曹松林+斯琴

摘 要 2016年來，總局選取部分省市稅務機關(guān)開展內(nèi)控制度建設試點工作，在試點基礎上推向全系統(tǒng)范圍內(nèi)。作為非試點單位的基層稅務機關(guān)，沒有身體力行地走在內(nèi)控機制建設的最前沿，但對內(nèi)控機制建設工作的學習思索卻未曾間斷過。本文主要對稅務機關(guān)內(nèi)部風險控制工作進行分析。

關(guān)鍵詞 基層稅務機關(guān) 內(nèi)控 機制

一、“內(nèi)部控制”機制的基本含義

內(nèi)部控制建設是一個組織為了實現(xiàn)既定目標，防范和減少風險的發(fā)生，由全體成員共同參與，對內(nèi)部業(yè)務流程進行全過程介入和監(jiān)控，采取權(quán)力分解、相互制衡手段，制定出完備的制度保障的過程。

內(nèi)部控制建設具有十分重要的意義，它是懲防體系建設的重要抓手，是干部隊伍建設的重要工作，是有效防范風險的現(xiàn)實需要。

內(nèi)部控制建設的目標應為明確權(quán)責體系、規(guī)范權(quán)力運行、促生內(nèi)在制約力、形成科學有效的管理機制。

二、稅務機關(guān)內(nèi)部控制建設的重要意義

（一）能夠有效降低稅務機關(guān)的執(zhí)法風險

從稅務系統(tǒng)發(fā)生的違法違紀案例來看，稅務系統(tǒng)中存在一些內(nèi)部崗位責任不明確、制度不完備、工作規(guī)程不完善、分權(quán)制約不到位的問題。稅收工作處在利益分配前沿，廣大稅務干部時刻面臨著執(zhí)法風險。因此，推進內(nèi)部控制建設任務十分緊迫。對權(quán)力的制約、風險的控制，僅靠外部監(jiān)督是遠遠不夠的，必須從體制機制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預防風險。規(guī)范權(quán)力運行，開展內(nèi)部機制建設，能將內(nèi)部制約與外部監(jiān)督有機統(tǒng)一起來，使決策更加科學，執(zhí)行更加有力，保證權(quán)力沿著正確的軌道運行。

（二）能夠確實提高稅務機關(guān)的工作質(zhì)效

建立稅務系統(tǒng)內(nèi)控機制，有助于整合完善稅務機關(guān)現(xiàn)有制度規(guī)范，解決當前內(nèi)部監(jiān)督中存在的監(jiān)督不及時、不全面和監(jiān)控不力的問題?，F(xiàn)行稅務系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督雖然大都已成體系，但未能對行政管理權(quán)和稅收執(zhí)法權(quán)實行實時監(jiān)控，大多數(shù)問題都是通過事后檢查考核才發(fā)現(xiàn)的。建立內(nèi)控機制，就是將監(jiān)督覆蓋到稅收執(zhí)法、行政管理的各個方面和各個環(huán)節(jié)，進行全程實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。并且通過建立內(nèi)控機制，把權(quán)力運行的過程、工作執(zhí)行的過程納入監(jiān)控范圍，變被動監(jiān)督為主動監(jiān)督，發(fā)揮事中監(jiān)督的保護效果，實現(xiàn)監(jiān)督管理的科學化、制度化和日?；苿佣悇展芾砉ぷ鞲咝в行蜷_展。

（三）能夠全面提升稅務機關(guān)反腐倡廉工作能力

由于稅務工作專業(yè)性強、制度性強，因而本身具有一定的自我規(guī)范性。目前在實踐中也都建立了相關(guān)制度規(guī)范，在“兩權(quán)”監(jiān)督方面積累了很多有益的經(jīng)驗，為內(nèi)控機制建設奠定了良好的基礎。開展內(nèi)控機制建設，就是在這個基礎上，鞏固成果，深化內(nèi)涵，提升層次，全面整合、修訂、充實、完善各項制度，構(gòu)建全面覆蓋、關(guān)聯(lián)制約、協(xié)調(diào)互動、科學管用的管理機制，實現(xiàn)稅務機關(guān)各項制度的完整和完善，進一步提升制度防腐水平。同時，內(nèi)控機制建設通過內(nèi)部環(huán)境建設、開展風險評估、實施控制活動等措施，能夠充分發(fā)揮各部門抓反腐倡廉建設的積極性和主動性，形成各部門發(fā)現(xiàn)問題、自我糾正、持續(xù)改進的內(nèi)控內(nèi)生化機制，從根本上提升反腐倡廉的能力和水平。

三、加強基層稅務機關(guān)內(nèi)控機制建設的建議

本文結(jié)合基層國稅工作實際，就進一步完善國稅系統(tǒng)內(nèi)控機制建設提出以下建議：

（一）強化組織領導，樹立防范理念

堅強的組織領導是內(nèi)控機制建設工作開展好壞的有力保障。抓住加強內(nèi)控機制建設、防范內(nèi)部風險點的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，建立起黨組統(tǒng)一領導，部門主責主管，專業(yè)部門組織協(xié)調(diào)的工作運行機制，把風險防范工作提到黨組的議事日程。明確具體組織牽頭部門和各部門的職責，對內(nèi)控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；落實崗位責任，確保該項工作有專崗落實；把好查找風險點和制定防范措施的審核關(guān)，保證風險點找得準，防范措施能切實有效地解決問題。把內(nèi)控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。通過加強日常教育，讓干部職工充分認識到加強內(nèi)控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要性，樹立“防風險、抓管理、促規(guī)范、上水平”的理念，把對權(quán)力運行的監(jiān)督制約融入具體業(yè)務工作中，把監(jiān)督貫穿于稅收管理工作的全過程，牢牢把握稅收執(zhí)法風險和行業(yè)管理風險這兩個加強內(nèi)控機制建設的重點。

（二）完善崗責體系，科學配置權(quán)力

落實責任是部門內(nèi)控機制建設的核心。按照崗位分離的原則，進一步定崗、定職、定責，做到各司其職、各負其責。具體而言，要把每一個崗位的素質(zhì)能力要求、工作職責、工作標準、職務風險、工作紀律等內(nèi)容通過詳細的崗位手冊固定下來，讓每一位干部熟練掌握自己工作的各個方面的要求。通過對崗位職責的規(guī)范和完善，實現(xiàn)權(quán)力、崗位、責任、制度的有機結(jié)合。首先要明確領導責任，稅務部門主要負責人是內(nèi)控機制建設的第一責任人，分管領導對管轄范圍內(nèi)的建設工作直接負責。其次要強化部門責任，督促各部門把明確權(quán)責、規(guī)范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位。最后要落實崗位職責，明確規(guī)定各個崗位的職責事項、工作規(guī)程、考核標準、過錯責任等，把內(nèi)控的要求和責任落實到每個工作環(huán)節(jié)和崗位。要通過分解權(quán)力，形成有效制約的管理鏈條，在程序上規(guī)范權(quán)力運行，實現(xiàn)權(quán)力制衡和流程制約，降低隨意性，簡化辦事程序，提高工作效率。

（三）加強信息傳遞，提升預警能力

建立以金稅三期系統(tǒng)為樞紐的信息分析運用模式。加強各類信息分析和運用，通過異常信息的分析和傳遞，對稅收執(zhí)法和稅收管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及可能存在的傾向性、集中性問題作出預警提示；定期對稅收宏觀稅負進行分析，對稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和后期稅源管理的重點作出預警提示。建立各部門聯(lián)席會議制度，定期召開聯(lián)席會，由內(nèi)控責任部門通報責任范圍內(nèi)的內(nèi)控信息，分析執(zhí)法內(nèi)控機制運行情況以及存在問題的集中表現(xiàn)、特點以及發(fā)展趨勢，并對內(nèi)控機制建設運行及工作中存在問題的整改落實提出意見和建議。

（四）嚴格內(nèi)控監(jiān)督，落實責任追究

強化監(jiān)督防線，通過巡視、督察、審計等監(jiān)督檢查工作，以查促管，以查促控。將內(nèi)控機制建設與落實全面從嚴治黨主體責任、構(gòu)建稅務機關(guān)全面從嚴治黨新格局、加強基層稅務機關(guān)黨風廉政建設相結(jié)合，層層傳導工作壓力；與推進征管體制改革相結(jié)合，從源頭上消除風險隱患；與推行權(quán)責清單相結(jié)合，進一步明確權(quán)責邊界；與深化稅收執(zhí)法責任制考評相結(jié)合，形成強化內(nèi)控的有力抓手；與績效管理相結(jié)合，促進內(nèi)控機制建設的有效落實。嚴格按照“兩覆蓋、兩優(yōu)化、兩提升”的目標要求，大力促進內(nèi)控機制建設覆蓋至稅務機關(guān)全部環(huán)節(jié)、覆蓋“兩權(quán)”運行的全過程；提升內(nèi)控監(jiān)管能力，提升內(nèi)控整體效能。

稅務機關(guān)各部門要把內(nèi)部控制機制運行的具體責任落實到每個部門領導和每個崗位，按照黨風廉政建設制的規(guī)定和“一把手負責、一級抓一級、層層抓落實”的原則，進行管理、考核檢查及責任追究。按照“一崗雙責”和“誰主管誰負責”的原則，明確各職能部門要對分管業(yè)務范圍內(nèi)的內(nèi)控機制貫徹落實工作切實負起主管部門的責任，及時糾正和解決存在的問題。內(nèi)控機制建設工作牽頭部門負責組織協(xié)調(diào)、責任追究和查出責任，機關(guān)各相關(guān)部門負有配合、支持的責任。當出現(xiàn)過錯、違紀、違法等情況，按規(guī)定給予績效扣分、行政責任等處理，以責任追究促進內(nèi)控機制懲防體系的有效運行。

（作者單位為呼倫貝爾市陳巴爾虎旗國家稅務局）endprint