武琳

摘要：財務(wù)稽核是降低財務(wù)風(fēng)險、提高精益化管理水平、保障企業(yè)經(jīng)營活動健康有序進行的有效手段，是依法從嚴治企、強化風(fēng)險管控的重要保障。以問題為導(dǎo)向，施行“多元稽核”、“長效溝通”、“考核評價”、“風(fēng)險平臺”的四項稽核措施，嚴稽核、勤溝通、促整改、重防范。實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防、價值提升“雙目標”，切實發(fā)揮財務(wù)稽核的“防火墻”作用，促進公司持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：問題導(dǎo)向；財務(wù)稽核；風(fēng)險平臺

一、財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）問題屢查屢犯凸顯風(fēng)險管理環(huán)節(jié)薄弱

“小毛病、小差錯、小問題”和“盲目性、隨意性、懶惰性”的“三小三性”問題往往屢查屢犯。一是主管單位對整改后的“重復(fù)犯錯率”缺乏綜合評價，對“易錯易發(fā)點”沒有告警提示。二是整改責任單位沒有深入查找管理盲點和風(fēng)險隱患，不追根溯源，導(dǎo)致前改后犯。

（二）整改避重就輕弱化了制度執(zhí)行力

在整改過程中，被檢查單位容易就事論事，整改重心不高，不能從制度執(zhí)行方面抓住問題的關(guān)鍵成因，舉一反三。對違規(guī)的危害沒有清醒的認識，對要害問題、突出問題、重點問題，缺少重點環(huán)節(jié)事后監(jiān)督、責任認定與追究處理，因此風(fēng)險問題很難得到全面徹底的整改。

（三）檢查問題分散亟需專業(yè)化集中管理

一是對問題控制分散，管理部門之間銜接不充分，缺乏整合性；二是各部門和單位之間缺乏溝通，盲目信任，相互缺乏監(jiān)督；三是風(fēng)險意識、管理責任不明確，管理過程中容易出現(xiàn)互相推卸責任的現(xiàn)象，不利于財務(wù)風(fēng)險管理工作的進行。

二、主要做法

（一）多元稽核措施，嚴稽核——擴寬稽核手段，充實稽核路徑

1.日?；俗セA(chǔ)。將專業(yè)管理指標明確到崗到人，每月不定期進入記賬憑證、科目匯總表、財務(wù)快報等電子賬務(wù)進行稽核管理，確保人人肩上有責任，形成日常財務(wù)稽核為主線的常態(tài)稽核機制。

2.專項稽核抓重點。充分把握資金管理、費用報銷及工程管理等高風(fēng)險領(lǐng)域管控重點，實施重點領(lǐng)域、重點專業(yè)、重點對象專項稽核。根據(jù)新政策、新制度、新指導(dǎo)思想開展的專項稽核，有力的對某一時段問題高發(fā)區(qū)進行了監(jiān)控。

3.在線稽核抓管控。利用稽核模塊創(chuàng)建稽核任務(wù)，對發(fā)現(xiàn)的疑點進行穿透憑證查詢，無法解釋的疑點要求提供原始憑證等附件掃描件，稽核疑點在線跟蹤分析，及時、系統(tǒng)、全面掌握各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，盡可能將風(fēng)險點發(fā)現(xiàn)時間向前推移、風(fēng)險點識別源頭向業(yè)務(wù)前端推移。

4.現(xiàn)場稽核求拓展。采用提前過濾波動異常財務(wù)數(shù)據(jù)，在線調(diào)取波動異常憑證，事先不打招呼，臨時現(xiàn)場檢查備選問題事項的方式進行。發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，現(xiàn)場稽核求證實，歸納共性問題，排查個性問題，與縣公司財務(wù)人員現(xiàn)場座談，拓寬稽核范圍，積極督促與指導(dǎo)。

5.交叉稽核促提升?？h公司之間實行業(yè)務(wù)交叉稽核，對發(fā)現(xiàn)問題提出解決方法。同時嘗試采取電話隨機詢問的新方式，隨機詢問某單位某一時點某類業(yè)務(wù)控制管理情況，并進行后續(xù)現(xiàn)場核實。

（二）長效溝通措施，勤溝通——及時解決“普通病癥”，督促解決“疑難雜癥”

1.一溝通，市縣公司雙向溝通，做到不偏、不空、不虛，不走過場。各財務(wù)專責對問題進行在線小組討論，并電話細節(jié)溝通，縣公司財務(wù)人員逐漸由“被動任務(wù)接受型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤爸鲃庸ぷ魉伎颊摺保捌胀ú“Y”迎刃而解。

2.二溝通，市公司財務(wù)專責交互討論溝通，尋找問題根源，提出整改建議。利用財務(wù)部每周和每月例會，談?wù)摳鳂I(yè)務(wù)專責在對縣公司管理上遇到的階段性問題，延伸問題的波及面，從各專業(yè)角度提出整改建議。交互式的討論方式避免了由于個人認識誤區(qū)可能對閉環(huán)業(yè)務(wù)形成的武斷處理。

3.三溝通，上級部門或同級業(yè)務(wù)部門溝通，拓寬疑難問題解決途徑。財務(wù)部門是前端業(yè)務(wù)的歸口處理部門，許多財務(wù)問題不能臆斷為財務(wù)單獨負責，遇到需要協(xié)調(diào)處理的問題，應(yīng)做到不堆積，不推責，不堵塞，積極與上級部門或同級業(yè)務(wù)部門溝通，疏通問題解決途徑，理順問題事項閉環(huán)管理通道。

（三）考核評價措施，促整改——整改情況納入考評，提升縣公司財務(wù)管理水平

一是開展市公司專題分析，根據(jù)縣公司稽核反饋結(jié)果，組織召開專題分析會，討論問題成因，疏通問題渠道。二是制定整改方案，采用“整改銷號”，對督導(dǎo)整改責任人、整改意見、整改期限進行明確。三是組織整改驗收，相應(yīng)的財務(wù)管理專責進行回訪、復(fù)查，稽核專責定期跟蹤稽核意見落實和整改情況，不定期進行現(xiàn)場追溯稽核。四是堅持嚴格考核，將內(nèi)外部稽核整改完成情況納入財務(wù)管理年度績效考評，問題嚴重的兌現(xiàn)到個人。

（四）風(fēng)險平臺措施，重防范——以問題為導(dǎo)向，直擊癥狀所在，“藥到病除、立竿見影”

研發(fā)“問題導(dǎo)向”財務(wù)風(fēng)險管理平臺，對可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的各類問題進行了收集、篩選、分類和匯總。依托“問題”，診斷出風(fēng)險的類型、風(fēng)險的等級和風(fēng)險的成因等。

1.“望”，查財務(wù)數(shù)據(jù)、原始憑證和業(yè)務(wù)系統(tǒng)

查財務(wù)數(shù)據(jù)，核原始憑證，在報銷審批之外建立包括報銷會計、審核會計和財務(wù)主任的三重審核機制。

2.“聞”，充分利用財務(wù)外部的信息

利用外部檢查成果，收集依法治企、離任審計、工程審計、各專業(yè)的專項檢查等各種外部檢查存在的問題。

3.“問”。主動出擊收集風(fēng)險問題

采取發(fā)放風(fēng)險調(diào)查問卷或搭建微信交流平臺的方式，及時、廣泛地傾聽來自于各部門，包括生產(chǎn)一線的聲音。

4.“切”。劃分風(fēng)險類型和風(fēng)險等級

“切”風(fēng)險類型，“切”風(fēng)險等級。針對識別出的“問題”，測量財務(wù)風(fēng)險影響程度、發(fā)生概率和頻率，據(jù)此劃分風(fēng)險級次。

（作者單位：國網(wǎng)河北省電力公司滄縣供電分公司）endprint