荀寶莉

摘要：營改增政策推行與落實，促進(jìn)了我國增值稅制度的革新，同時也對高校的財務(wù)管理工作提出了全新的要求。因此，高校的財務(wù)管理工作需要緊跟政策的步伐，采取行之有效的措施，提高財務(wù)管理工作的質(zhì)量。基于此，本文將闡述高校財務(wù)管理的問題和營改增對財務(wù)管理的影響，分析優(yōu)化財務(wù)管理的措施。

關(guān)鍵詞：營改增；財務(wù)管理；高校

近年來，高校發(fā)展迅速，辦學(xué)規(guī)模逐漸增大，直接影響著高校的財務(wù)管理工作。目前，高校的財務(wù)來源呈現(xiàn)多樣化的趨勢，給財務(wù)管理工作帶來較大的挑戰(zhàn)，單一的模式導(dǎo)致財務(wù)管理的狀態(tài)比較混亂?；谶@樣的前提，高校緊跟營改增的腳步，改革自身的管理模式，完善管理機制，提高財務(wù)管理的工作質(zhì)量。

一、營改增政策的實施背景

營改增政策，即將營業(yè)稅改為增值稅。早在2012年就開始進(jìn)行試點改革，2013年進(jìn)行全國推廣，2014年正式實施該項制度。通過實施營改增政策，能夠有效的完善稅收制度，使我國的經(jīng)濟發(fā)展更加穩(wěn)定。目前各個高校已經(jīng)引進(jìn)營改增政策，給高校的財務(wù)工作帶來了較大的影響。高校的納稅人身份：

（一）一般納稅人身份的高校

實施營改增政策之后，高校需要在納稅項目中增加“抵減銷項稅額”，主要用來記錄高校在實施政策之后的抵扣稅款，同時高校還可以根據(jù)實際情況記錄、核算財務(wù)狀況。

（二）小規(guī)模納稅人身份的高校

部分高校以小規(guī)模納稅人的身份繳納各項稅款，如果高校提供的服務(wù)符合政策的規(guī)定，就需要將高校中的非試點所支付的稅款進(jìn)行扣除。落實營改增政策之后，納稅人處理增值稅相關(guān)工作時，需要按照規(guī)定進(jìn)行會計處理。

二、營改增對高校財務(wù)管理的影響

（一）對高校納稅的影響

在實施營改增政策之前，高校在簽訂合同時需要交納印花稅以及其他的稅務(wù)費、營業(yè)稅和附加稅、房產(chǎn)土地等多種稅務(wù)費用。而實施營改增政策以后，就不會在重復(fù)收取相關(guān)的稅費，使得高校的財務(wù)管理工作更加順利，減輕了財務(wù)負(fù)擔(dān)。高校有兩種納稅的身份，即一般納稅人和小規(guī)模納稅人，下面分別說明營改增對每一種身份的影響：

如果高校以一般納稅人的身份繳納稅費時，會開具專用的發(fā)票。同時由于政府的規(guī)定，高校可以抵扣研發(fā)項目的資金支出，從而降低繳納的稅額。就小規(guī)模納稅人的高校而言，營業(yè)稅也是按照5.65%進(jìn)行收取，但是落實營改增以后，增值稅只繳納百分之三，稅率降低百分之四十，因此小規(guī)模納稅的高校降低所繳納的稅務(wù)。因此，營改增政策的實施隨根據(jù)繳納稅務(wù)身份的差異而有不同的影響。

（二）對會計核算工作的影響

當(dāng)營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔?，繳納稅費的多少不僅和營業(yè)額有關(guān)，還和有效抵扣憑證、可抵扣的稅額有關(guān)，所以高校的財務(wù)部不僅要負(fù)責(zé)會計的核算，還要提高自身的增值稅意識，配合院校部門使用專用發(fā)票。

首先，營改增政策對高校的繳稅具有重要的影響。當(dāng)營改增正式實施以后，高校核算納稅項目不僅是財務(wù)部門內(nèi)部的職責(zé)，還需要其他部門盡快適應(yīng)政策的變化，在必要的支出時及時開具相關(guān)發(fā)票，并上交相關(guān)部門，以便保證財務(wù)部門能夠順利的開展核算工作。

其次，營改增政策對財務(wù)核算具有較大的影響。就高校而言，營業(yè)額的審核、計算等工作比較簡單，而核算增值稅則相對復(fù)雜，使得高校在核算相關(guān)稅費時具有一定的挑戰(zhàn)。

最后，對發(fā)票的影響。稅務(wù)部門應(yīng)該對高校使用增值稅發(fā)票的范圍和開具內(nèi)容作出明確規(guī)定。實行營改增以后，發(fā)票所涉及范圍更加廣泛，因此高校應(yīng)該重視發(fā)票的使用范圍，保障財務(wù)管理工作能夠順利進(jìn)行[2]。增值稅發(fā)票分為專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種，抵扣增值稅進(jìn)項時，必須出具增值稅專用發(fā)票，直接影響繳納增值稅的數(shù)額，因此專用發(fā)票的管理比普通發(fā)票的管理更加嚴(yán)格。對于營改增政策的實施，不僅需要財務(wù)部門的配合，還需要院校中的其他部門積極落實，熟悉財務(wù)管理的過程。

實行營改增政策以后，高校應(yīng)該及時調(diào)整管理的措施以適應(yīng)政策的實施，不僅能夠提高高校的經(jīng)濟效益，還能增加納稅的抵扣額?？偟膩碚f，為了能夠?qū)I改增落實在財務(wù)管理工作中，高校應(yīng)該進(jìn)行全面的制度改革。例如：從建構(gòu)商業(yè)鏈開始，提高院校的管理水平，改進(jìn)財務(wù)管理措施，提高高校的經(jīng)濟效益。

三、依據(jù)營改增優(yōu)化高校財務(wù)管理的措施

（一）合理選擇納稅身份

上文說道，高校在繳納增值稅時有兩種身份，即一般納稅人、小規(guī)模納稅人，由于高校不是企業(yè)性質(zhì)的盈利單位，因此能夠自由的選擇納稅身份。如果高校選擇小規(guī)模納稅人身份，那么會計核算稅額的工作不會發(fā)生較大的變化，計算稅額的方式也不會太難，同時不會增加財務(wù)部門的工作量。但是實行營改增政策以后，以小規(guī)模納稅人角色進(jìn)行納稅的高校，不能開具專用的發(fā)票，在一定程度上會影響高校的科研項目。

如果選擇一般納稅人的身份，雖然可以開具專用的發(fā)票，但是需要抵扣進(jìn)項稅，增加財務(wù)管理人員的工作量。雖然高校的納稅情況存在一定的不確定性，但是政府規(guī)定，一般納稅人可以扣掉研發(fā)服務(wù)中的資金支出，所以可能會降低實際的稅負(fù)額。因此，高校應(yīng)該全面分析自身的財務(wù)情況以及院校的資金分配情況，盡可能的選擇適合自己的納稅身份，降低稅額的支出，同時能夠更好的開展財務(wù)管理工作[3]。

（二）籌劃增值稅的納稅

為了能夠降低高校的負(fù)稅額，應(yīng)該首先優(yōu)化財務(wù)的管理模式，深入研究稅收政策，發(fā)現(xiàn)并合理的利用優(yōu)惠政策。另外，高校應(yīng)該依據(jù)實際情況，科學(xué)、合理的規(guī)劃增值稅的。作為一般納稅人，需要及時的引進(jìn)一些科研項目，尤其是能夠扣掉進(jìn)項稅額的項目，盡量不要引進(jìn)增加稅收的項目，保障高校本身能夠通過合理的籌劃增值稅，降低自身的稅額支出。同時，需要獲取抵扣稅額的憑證，盡量與能夠開具專用發(fā)票的單位進(jìn)行合作，保障抵扣稅額能夠順利進(jìn)行。

（三）規(guī)范發(fā)票的管理

目前，對增值稅發(fā)票的管理日益嚴(yán)格，因此高校應(yīng)該完善發(fā)票的管理制度，從開具發(fā)票到使用發(fā)票，對整個過程進(jìn)行嚴(yán)格的管理，從而保障財務(wù)管理可以順利進(jìn)行。高校應(yīng)該嚴(yán)格審查能夠抵扣稅額的發(fā)票，確保相關(guān)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，使抵扣進(jìn)項稅可以正常進(jìn)行。同時，實行營改增政策以后，財務(wù)管理工作具有一定的難度，所以高校應(yīng)該不斷的提高財務(wù)管理人員的工作素質(zhì)以及專業(yè)常識，提高管理水平與質(zhì)量，促進(jìn)工作人員盡快的適應(yīng)營改增政策實施以后的變化，并將該政策落實在實際工作之中。倡導(dǎo)工作人員積極學(xué)習(xí)，認(rèn)真分析、管理財務(wù)工作，提高自身的工作能力，保障財務(wù)工作能夠順利的進(jìn)行。endprint

（四）規(guī)范會計的核算工作

推行營改增政策之后，給高校的財務(wù)管理工作帶來較大的挑戰(zhàn)，因此，高校應(yīng)該根據(jù)院校的實際情況，調(diào)整財務(wù)會計的管理制度、工作方式等。一方面，財務(wù)部門的工作人員要積極與其他部門的人員進(jìn)行交流溝通，適時的宣傳營改增政策，如果工作人員無法全面的理解該政策，可以適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行教育培訓(xùn)，讓大部分的工作人員能夠了解政策、配合落實政策，保障工作能夠順利進(jìn)行。如開展?fàn)I改增政策的宣講大會，要求所有的財務(wù)管理人員參與到大會之中，邀請地方稅務(wù)部門的工作人員對營改增政策進(jìn)行講解，闡述政策實施的背景、內(nèi)容以及重要意義，通過實際案例的分析，提高高校財務(wù)管理工作人員對營改增政策的認(rèn)識。這樣的課程相對枯燥，因此需要加強大會上的交流，保障財務(wù)管理人員通過游戲、問答等環(huán)境，掌握營改增政策的內(nèi)涵。

另一方面，高校應(yīng)該建立專門的財務(wù)賬目，及時將相關(guān)信息進(jìn)行登錄，方便日后的總結(jié)與核對，降低財務(wù)風(fēng)險。同時，高?？梢杂深I(lǐng)導(dǎo)部門建立專門的財務(wù)審核小組，定期對院校的財務(wù)進(jìn)項、支出以及稅收等項目進(jìn)行核實，并將“責(zé)任制”落實在實際工作中。在登記賬目時，盡可能明確工作人員的職責(zé)，完成等級以后簽署自己的姓名，方便實行“責(zé)任制”。審查小組在核實財務(wù)信息的過程中，必須保持公平、公正的心態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)賬目中存在不符合規(guī)定的信息，應(yīng)立即通過署名找到責(zé)任人，并對其進(jìn)行合理的處罰，保障財務(wù)工作的透明性。通過對于財務(wù)管理人員的培訓(xùn)、建立財務(wù)賬目以及審查小組，能夠促進(jìn)營改增政策的實施，提高高校財務(wù)管理工作質(zhì)量。

（五）對外聯(lián)系對內(nèi)宣傳

實施營改增政策之后，促進(jìn)了我國稅收制度的改革，從長遠(yuǎn)目標(biāo)來看，這是一項利國利民的政策。在這樣的環(huán)境下，高校應(yīng)該加強與外界的聯(lián)系，如一些大型的科研機構(gòu)，通過校企之間的聯(lián)系，能夠促進(jìn)科研項目的引進(jìn)，同時還可以吸收大型企業(yè)的財務(wù)管理流程，將先進(jìn)的管理方式應(yīng)用到高校的財務(wù)管理工作中，從根本上解決財務(wù)管理的漏洞。

對內(nèi)宣傳，除了上文（四）中提到的財務(wù)管理工作人員，還需要加強對教師的宣傳。高校領(lǐng)導(dǎo)部門可以結(jié)合財務(wù)部門，通過校園網(wǎng)絡(luò)將營改增政策的宣傳片傳輸?shù)叫@網(wǎng)站或者辦公室局域網(wǎng)中，使教師能夠在工作之余看到營改增政策的內(nèi)容、特點與意義。同時高?？梢圆扇—剳徒Y(jié)合的措施，對積極配合政策的教師實行精神獎勵，如錦旗、優(yōu)秀職稱等，而對于沒有積極配合政策的教師則要采取相應(yīng)的懲罰措施，提高教師配合工作的積極性，保障工作順利進(jìn)行[4]。

（六）加強合同流程管理

高?？蒲械氖杖?，包括技術(shù)與研發(fā)等稅收需要面臨的政策改革。從以前的免征營業(yè)稅變成免收增值稅，從向地稅申請免稅變成向國稅申請免稅。國家稅收部門在審核高校提交的免稅合同時，一旦發(fā)現(xiàn)條款中存在不符合條件的內(nèi)容，應(yīng)該要求高校立即繳納所有的稅費、滯納金和處罰金。在如此嚴(yán)格的稅收制度中，高校應(yīng)該強化對稅收合同的管理，提高合同的規(guī)范性，避免發(fā)生不符合免稅條件的內(nèi)容，盡可能的將內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，并將其與擬定流程緊密的貼合在一起，保障免稅合同的合理性。

四、結(jié)語

綜上所述，營改增政策已經(jīng)全面的實行，并促進(jìn)了我國稅務(wù)制度的改革。在高校中實施營改增政策，雖然給財務(wù)管理帶來巨大的挑戰(zhàn)，但是能夠激勵高校不斷的提高自身的管理水平，并依據(jù)政策及時的調(diào)整管理機制，促進(jìn)高校財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，更有利于我國教育事業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王琛.淺析“營改增”對高校財務(wù)管理的影響[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2016，04：77-78.

[2]熊娜.營改增對高校稅負(fù)及財務(wù)管理影響的探討[J].會計之友，2017，04：110-113.

[3]邱延敏.“營改增”對高校財務(wù)管理的影響及分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016，24：313.

[4]馬久云.營改增對高校財務(wù)管理的影響和對策探討[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017，04：57-58.

（作者單位：中國石油大學(xué)（華東））endprint