（山東科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 山東青島266590）

一、引言

企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)一直是我國(guó)學(xué)者學(xué)術(shù)研究的前沿問(wèn)題，且在不斷借鑒、摸索中取得了相當(dāng)豐碩的研究成果。但是，如何將企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)與公司治理聯(lián)動(dòng)作用、選取的指標(biāo)的代表性及量化問(wèn)題，都是在后續(xù)研究中亟待解決的問(wèn)題。先前對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的文獻(xiàn)綜述多為對(duì)研究?jī)?nèi)容的分析，缺少?gòu)难芯糠椒ㄟ@個(gè)角度進(jìn)行總結(jié)，本文重點(diǎn)對(duì)我國(guó)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的規(guī)范研究方法、案例研究方法、實(shí)證研究方法進(jìn)行歸類分析，其目的在于為今后的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究提供參考和借鑒。

二、規(guī)范研究方法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

（一）在基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

賈生華等（2003）認(rèn)為，應(yīng)該從企業(yè)的任務(wù)績(jī)效和周邊績(jī)效兩個(gè)維度來(lái)判斷企業(yè)績(jī)效，這種方法思路清晰，而且可以按結(jié)構(gòu)化的程序來(lái)合理處理企業(yè)和利益相關(guān)者之間的關(guān)系，并對(duì)企業(yè)的績(jī)效做出綜合評(píng)價(jià)。

李燦（2010）認(rèn)為，企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)不僅要包括內(nèi)部核心利益層、戰(zhàn)略管理層兩個(gè)方面，還要考慮到外部監(jiān)督層。三個(gè)維度靜態(tài)測(cè)量與動(dòng)態(tài)監(jiān)控相結(jié)合，將企業(yè)考慮成一個(gè)利益相關(guān)者共生作用的產(chǎn)物，這樣才能有效地推動(dòng)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造以及企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

趙富強(qiáng)等（2013）認(rèn)為，應(yīng)該從多維度綜合考慮企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。可以從財(cái)務(wù)績(jī)效維度、市場(chǎng)績(jī)效維度、流程績(jī)效維度、成長(zhǎng)績(jī)效維度、合作績(jī)效維度、社會(huì)績(jī)效維度等多維度入手。利益相關(guān)者的支持對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建應(yīng)體現(xiàn)該理論。

綜上，基于利益相關(guān)者理論的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究目前多集中于利益相關(guān)者的多維度分析，尚缺乏與中國(guó)企業(yè)管理模式相結(jié)合，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制影響不足。

（二）在基于供應(yīng)鏈的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

徐賢浩等（2000）認(rèn)為，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該對(duì)供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)與分析，而不是事后分析。在衡量供應(yīng)鏈績(jī)效時(shí)，應(yīng)采用能反映供應(yīng)商、制造商及用戶之間關(guān)系的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，這樣不僅能反映單個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，而且能反映整個(gè)供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)情況?；诠?yīng)鏈業(yè)務(wù)流程的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)包括：平均產(chǎn)銷絕對(duì)偏差指標(biāo)、產(chǎn)銷率指標(biāo)、循環(huán)期指標(biāo)、產(chǎn)需率指標(biāo)、總運(yùn)營(yíng)成本指標(biāo)、核心企業(yè)產(chǎn)品成本指標(biāo)以及產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)。

史麗萍、蔡歆（2003）認(rèn)為，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該要細(xì)化，關(guān)注供應(yīng)鏈整個(gè)流程中的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)。評(píng)價(jià)供應(yīng)鏈運(yùn)行績(jī)效的指標(biāo)，不僅要評(píng)價(jià)該節(jié)點(diǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)績(jī)效，而且還要考慮到運(yùn)營(yíng)績(jī)效對(duì)其上層節(jié)點(diǎn)企業(yè)或整個(gè)供應(yīng)鏈的影響，從而對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)。

李貴春等（2004）認(rèn)為，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)不僅要關(guān)注上下節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的運(yùn)營(yíng)關(guān)系，而且要能夠恰當(dāng)?shù)胤从彻?yīng)鏈整體運(yùn)營(yíng)情況，能夠正確度量其績(jī)效并找出存在的問(wèn)題。

綜上，我國(guó)學(xué)者對(duì)于供應(yīng)鏈企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究主要側(cè)重點(diǎn)在于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該能夠輻射到供應(yīng)鏈每個(gè)節(jié)點(diǎn)，但是供應(yīng)鏈企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的大部分指標(biāo)多取自于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，還是存在一定的滯后性。

（三）在基于科學(xué)發(fā)展觀的企業(yè)績(jī)效評(píng)級(jí)指標(biāo)體系構(gòu)建研究方面的應(yīng)用

李健等（2004）認(rèn)為，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)綜合考慮經(jīng)營(yíng)效果、綠色效果、能源屬性、生產(chǎn)過(guò)程屬性、銷售和消費(fèi)屬性、環(huán)境效果和發(fā)展?jié)摿ζ邆€(gè)方面，科學(xué)發(fā)展觀應(yīng)該作為企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的重要理論基礎(chǔ)。

溫素彬、薛恒新（2005）認(rèn)為，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，從經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、社會(huì)三方面構(gòu)建企業(yè)的三重績(jī)效模式。該模型包括：動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)度評(píng)價(jià)、靜態(tài)協(xié)調(diào)度評(píng)價(jià)、靜態(tài)績(jī)效評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)，它既能夠從經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、生態(tài)三方面對(duì)企業(yè)的靜態(tài)績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，又能夠?qū)θ乜?jī)效進(jìn)行靜態(tài)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)和動(dòng)態(tài)協(xié)調(diào)性評(píng)價(jià)。因此，它彌補(bǔ)了現(xiàn)行績(jī)效評(píng)價(jià)方法的許多不足。

郭洪容（2006）認(rèn)為，基于科學(xué)發(fā)展觀的工業(yè)企業(yè)三重績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)該包括經(jīng)濟(jì)績(jī)效、生態(tài)績(jī)效、社會(huì)績(jī)效三個(gè)方面，使整個(gè)評(píng)價(jià)體系中貫穿著“以人為本、全面協(xié)調(diào)、可持續(xù)”的科學(xué)發(fā)展觀思想。

綜上，我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為基于可持續(xù)發(fā)展觀的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系能夠充分體現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)績(jī)效，但在構(gòu)建其評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，就其代表性指標(biāo)還存在不少爭(zhēng)議，且有些指標(biāo)無(wú)法量化，還需要進(jìn)一步的研究。

三、實(shí)證研究方法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

陳鳳英、馬成文（2003）假設(shè)從企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)和盈利能力、控制能力、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、后續(xù)發(fā)展能力、社會(huì)貢獻(xiàn)和職工收入能力及環(huán)境保護(hù)能力等選取指標(biāo)對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)是有效的。選擇功效系數(shù)法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，得出企業(yè)綜合績(jī)效得分越高，表明企業(yè)績(jī)效越好。

宋杰鯤等（2006）假設(shè)，對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，相對(duì)效率對(duì)煉油企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是有效的。選擇煉油業(yè)作為研究對(duì)象，通過(guò)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，結(jié)果說(shuō)明，該方法科學(xué)、有效、可行，這為煉油企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)提供了新的途徑。

袁志忠、高青春（2011）假設(shè)將技術(shù)投入指標(biāo)融入企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系有利于全面客觀地評(píng)價(jià)創(chuàng)業(yè)板上市計(jì)算機(jī)公司的績(jī)效。綜合指數(shù)的分析法易操作，簡(jiǎn)單實(shí)用，在現(xiàn)有條件下能夠較客觀準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。同時(shí)，在運(yùn)用該指數(shù)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)上市公司現(xiàn)實(shí)的環(huán)境情況密切關(guān)注，把一些干擾因素剔除掉。

綜上，實(shí)證研究方法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用多集中于對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建有效性的檢驗(yàn)中，可以運(yùn)用多種方法進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，但沒(méi)有一種方法是普遍適用的，各個(gè)方法也都有自己的優(yōu)缺點(diǎn)。因此，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法的研究還需繼續(xù)推進(jìn)，不能局限于現(xiàn)有的評(píng)價(jià)方法。

四、案例研究方法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)研究中的應(yīng)用

劉運(yùn)國(guó)、陳國(guó)菲（2007）以 GP企業(yè)集團(tuán)為研究對(duì)象，對(duì)現(xiàn)行的企業(yè)集團(tuán)績(jī)效管理體系存在的問(wèn)題做出歸納，同時(shí)設(shè)計(jì)了基于平衡計(jì)分卡和經(jīng)濟(jì)增加值的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。選取GP企業(yè)集團(tuán)下屬23個(gè)子公司2005年的數(shù)據(jù)，通過(guò)新建立的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)集團(tuán)重新進(jìn)行企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)，更能將企業(yè)為所有者創(chuàng)造的財(cái)富準(zhǔn)確計(jì)算出來(lái)，使經(jīng)營(yíng)者更加注重經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的質(zhì)量。

喬均、祁曉荔、儲(chǔ)俊松（2007）以中國(guó)網(wǎng)通江蘇省公司13家分公司為例，通過(guò)綜合使用層次分析法、主成分分析法對(duì)平衡計(jì)分卡中的財(cái)務(wù)、內(nèi)部業(yè)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)等四個(gè)層面進(jìn)行賦權(quán)，優(yōu)化了平衡計(jì)分卡績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

溫素彬、黃浩嵐（2009）以 SHHL連鎖超市為例，分析其現(xiàn)有企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)制度存在的不足之處，提出以績(jī)效三棱鏡為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。以SHHL超市2006、2007兩年的企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行案例分析，說(shuō)明了績(jī)效三棱鏡的科學(xué)性和股東價(jià)值取向績(jī)效評(píng)價(jià)的片面性，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施 “績(jī)效三棱鏡”起到了示范作用。

綜上，案例研究方法在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用主要集中在對(duì)某一集團(tuán)子公司進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，分析該集團(tuán)各個(gè)子公司運(yùn)營(yíng)方面存在的問(wèn)題。如何將案例研究方法擴(kuò)展到整個(gè)行業(yè)企業(yè)績(jī)效研究中是今后研究的重點(diǎn)。

五、結(jié)論

國(guó)內(nèi)學(xué)者在企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)的研究中主要采用了規(guī)范研究方法、實(shí)證研究方法、案例研究方法，但多集中于規(guī)范研究方法，其中規(guī)范研究方法主要用于企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建等方面的研究；實(shí)證研究方法主要用于對(duì)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)選取有效性的驗(yàn)證；案例研究方法主要用于某一集團(tuán)子公司績(jī)效評(píng)價(jià)，分析該集團(tuán)各個(gè)子公司運(yùn)營(yíng)方面存在的問(wèn)題。目前，主要的不足是實(shí)證研究方法、案例研究方法的使用范圍受到了限制，無(wú)法完全發(fā)揮此類研究方法的作用。今后，應(yīng)該注重方法的豐富和綜合應(yīng)用，注重方法之間的交叉，更要注意研究問(wèn)題的深入分析，以選擇合適的研究方法。