（徽商銀行股份有限公司總行 安徽合肥230001）

在管理會計中，商業(yè)銀行財務資源配置已經不是簡單的分配各類費用額度，而是要從全局角度設計配置模型，綜合考慮投入產出效益，進行科學的預算，加強財務管理，提高資金使用效率。隨著新形勢下管理會計的發(fā)展和應用，優(yōu)化財務資源配置的重要性已經引起各家銀行普遍關注，如何提升財務資源配置的效率，建立與經營發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調的科學分配機制，充分發(fā)揮有限資源的保障和激勵功能，持續(xù)獲得自身價值的提升，成為商業(yè)銀行當前需要探索和實踐的一項重要工作。本文針對當前商業(yè)銀行財務資源的優(yōu)化配置，提出實現(xiàn)思路和設計方案，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、優(yōu)化財務資源配置的背景

目前，商業(yè)銀行大多堅持以“利潤貢獻”為首要目標，同時兼顧“存款規(guī)?！睘橹匾紤]因素的資源配置方法，并基于此對現(xiàn)行的資源配置模式進行逐步的調整和優(yōu)化，以不斷提高資源分配的合理性和有效性。

根據(jù)當前資源配置的目標和原則，本文從商業(yè)銀行發(fā)展目標的匹配度、戰(zhàn)略支持業(yè)務或地區(qū)的差異性、機構對銀行的真實貢獻水平的體現(xiàn)等三個方面進行現(xiàn)狀分析。

（一）發(fā)展目標的匹配度

當前，部分商業(yè)銀行資源配置的目標與銀行戰(zhàn)略目標缺乏有效銜接，未通過目標細化和分析（如：重點發(fā)展業(yè)務條線，產品、機構）來制定明確的、具體的、可操作的目標和原則。這種情況下，資源配置與銀行發(fā)展目標存在一定程度偏差，不利于商業(yè)銀行業(yè)務的有效開展和推動及戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略舉措的貫徹執(zhí)行。

（二）戰(zhàn)略支持業(yè)務或地區(qū)的差異性

當前，部分商業(yè)銀行的資源配置目標已將戰(zhàn)略支持業(yè)務和地域差異納入考慮范疇，但仍存在目標不夠全面、目標不夠細化、目標可操作性不強的情況。在這種情況下，某些機構、條線和重點產品沒有獲得充分支持，不利于商業(yè)銀行業(yè)務的推動和區(qū)域的蓬勃發(fā)展。

（三）機構對銀行的真實貢獻水平的體現(xiàn)

當前，部分商業(yè)銀行的財務資源分配標準對于機構盈利能力和利潤貢獻傾向性較小，資源配置無法真實體現(xiàn)機構對銀行的真實貢獻水平。在這種情況下，財務資源沒有充分發(fā)揮價值創(chuàng)造的作用，不利于銀行獲取高效收益率和保持市場競爭優(yōu)勢，從而影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)與核心競爭力的提升。

綜上，當前部分商業(yè)銀行的資源配置體系還存在一定缺陷，亟待進一步完善，主要表現(xiàn)在：資源配置目標不夠透明化、明晰化，缺少戰(zhàn)略導向性；資源配置方法簡單，分配標準單一；資源調整、考核和后評價機制比較欠缺；成本核算細度不足，只到分行層面，未明確分條線、產品、客戶等維度，無法滿足精細化財務資源配置的需要。

二、優(yōu)化財務資源配置的思路

在財務資源優(yōu)化配置上，商業(yè)銀行需要能夠結合整體經營戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，建立一套針對性強、科學有效的方法體系，強化財務資源的有效配置，構建完整、系統(tǒng)的財務資源分配、調整、考核和評價的管理體系。

在財務資源配置的原則方面，需遵循效益性、三性協(xié)同和可持續(xù)發(fā)展的原則。（1）效益性原則。資源的稀缺性客觀上要求對財務資源要進行科學合理的配置，將有限的資源用到最需要、最能產生效益的地方。（2）三性協(xié)同原則。盈利性、流動性、安全性是財務資源配置過程中最重要的三原則，也是商業(yè)銀行經營管理的重中之重，只有這三個原則協(xié)同發(fā)揮作用，才能實現(xiàn)財務資源配置效用最大化。（3）可持續(xù)發(fā)展原則。財務資源配置的目標是服務于銀行長期發(fā)展戰(zhàn)略，而不是簡單地以資源換取業(yè)務增長或以節(jié)支來降低成本，必須立足當前，著眼長遠，遵循可持續(xù)發(fā)展的原則。

在優(yōu)化財務資源配置方向上，可以考慮從資源配置目標、資源配置方法、資源調整和考核評價四個方面進行優(yōu)化：（1）財務資源配置目標。在財務資源配置目標上，遵循財務資源配置原則，綜合考慮戰(zhàn)略支持地區(qū)業(yè)務、產品，客戶群傾向以及競爭差異等因素，建立以戰(zhàn)略目標為導向的銀行資源配置目標。（2）財務資源配置方法。通過借鑒同業(yè)經驗、數(shù)據(jù)，結合銀行利潤目標、存貸息差、存款規(guī)模，充分考慮戰(zhàn)略調整因子（如：產品傾向、地區(qū)差異、業(yè)務條線），確定最終分配方式。（3）財務資源調整。結合內外部環(huán)境變化，建立動態(tài)的資源配置調整機制，在風險可控的情況下，適度增加預算調整的靈活性，建立全行統(tǒng)一的、規(guī)范化的資源配置調整管理制度體系，設計覆蓋不同場景的、標準化的資源配置流程、組織和崗位職責。（4）考核評價。在考核評價方面，需要建立基于資源優(yōu)化配置的績效考核機制，進行績效的考核評估和銷售投入產出分析，通過建立關鍵績效KPI指標體系，利用差異分析制定優(yōu)化措施，全面評估績效；建立基于營銷費用實際使用、業(yè)務達成情況相關的獎懲機制，充分調動員工的工作積極性；建立預實分析與考核評價報告體系；定期組織開展預算調整責任追蹤、原因及差異分析。

三、商業(yè)銀行財務資源優(yōu)化配置設計方案

在商業(yè)銀行財務資源優(yōu)化配置方案設計中，通過建立以管理會計為核心的資源配置模式，構建詳細設計方案，建立分配模型，并在實踐中不斷優(yōu)化調整，推進商業(yè)銀行的良性發(fā)展，主要從以下三個階段進行工作推進：

（一）調研行內現(xiàn)狀及同業(yè)做法

在調研階段，需要從資源配置的目標和原則、主要方法、后期調整和考核等方面出發(fā)，通過對管理層、各業(yè)務條線及分行代表進行現(xiàn)場訪談和資料數(shù)據(jù)收集，進行全面分析和評估，深入剖析存在的主要問題及其影響。

通過同業(yè)間調研分析，進行財務資源配置現(xiàn)狀問題分析，識別財務資源在目標設定、配置方法、調整流程和考核機制等管理過程中的問題和不足，并進行深入剖析和探討。通過分析現(xiàn)有系統(tǒng)中核算及預算數(shù)據(jù)的質量狀況，結合未來總行財務資源預算總量和各業(yè)務條線、各分行的預算要求及方案的設計目標，提出數(shù)據(jù)需求。

商業(yè)銀行應當通過調研，提出優(yōu)化設計方向，匯總分析現(xiàn)狀問題及其對商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展和內部管理帶來的影響，結合管理層及相關業(yè)務部門對于資源配置的提升需求，參考同行業(yè)領先實踐經驗，提出資源優(yōu)化配置的設計方向。通過分析現(xiàn)有財務資源配置的維度和顆粒度的不足，進行條線、產品及產品大類的基礎梳理，為下一步設計奠定基礎。

（二）構建詳細設計方案，建立分配模型

在詳細設計階段，需要以商業(yè)銀行整體經營戰(zhàn)略和業(yè)務發(fā)展規(guī)劃為導向，遵循以“利潤貢獻”為首要原則，同時兼顧“規(guī)?！睘橹匾紤]因素的資源配置方法，構建分機構、分條線、分產品的多維度的適應利率市場化發(fā)展趨勢的財務資源配置方案。對于財務資源配置方案的設計維度方面，考慮驅動因素設計、調整因素設計等維度。

在財務資源配置的驅動因素設計方面，需要在各個最細顆粒度下定義驅動因素，確定各明細維度下的財務資源配置，需要具備分機構、分條線、分產品的多維度營銷費用配置特點，滿足“利潤貢獻”為財務資源配置首要原則的要求。

在財務資源配置的調整因素設計方面，需要結合全行戰(zhàn)略目標，針對個別重點業(yè)務和地域進行預算金額的調整，最終得到每一具體維度下的實際財務資源配置，實現(xiàn)財務資源在各機構、條線、產品之間的優(yōu)化配置。

在財務資源配置模型的詳細設計階段，商業(yè)銀行需要結合驅動因素和調整因素，順應市場發(fā)展趨勢，構建能夠與條線規(guī)模貢獻緊密掛鉤并且考慮條線營銷難度，能夠反映產品真實盈利能力的財務資源配置模型。

（三）方案應用及優(yōu)化

根據(jù)前期財務資源優(yōu)化配置方案，商業(yè)銀行需要選取部分試點條線和機構進行試運用工作，并對分配情況進行評估，形成評估報告，根據(jù)審核意見，形成進一步優(yōu)化整改方案并對原方案完善后加以全行運用。

四、結語

財務資源配置是商業(yè)銀行全部資源配置的重心，是實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與經營目標的有力保證。通過優(yōu)化財務資源配置，制定科學、完善的預算管理制度；細化預算編制，提高預算編制質量；逐步建立體系完整、內容全面、運轉高效的預算編制機制。商業(yè)銀行應當在財務資源優(yōu)化配置中嚴格規(guī)范費用的實際使用，加強費用控制力度，促進預算執(zhí)行的科學性、合理性、規(guī)范性、透明性和高效性。加大財務監(jiān)督檢查力度，實現(xiàn)即時和事后監(jiān)督相結合，對發(fā)現(xiàn)的問題，要及時嚴厲查處并予以糾正，確保預算順利執(zhí)行。

在財務資源優(yōu)化配置過程中，商業(yè)銀行需要站在全行戰(zhàn)略視角來審視各項財務資源的整合問題，從財務資源與其他資源的相互影響與作用中實現(xiàn)財務資源優(yōu)化配置的目的。這是一項復雜的系統(tǒng)工作，其在方法和技術上具有專業(yè)性，在執(zhí)行上需要各部門的密切配合。J