究和探討，旨在引導(dǎo)基層人民銀行利用風(fēng)險評估工具，切實加強系統(tǒng)風(fēng)險和安全管理，實現(xiàn)“風(fēng)險引導(dǎo)審計、審計關(guān)注風(fēng)險”。

人民銀行；風(fēng)險矩陣模型；剩余風(fēng)險評估

一、基本原理及應(yīng)用

風(fēng)險矩陣模型下的剩余風(fēng)險評估的基本原理主要涉及以下幾個概念：一是固有風(fēng)險評估原理與風(fēng)險矩陣模型；二是控制有效性評估模型；三是剩余風(fēng)險評估計算原理。

(一)固有風(fēng)險評估原理與風(fēng)險矩陣模型

固有風(fēng)險是指在一個單位或一個部門對于風(fēng)險事件未采取任何措施加以控制和防范所面臨的風(fēng)險。風(fēng)險矩陣模型(見下圖)是用來評估人民銀行業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域存在固有風(fēng)險的數(shù)量模型。風(fēng)險矩陣橫軸對應(yīng)著風(fēng)險事件的影響程度，風(fēng)險矩陣縱軸對應(yīng)著風(fēng)險事件發(fā)生可能性級別。風(fēng)險事件的國有風(fēng)險級別評估就是依據(jù)風(fēng)險事件的影響程度(橫軸)與風(fēng)險事件發(fā)生的可能性(縱軸)的交匯點或交匯區(qū)間所對應(yīng)的數(shù)值確定為該風(fēng)險事件的固有風(fēng)險等級，其中1級對應(yīng)著綠色區(qū)域，2級對應(yīng)著黃色區(qū)域，3級對應(yīng)著橙色區(qū)域，4級對應(yīng)著紅色區(qū)域。

(二)控制有效性的評估標(biāo)準(zhǔn)

控制有效性評估是一種結(jié)果評估，即評估業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域?qū)徲嫏z查及整改結(jié)果和檢查后控制發(fā)生變化狀態(tài)?？刂朴行栽u估主要依據(jù)以下三個標(biāo)準(zhǔn)：風(fēng)險評估前期內(nèi)、外部審計或?qū)ｍ棙I(yè)務(wù)檢查的結(jié)果及整改情況；內(nèi)外部審計或?qū)I(yè)檢查后業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域內(nèi)部控制變化狀態(tài)與結(jié)果；根據(jù)內(nèi)外部審計或?qū)I(yè)檢查的覆蓋面和頻率、發(fā)現(xiàn)問題或風(fēng)險的影響程度。根據(jù)上述三個要點評估結(jié)果確定控制有效性級別。

(三)剩余風(fēng)險值的計算

剩余風(fēng)險是指管理層采取風(fēng)險對應(yīng)措施之后所殘余的風(fēng)險。根據(jù)固有風(fēng)險和控制有效性的評估結(jié)果，按評估模型數(shù)學(xué)公式，剩余風(fēng)險評估值為固有風(fēng)險權(quán)重與風(fēng)險級別和控制有效性權(quán)重與風(fēng)險級別的乘數(shù)的求和，除以固有風(fēng)險與控制有效性權(quán)重之和得出。剩余風(fēng)險評估還可以可考慮單位和部門工作重點以及管理層意見等事項進(jìn)行調(diào)整，主要調(diào)整項應(yīng)涵蓋本單位或部門工作重點、難點以及管理層關(guān)注的熱點。其調(diào)整后的剩余風(fēng)險評估值為各類固有風(fēng)險權(quán)重與風(fēng)險級別乘數(shù)、控制有效性權(quán)重 風(fēng)險級別的乘數(shù)和調(diào)整項權(quán)重 風(fēng)險級別的乘數(shù)三者之和，除以固有風(fēng)險權(quán)重、控制有效性權(quán)重與調(diào)整項權(quán)重三者之和得出。

二、基層人民銀行風(fēng)險評估的關(guān)鍵步驟

(一)確定風(fēng)險分類，科學(xué)賦予風(fēng)險權(quán)重

1.確定風(fēng)險分類。風(fēng)險分類主要根據(jù)評估對象所從事的業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的風(fēng)險特征進(jìn)行確定。按照上述標(biāo)準(zhǔn)，基層人民銀行風(fēng)險種類可以分為以下六種，即市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。

2.科學(xué)賦予風(fēng)險權(quán)重。就是按照風(fēng)險類別，評估風(fēng)險事件的影響程度和發(fā)生的可能性，按照科學(xué)的方法，賦予各類風(fēng)險的權(quán)重。風(fēng)險權(quán)重一般按風(fēng)險類別對人民銀行業(yè)務(wù)及管理的影響程度確定，通常采用層次分析法、專家咨詢法、主觀經(jīng)驗法、多元分析法等方法確定。本模型采用的是層次分析法賦予各類風(fēng)險的權(quán)重。

(二)全面有效地識別風(fēng)險事件

風(fēng)險事件的識別是風(fēng)險評估的關(guān)鍵。主要根據(jù)評估對象所從事的業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域識別存在的固有風(fēng)險事項。以基層人民銀行為例，就是按照法律法規(guī)賦予人民銀行的職能為標(biāo)準(zhǔn)，按業(yè)務(wù)與管理屬性將全部職能和業(yè)務(wù)劃分為12項專業(yè)職能和13項綜合職能、94項業(yè)務(wù)及管理風(fēng)險事件。

(三)有效評估固有風(fēng)險和控制有效性的級別

1.固有風(fēng)險級別的評估

按照風(fēng)險矩陣模型的原理，固有風(fēng)險評估主要通過風(fēng)險影響程度和風(fēng)險發(fā)生可能性兩個因素進(jìn)行度量。按照風(fēng)險可能引發(fā)的資金損失、聲譽損失、業(yè)務(wù)連續(xù)性損失，將風(fēng)險的影響程度劃分為1-4級。按照風(fēng)險事件實際發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及內(nèi)控變化情況，將風(fēng)險發(fā)生的可能性劃分為1-4 級。當(dāng)同一類風(fēng)險事件分別對應(yīng)不同風(fēng)險級別時，以風(fēng)險最大值作為該類風(fēng)險事件的風(fēng)險級別。如把人民銀行保衛(wèi)槍彈保管作為一項風(fēng)險事件，先確定該事件固有風(fēng)險的影響程度，該事件最大影響程度是發(fā)生槍彈保管不善、槍彈賬實不符或丟失。如發(fā)生丟失，其影響程度就達(dá)到最高值，它對應(yīng)風(fēng)險矩陣模型橫軸(影響程度)就是“重大”(4級)；再確定該風(fēng)險事件發(fā)生的可能性，發(fā)生槍彈賬實不符或丟失的可能性的概率存在，發(fā)生概率可根據(jù)人民銀行系統(tǒng)或本單位歷史數(shù)據(jù)確定，如果確定可能性為“可能”(2級)或“較大可能”(3級)，對應(yīng)的固有風(fēng)險等級就可確定4級；如果確定為較小可能(1級)，對應(yīng)的風(fēng)險等級為3級。

2.控制有效性級別的評估

內(nèi)部控制有效性越高，對應(yīng)的風(fēng)險級別越低，反之，風(fēng)險級別越高，按照這一原理，人民銀行內(nèi)部控制有效性評估主要參照上述三個標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，評估的關(guān)鍵步驟有兩步：一是收集、匯總、整理評估期間(近5年內(nèi))內(nèi)外部審計或?qū)ｍ棛z查及整改情況資料，分析采取內(nèi)部控制措施和行為后控制有效性的效果；二是了解和掌握評估期間內(nèi)外部審計或?qū)ｍ棛z查后，業(yè)務(wù)內(nèi)部控制變化最新狀態(tài)以及對控制有效性的影響。

(四)剩余風(fēng)險評估與應(yīng)用

剩余風(fēng)險評估與計算是風(fēng)險評估的最終目的，反映的是具體業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域的風(fēng)險現(xiàn)狀和實際。只要認(rèn)真地做好了以上三個關(guān)鍵步驟，就可套用模型計算公式進(jìn)行準(zhǔn)確計算剩余風(fēng)險評估值。如何判斷風(fēng)險高低和評價風(fēng)險狀況？根據(jù)人民銀行風(fēng)險評估實踐，以剩余風(fēng)險值為標(biāo)的作為評判標(biāo)準(zhǔn)，剩余風(fēng)險值越高，表明該項業(yè)務(wù)的風(fēng)險等級越高，今后關(guān)注程度和實施內(nèi)部控制強度就逾高；按剩余風(fēng)險評估值進(jìn)行排序，風(fēng)險排序結(jié)果反映的就是評估對象風(fēng)險現(xiàn)狀的全貌，評估對象就可以精準(zhǔn)施策，提高內(nèi)部控制措施的針對性。

三、基層人民銀行風(fēng)險評估理論的運用途徑

風(fēng)險評估的工作目標(biāo)就是運用風(fēng)險評估結(jié)果，提高風(fēng)險管理水平。主要應(yīng)從以下三個方面著手。

(一)克服難題，推進(jìn)風(fēng)險評估向縱深領(lǐng)域發(fā)展

運用風(fēng)險矩陣模型開展風(fēng)險的量化評估，一方面，需要正視風(fēng)險評估工作中困難，克服風(fēng)險評估“無用論”的錯誤觀念，打消風(fēng)險評估工作中的疑慮；另一方面，不斷運用、不斷完善，推動風(fēng)險評估工作向縱深發(fā)展?？朔L(fēng)險評估“無用論”，就是要正確認(rèn)識風(fēng)險評估的作用，打消風(fēng)險評估工作中的疑慮。推動風(fēng)險評估向縱深發(fā)展，可以從“點、線、面”三個方面推進(jìn)。所謂“點”，即風(fēng)險評估數(shù)據(jù)某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用；所謂“線”，即風(fēng)險評估數(shù)據(jù)在某一業(yè)務(wù)條線的應(yīng)用(包括不同層級、不同單位的風(fēng)險偏好、控制情況、檢查情況、整改情況、賦值結(jié)果等)，可以應(yīng)用在中支以上具有區(qū)域性管理職能的業(yè)務(wù)部門；所謂“面”，即風(fēng)險評估數(shù)據(jù)在某轄區(qū)或全系統(tǒng)的應(yīng)用?！坝牲c及線到面”，應(yīng)該是循序漸進(jìn)的過程，是一項長期性、系統(tǒng)性的工程。只有在實踐中不斷摸索方法、不斷積累經(jīng)驗，才能達(dá)成風(fēng)險評估的最優(yōu)目標(biāo)。

(二)運用成果，強化對系統(tǒng)風(fēng)險和安全的警示

風(fēng)險評估預(yù)警作用主要表現(xiàn)在以下兩個方面。一方面，通過對剩余風(fēng)險量化評估結(jié)果進(jìn)行排序，可以讓領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和操作層知曉本單位、本部門和本崗位的風(fēng)險狀況，提示各層級業(yè)務(wù)及管理的剩余風(fēng)險的關(guān)注重點，及時提出風(fēng)險應(yīng)對策略。另一方面，通過對固有風(fēng)險量化評估結(jié)果進(jìn)行排序，可以讓領(lǐng)導(dǎo)層、管理層和操作層了解業(yè)務(wù)及管理領(lǐng)域風(fēng)險的原始狀況，時時保持對風(fēng)險應(yīng)有的關(guān)注。

(三)“評審”并舉，著眼制定內(nèi)審策略和中長期審計計劃

人民銀行內(nèi)審部門作為系統(tǒng)的風(fēng)險管理部門，做好風(fēng)險評估是其不容推辭的工作職責(zé)。在風(fēng)險管理中，內(nèi)審部門要做到評審并舉。所謂“評”，就是做好風(fēng)險評估的組織主導(dǎo)工作，指導(dǎo)本系統(tǒng)、本單位開展好風(fēng)險評估。所謂“審”，就是內(nèi)審部門要注重對風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用。把評估結(jié)果應(yīng)用到審計策略中。在具體審計項目中，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，優(yōu)化審計資源，關(guān)注風(fēng)險評估值較大的領(lǐng)域，有針對性開展重點審計，貫徹“風(fēng)險引導(dǎo)審計”；以風(fēng)險評估結(jié)果作為理論參考和數(shù)據(jù)依據(jù)，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果排序，制定中長期審計計劃，可有效避免內(nèi)部審計工作的盲目性，落實“審計關(guān)注風(fēng)險”。

(中國人民銀行隨州市中心支行，湖北 隨州 441300)

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